TAX MANAGEMENT
INHOUDSOPGAVE
Les 1 basisprincipes fiscaliteit ........................................................................................................................... 2
1. begrip “belasting” ....................................................................................................................................... 2
2. legaliteitsbeginsel ....................................................................................................................................... 2
3. eenjarigheidsbeginsel ................................................................................................................................. 3
4. gelijkheidsbeginsel ...................................................................................................................................... 3
les 2 basisregels in de directe belastingen ........................................................................................................ 4
1. inkomstenbelasting .................................................................................................................................... 4
2. basisregels in de directe belastingen .......................................................................................................... 6
les 3 basisregels in de vennootschapsbelastingen ............................................................................................ 9
1. belastingplichtigen in de vennootschappsbelasting ................................................................................... 9
2. basics vennootschapsbelasting................................................................................................................... 9
3. de weg van de boekhoudkundige naar de fiscale winst ........................................................................... 10
4. uiteenzetting van de winst........................................................................................................................ 11
5. niet-belastbare bestanddelen ....................................................................... Error! Bookmark not defined.
6. tarieven ......................................................................................................... Error! Bookmark not defined.
7. kleine vennootschap ..................................................................................... Error! Bookmark not defined.
8. verbonden vennootschap ............................................................................. Error! Bookmark not defined.
9. loonvoorwaarde per vennootschap .............................................................. Error! Bookmark not defined.
10. voorafbetalingen ...................................................................................... Error! Bookmark not defined.
11. geld optimaal uit de vennootschap halen- dividenden ............................. Error! Bookmark not defined.
les 4 winsten en baten ................................................................................................................................... 12
les 5 vestiging als zelfstandige ........................................................................................................................ 15
les 6 basisregels in de btw .............................................................................................................................. 20
1. inleiding in de btw .................................................................................................................................... 20
2. 5 kernvragen van de btw .......................................................................................................................... 20
3. omvang van het recht op aftrek: 5 basisregels ............................................................................................. 23
1
,LES 1 BASISPRINCIPES FISCALITEIT
FOD financiën: minister van financiën: Vincent Van Peteghem
• Vlabel: vlaamse belastingdienst (minister: Mathias Diependale)
• VCF: vlaamse codex fiscaliteit
Voorbeelden van belastingen:
• Direct: Vennootschapsbelasting, personenbelasting, RPB, INB → inkomstenbelasting
• Direct: Verkeersbelasting → MIGB (met inkomsten gelijkgestelde belastingen)
• Indirect: Btw, douane en accijnzen, successierechten
1. BEGRIP “BELASTING”
Eenzijdig betaling opgelegd door de overheid (staat, deelstaat, lokaal bestuur) aan personen die op haar
grondgebied wonen of er belangen hebben, om haar middelen te verschaffen om in haar uitgaven van alle aard
te voorzien.
• Betaling: in geld, maar kan ook in goederen en diensten
• Retributie? Een gedwongen betaling aan de overheid voor een verleende dienst bv straatverlichting,
parkeergeld, wegentaksen, een internationale reispas
Verschillende functies belasting:
• Financiële functie: middelen nodig om iets te betalen
• Economische functie: belastingen zorgen voor stimulering van economie
• Sociale functie: herverdeling door progressieve belasting (solidariteitsprincipe, sterkere schouders moeten
meer belastingen betalen)
2. LEGALITEITSBEGINSEL
Geen belasting zonder wet d.w.z. door een democratisch verkozen vergadering = federaal, regionaal parlement
of raad lokaal bestuur.
Dus belasting invoeren/ wijzigen/ afschaffen door een wet, decreet, ordonnantie, verordening/ reglement.
