Personenbelasting
1 Inleiding (p.5).......................................................................................................................................4
2 Kenmerken (p.11)................................................................................................................................5
2.1 Belastbaar tijdperk, aanslagjaar.............................................................................................5
2.2 Wie is onderworpen aan de personenbelasting?...................................................................5
2.3 Overzicht belastbare inkomsten.............................................................................................5
2.4 Belastbare overheden............................................................................................................6
2.5 Vereenvoudigd belastingschema (p.14).................................................................................6
2.6 Aangifte en aanslagbiljet........................................................................................................7
2.6.1 Belastingprincipe.................................................................................................................7
2.6.2 Alleenstaande = alleenstaande aanslag (p.19)....................................................................8
2.6.3 Gehuwden/wettelijk samenwonenden = gemeenschappelijke aanslag (p.19)....................8
2.7 Progressiviteit (p.22)............................................................................................................10
2.8 Belastingvrije som (p.23)......................................................................................................10
2.9 Belastingvermindering (p.24)...............................................................................................10
3 Personen ten laste (p.27)...................................................................................................................13
3.1 Principe verhoging BVS.........................................................................................................13
3.2 Wanneer is een kind ten laste..............................................................................................14
4 Bespreking aangifte (p.39 + p.310)....................................................................................................16
60.1 Onroerende Inkomsten......................................................................................................20
60.1.1 Inleiding...........................................................................................................................20
64.1.1 Kadastraal inkomen.........................................................................................................20
64.1.1.1 Wat?.............................................................................................................................20
65.1.1.1 Indexatie.......................................................................................................................21
67.1.1.1 Belang Kadastraal inkomen..........................................................................................21
69.1.1 Onroerende voorheffing – enkel cursus kennen.............................................................21
69.1.1.1 Inleiding........................................................................................................................21
73.1.1.1 Methode (p.348)..........................................................................................................21
74.1.1.1 Verschuldigdheid..........................................................................................................21
77.1.1.1 Verrekenbaarheid.........................................................................................................22
77.1.1.2 Vermindering van de OV..............................................................................................22
79.1.1 Aangifte en berekening belastbaar onroerend inkomen (p.58)......................................22
81.1.2 Proratering (p.60)............................................................................................................25
81.1.3 Wie belastbaar?..............................................................................................................25
1
, 81.1.4 Bespreking o.b.v. het gebruik van het onroerend goed..................................................25
81.1.4.1 Eigen (gezins-)woning...................................................................................................25
86.1.1.1 Onroerend goed door de belastingplichtige beroepsmatig gebruikt............................26
90.1.1.1 Gebouwen niet verhuurd (tweede verblijven).............................................................26
94.1.1.1 Gebouwen verhuurd aan natuurlijke personen die ze privaat gebruiken....................26
97.1.1.1 Gebouwen verhuurd aan natuurlijke (beroepsgebruik) en rechtspersonen (p.66)......27
103.1.1.1 Wat met meerdere gebouwen die verhuurd worden?...............................................27
104.1.1.1 Huurcontracten..........................................................................................................27
107.1.1.1 Bijzondere regeling beroepsmatig gebruik.................................................................28
108.1 Roerende inkomsten (niet gedaan)..................................................................................28
108.2 Beroepsinkomsten (p.91).................................................................................................28
108.2.1 Inleiding.........................................................................................................................28
