Box 1: winst uit onderneming
Onderneming, ondernemerschap en medegerechtigden
Belastbare winst uit onderneming: het gezamenlijke bedrag van de winst die de belastingplichtige als
ondernemer geniet uit een of meer ondernemingen, verminderd met de ondernemersaftrek en de
mkb-winstvrijstelling. art 3.2 ib
Onderneming:
- duurzame organisatie van kapitaal en arbeid
- deelname aan het economisch verkeer
- winstoogmerk
- winst is redelijkerwijs te verwachten
Winstgenieters:
1 Echte ondernemers + zelfstandig uitgeoefend beroep art 3.4 + 3.5 ib
2 Medegerechtigden art 3.3_1_a
3 Schuldeisers art 3.3_1_b
Ondernemer: belastingplichtige voor rekening van wie een onderneming wordt gedreven en die
rechtstreeks wordt verbonden voor verbintenissen betreffende die onderneming art 3.4 ib
-Zelfstandig uitgeoefend beroep (artsen, notarissen, architecten) (GEEN kapitaal) art 3.5_1 ib
-Zelfstandig beroepsbeoefenaar wordt aangemerkt als ondernemer art 3.5_2 ib
Eenmanszaak:
Degene die voor eigen rekening een onderneming drijft, is zeker rechtstreeks aansprakelijk voor
schulden van zijn eenmanszaak.
De vennootschap onder firma (vof) / maatschap:
De vof en de maatschap zijn samenwerkingsverbanden van personen. Ze zijn geen rechtspersonen.
Schuldeisers kunnen verhaal halen op het gehele privévermogen van alle deelnemers. Bij vof is
iedere deelnemer voor alle schulden van de vennootschap geheel aansprakelijk.
Commanditaire vennootschap:
Samenwerkingsverband met één of meer beherende vennoten die voor hun gehele vermogen
aansprakelijk zijn voor zakelijke schulden.
Beherende vennoten: ondernemers
Commanditaire vennoot (stille vennoot): geldschieter die geen beheersdaden mag verrichten. Slecht
aansprakelijk voor zijn aandeel of storting.
Besloten vennootschap/naamloze vennootschap:
Rechtspersoon die onderworpen is aan de vennootschapsbelasting. Een bv of nv betaalt dus de
vennootschapsbelasting over haar winst, en geen inkomstenbelasting.
Urencriterium: minimumaantal uren besteed moet zijn aan onderneming om in aanmerking te
komen voor bepaalde ondernemersfaciliteiten:
- fiscale oudedagsreserve FOR art 3.67 ib
- toepassing zelfstandigenaftrek art 3.76 ib
- aftrek speur- en ontwikkelingswerk art 3.77 ib
- meewerkaftrek 3.78 ib
Onderneming, ondernemerschap en medegerechtigden
Belastbare winst uit onderneming: het gezamenlijke bedrag van de winst die de belastingplichtige als
ondernemer geniet uit een of meer ondernemingen, verminderd met de ondernemersaftrek en de
mkb-winstvrijstelling. art 3.2 ib
Onderneming:
- duurzame organisatie van kapitaal en arbeid
- deelname aan het economisch verkeer
- winstoogmerk
- winst is redelijkerwijs te verwachten
Winstgenieters:
1 Echte ondernemers + zelfstandig uitgeoefend beroep art 3.4 + 3.5 ib
2 Medegerechtigden art 3.3_1_a
3 Schuldeisers art 3.3_1_b
Ondernemer: belastingplichtige voor rekening van wie een onderneming wordt gedreven en die
rechtstreeks wordt verbonden voor verbintenissen betreffende die onderneming art 3.4 ib
-Zelfstandig uitgeoefend beroep (artsen, notarissen, architecten) (GEEN kapitaal) art 3.5_1 ib
-Zelfstandig beroepsbeoefenaar wordt aangemerkt als ondernemer art 3.5_2 ib
Eenmanszaak:
Degene die voor eigen rekening een onderneming drijft, is zeker rechtstreeks aansprakelijk voor
schulden van zijn eenmanszaak.
De vennootschap onder firma (vof) / maatschap:
De vof en de maatschap zijn samenwerkingsverbanden van personen. Ze zijn geen rechtspersonen.
Schuldeisers kunnen verhaal halen op het gehele privévermogen van alle deelnemers. Bij vof is
iedere deelnemer voor alle schulden van de vennootschap geheel aansprakelijk.
Commanditaire vennootschap:
Samenwerkingsverband met één of meer beherende vennoten die voor hun gehele vermogen
aansprakelijk zijn voor zakelijke schulden.
Beherende vennoten: ondernemers
Commanditaire vennoot (stille vennoot): geldschieter die geen beheersdaden mag verrichten. Slecht
aansprakelijk voor zijn aandeel of storting.
Besloten vennootschap/naamloze vennootschap:
Rechtspersoon die onderworpen is aan de vennootschapsbelasting. Een bv of nv betaalt dus de
vennootschapsbelasting over haar winst, en geen inkomstenbelasting.
Urencriterium: minimumaantal uren besteed moet zijn aan onderneming om in aanmerking te
komen voor bepaalde ondernemersfaciliteiten:
- fiscale oudedagsreserve FOR art 3.67 ib
- toepassing zelfstandigenaftrek art 3.76 ib
- aftrek speur- en ontwikkelingswerk art 3.77 ib
- meewerkaftrek 3.78 ib