Gevolg legaliteitsbeginsel
• Alles is vrij van belasting tenzij de wet anders bepaald
• Onderscheid belastingfraude/ -ontduiking en belastingontwijking/ -vermijding
• Verbod fraude: opzet + inbreuk op fiscale wet vb. zwartwerk
• Ontwijking: buiten toepassing belastingwet blijven -> recht op de keuze voor de minst belaste weg vb.
deeltijds werken i.p.v. voltijds omwille van fiscale redenen
• Algemene en specifieke antimisbruikbepalingen
2
,3. EENJARIGHEIDSBEGINSEL
“Over de belastingen ten behoeve van de staat, de gemeenschap en het gewest wordt jaarlijks gestemd. De
regelen die ze invoeren, zijn slechts voor een jaar van kracht indien zij niet worden vernieuwd.”
Jaarlijkse uitdrukkelijke toelating door parlement aan regering om de belastingen volgens de bestaande
belastingwetgeving verder te heffen
4. GELIJKHEIDSBEGINSEL
Art 10 de Belgen zijn gelijk voor de wet
ART11 het genot van de rechten en vrijheden aan de Belgen toegekend moet zonder discriminatie verzekerd
worden
Art 172 grondwet inzake belastingen kunnen geen voorrechten worden ingevoerd
Verschil in behandeling kan als
• Objectief onderscheidscriterium
• Relevant onderscheid
• Financiering van bepaalde kosten
3
, LES 2 BASISREGELS IN DE DIRECTE BELASTINGEN
Toevallige losstaande
• Feiten bv btw
• Handelingen bv aankoop huis (registratierechten)
• Gebeurtenissen (bv erfbelasting)
Schuldenaar is verschillend van de drager!!
1. INKOMSTENBELASTING
Vier verschillende vormen van inkomstenbelasting
1. Belasting op het totale inkomen van inwoners van België = personenbelasting
2. Belasting op het totale inkomen van binnenlandse vennootschappen= vennootschapsbelasting (Belgische
vestigingen van buitenlandse vennootschappen vallen ook onder vennootschapsbelasting)
3. Belasting op inkomsten van niet-inwoners = belasting van niet-inwoners
4. Belasting op inkomsten van andere Belgische rechtspersonen dan vennootschappen=
rechtspersonenbelasting
Eenmanszaak vs. vennootschap
Eenmanszaak -> privé- en beroepsvermogen. Hoe eenmanszaak beginnen: ondernemingsnummer aanvragen
en btw nummer. (aanvragen bij kruispuntbank voor ondernemingen/ KBO)
Vennootschap -> privévermogen/ beroepsvermogen (apart): een afgescheiden vermogen waaraan rechten en
plichten worden toegekend om te kunnen optreden in het rechtsverkeer (rechtspersoonlijkheid= een
afgescheiden vermogen)
Vier types inkomsten:
Alle natuurlijke personen met fiscale woonplaats in België worden onderworpen aan personenbelasting
(aangifte in de personenbelasting gebeurt 1 keer per jaar)
Er zijn 4 categorieën van personenbelasting volgens progressieve tarieven: 25 tot 50%
1. Beroepsinkomsten: bezoldiging (ondergeschikt verband), winsten (eenmanszaken), baten (vrije beroepen);
bedrijfsbezoldiging (inkomsten uit vorige beroepswerkzaamheden). Loon, salaris, wedde, woon-
werkverkeer, extralegale voordelen/ voordeel alle aard, loonbonus
2. Roerende inkomsten (inkomsten uit kapitalen): dividenden (=vergoeding van de aandeelhouder als deel
van de winst van een vennootschap waarin die persoon aandeelhouder is), intresten
3. Onroerende inkomsten: huur, tweede woning verhuur
4. Diverse inkomsten: bv auteursrechten
= onroerende en roerende inkomsten zullen ingehouden worden op hoofde van de ouders. Bv je erft
appartement van tante, jij zult niet belast worden maar je ouders wel
State of the union: begrotingsakkoord: verhoging van de minimumlonen en uitbreiding van de flexi jobs (mag
tot 12 000 euro per jaar verdienen zonder belast te worden)
4
INHOUDSOPGAVE
Les 1 basisprincipes fiscaliteit ........................................................................................................................... 2
1. begrip “belasting” ....................................................................................................................................... 2
2. legaliteitsbeginsel ....................................................................................................................................... 2
3. eenjarigheidsbeginsel ................................................................................................................................. 3
4. gelijkheidsbeginsel ...................................................................................................................................... 3
les 2 basisregels in de directe belastingen ........................................................................................................ 4
1. inkomstenbelasting .................................................................................................................................... 4
2. basisregels in de directe belastingen .......................................................................................................... 6
les 3 basisregels in de vennootschapsbelastingen ............................................................................................ 9
1. belastingplichtigen in de vennootschappsbelasting ................................................................................... 9
2. basics vennootschapsbelasting................................................................................................................... 9
3. de weg van de boekhoudkundige naar de fiscale winst ........................................................................... 10
4. uiteenzetting van de winst........................................................................................................................ 11
5. niet-belastbare bestanddelen ....................................................................... Error! Bookmark not defined.
6. tarieven ......................................................................................................... Error! Bookmark not defined.
7. kleine vennootschap ..................................................................................... Error! Bookmark not defined.
8. verbonden vennootschap ............................................................................. Error! Bookmark not defined.
9. loonvoorwaarde per vennootschap .............................................................. Error! Bookmark not defined.
10. voorafbetalingen ...................................................................................... Error! Bookmark not defined.
11. geld optimaal uit de vennootschap halen- dividenden ............................. Error! Bookmark not defined.
les 4 winsten en baten ................................................................................................................................... 12
les 5 vestiging als zelfstandige ........................................................................................................................ 15
les 6 basisregels in de btw .............................................................................................................................. 20
1. inleiding in de btw .................................................................................................................................... 20
2. 5 kernvragen van de btw .......................................................................................................................... 20
3. omvang van het recht op aftrek: 5 basisregels ............................................................................................. 23
1
,LES 1 BASISPRINCIPES FISCALITEIT
FOD financiën: minister van financiën: Vincent Van Peteghem
• Vlabel: vlaamse belastingdienst (minister: Mathias Diependale)
• VCF: vlaamse codex fiscaliteit
Voorbeelden van belastingen:
• Direct: Vennootschapsbelasting, personenbelasting, RPB, INB → inkomstenbelasting
• Direct: Verkeersbelasting → MIGB (met inkomsten gelijkgestelde belastingen)
• Indirect: Btw, douane en accijnzen, successierechten
1. BEGRIP “BELASTING”
Eenzijdig betaling opgelegd door de overheid (staat, deelstaat, lokaal bestuur) aan personen die op haar
grondgebied wonen of er belangen hebben, om haar middelen te verschaffen om in haar uitgaven van alle aard
te voorzien.
• Betaling: in geld, maar kan ook in goederen en diensten
• Retributie? Een gedwongen betaling aan de overheid voor een verleende dienst bv straatverlichting,
parkeergeld, wegentaksen, een internationale reispas
Verschillende functies belasting:
• Financiële functie: middelen nodig om iets te betalen
• Economische functie: belastingen zorgen voor stimulering van economie
• Sociale functie: herverdeling door progressieve belasting (solidariteitsprincipe, sterkere schouders moeten
meer belastingen betalen)
2. LEGALITEITSBEGINSEL
Geen belasting zonder wet d.w.z. door een democratisch verkozen vergadering = federaal, regionaal parlement
of raad lokaal bestuur.
Dus belasting invoeren/ wijzigen/ afschaffen door een wet, decreet, ordonnantie, verordening/ reglement.
Gevolg legaliteitsbeginsel
• Alles is vrij van belasting tenzij de wet anders bepaald
• Onderscheid belastingfraude/ -ontduiking en belastingontwijking/ -vermijding
• Verbod fraude: opzet + inbreuk op fiscale wet vb. zwartwerk
• Ontwijking: buiten toepassing belastingwet blijven -> recht op de keuze voor de minst belaste weg vb.
deeltijds werken i.p.v. voltijds omwille van fiscale redenen
• Algemene en specifieke antimisbruikbepalingen
2
,3. EENJARIGHEIDSBEGINSEL
“Over de belastingen ten behoeve van de staat, de gemeenschap en het gewest wordt jaarlijks gestemd. De
regelen die ze invoeren, zijn slechts voor een jaar van kracht indien zij niet worden vernieuwd.”
Jaarlijkse uitdrukkelijke toelating door parlement aan regering om de belastingen volgens de bestaande
belastingwetgeving verder te heffen
4. GELIJKHEIDSBEGINSEL
Art 10 de Belgen zijn gelijk voor de wet
ART11 het genot van de rechten en vrijheden aan de Belgen toegekend moet zonder discriminatie verzekerd
worden
Art 172 grondwet inzake belastingen kunnen geen voorrechten worden ingevoerd
Verschil in behandeling kan als
• Objectief onderscheidscriterium
• Relevant onderscheid
• Financiering van bepaalde kosten
3
, LES 2 BASISREGELS IN DE DIRECTE BELASTINGEN
Toevallige losstaande
• Feiten bv btw
• Handelingen bv aankoop huis (registratierechten)
• Gebeurtenissen (bv erfbelasting)
Schuldenaar is verschillend van de drager!!
1. INKOMSTENBELASTING
Vier verschillende vormen van inkomstenbelasting
1. Belasting op het totale inkomen van inwoners van België = personenbelasting
2. Belasting op het totale inkomen van binnenlandse vennootschappen= vennootschapsbelasting (Belgische
vestigingen van buitenlandse vennootschappen vallen ook onder vennootschapsbelasting)
3. Belasting op inkomsten van niet-inwoners = belasting van niet-inwoners
4. Belasting op inkomsten van andere Belgische rechtspersonen dan vennootschappen=
rechtspersonenbelasting
Eenmanszaak vs. vennootschap
Eenmanszaak -> privé- en beroepsvermogen. Hoe eenmanszaak beginnen: ondernemingsnummer aanvragen
en btw nummer. (aanvragen bij kruispuntbank voor ondernemingen/ KBO)
Vennootschap -> privévermogen/ beroepsvermogen (apart): een afgescheiden vermogen waaraan rechten en
plichten worden toegekend om te kunnen optreden in het rechtsverkeer (rechtspersoonlijkheid= een
afgescheiden vermogen)
Vier types inkomsten:
Alle natuurlijke personen met fiscale woonplaats in België worden onderworpen aan personenbelasting
(aangifte in de personenbelasting gebeurt 1 keer per jaar)
Er zijn 4 categorieën van personenbelasting volgens progressieve tarieven: 25 tot 50%
1. Beroepsinkomsten: bezoldiging (ondergeschikt verband), winsten (eenmanszaken), baten (vrije beroepen);
bedrijfsbezoldiging (inkomsten uit vorige beroepswerkzaamheden). Loon, salaris, wedde, woon-
werkverkeer, extralegale voordelen/ voordeel alle aard, loonbonus
2. Roerende inkomsten (inkomsten uit kapitalen): dividenden (=vergoeding van de aandeelhouder als deel
van de winst van een vennootschap waarin die persoon aandeelhouder is), intresten
3. Onroerende inkomsten: huur, tweede woning verhuur
4. Diverse inkomsten: bv auteursrechten
= onroerende en roerende inkomsten zullen ingehouden worden op hoofde van de ouders. Bv je erft
appartement van tante, jij zult niet belast worden maar je ouders wel
State of the union: begrotingsakkoord: verhoging van de minimumlonen en uitbreiding van de flexi jobs (mag
tot 12 000 euro per jaar verdienen zonder belast te worden)
4