108.2.2 Indeling van de beroepsinkomsten...............................................................................28
108.2.2.1 Rechtstreeks of niet rechtstreeks voortkomend uit de arbeidsactiviteiten................28
110.1.1.1 Indeling o.b.v. wetboek..............................................................................................28
111.1.1.1 Indeling o.b.v. aard van de vergoeding......................................................................28
113.1.1.1 Indeling o.b.v. aard der belastbaarheid......................................................................28
117.1.1.1 Indeling o.b.v. al dan niet geoorloofde gronden........................................................29
118.1.1 Aangifte van belastbaar beroepsinkomen (wedden en lonen + VAA)...........................29
118.1.1.1 Link fiche en aangifte (p.107).....................................................................................29
118.1.1.2 Belangrijkste alternatieve vergoedingswijzen............................................................29
132.1.1 Capita selecta................................................................................................................32
132.1.1.1 Fietsvergoeding (p.134)..............................................................................................32
132.1.1.2 Kosten eigen aan de werkgever = onkostenvergoedingen (p.125).............................33
134.1.1.1 Ecocheques, sport- en cultuurcheques (p.140)..........................................................33
134.1.1.2 Terugbetaling woon-werk (p.133)..............................................................................33
135.1.1.1 Maaltijdcheques (p.139).............................................................................................34
145.1.1.1 Ter beschikkingstelling fiets (p.135)...........................................................................34
145.1.1.2 Sociale voordelen (p.135)...........................................................................................35
151.1.1.1 Hospitalisatieverzekering (p.141 ‘tussenkomst in medische kosten’).......................35
151.1.1.2 Huwelijkspremie (p.138)............................................................................................35
152.1 Beroepskosten (p.149).....................................................................................................35
152.1.1 Inleiding.........................................................................................................................35
152.1.2 Forfaitaire beroepskosten (Art 51 WIB) (p.103 + p.163)...............................................35
2
, 161.1.1 Werkelijke kosten (= bewezen kosten) (p.98 + p.149)...................................................36
164.1.1.1 Beroepslokalen...........................................................................................................36
167.1.1.1 Intresten beroepsmatig aangegane lening.................................................................36
168.1.1.1 Verzekeringspremie...................................................................................................36
168.1.1.2 Afschrijvingen.............................................................................................................36
169.1.1.1 Autokosten.................................................................................................................36
170.1.1.1 Woon-werkverkeer....................................................................................................37
183.1.1.1 Overige beroepsverplaatsingen..................................................................................38
191.1.1 Overige kosten (p.158)..................................................................................................38
192.1 Diverse inkomsten (niet gedaan)......................................................................................38
192.2 Federale belastingverminderingen P223..........................................................................38
192.3 Buitenlandse dienstreizen zie ppt....................................................................................38
3
, 1 Inleiding (p.5)
Personenbelasting = belasting waaraan natuurlijke persoon onderworpen is (Bv. Bel op de lonen)
Vóór de zesde staatshervorming hadden de gewesten maar een beperkte bevoegdheid om eigen
accenten te leggen in hun regionaal fiscaal beleid.
De BFW (Bijzondere financieringswet van 06/01/2014) heeft Belgische personenbelasting veranderd.
Vroeger werd de geïnde federale personenbelasting via ‘dotaties’ (overdrachten) verdeeld over de
gewesten voor de financiering van het gewestelijke beleid. Personenbelasting was vroeger federaal,
nu is dat gewijzigd naar gewestelijk
Nu wordt de personenbelasting voor het overgrote deel bepaald door de federale overheid en
krijgen de gewesten onmiddellijk, per belastingplichtige, een deel doorgeschoven waarop ze o.a. zelf
belastingverminderingen kunnen toepassen. Niet alle belastingverminderingen zijn gewestelijk. Er
zijn er nog heel wat die federale materie blijven.
Vb. Je gaat een lening aan voor de aankoop van een gezinswoning. Vóór deze bijzondere
financieringswet werd de belastingvermindering federaal geregeld. Dit betekent dat de voorwaarden
en de grootte van de belastingvermindering voor een dergelijke lening federale materie waren en dus
voor elke staatsburger hetzelfde waren.
Nu krijgen de gewesten onmiddellijk na het bepalen van het basisbedrag van de personenbelasting
een deel van die personenbelasting toebedeeld waarop ze ‘eigen’ belastingverminderingen kunnen
toekennen. In dit voorbeeld bepalen de gewesten nu zelf de voorwaarden en de grootte van de
belastingvermindering voor de lening voor de gezinswoning.
Niet alle belastingverminderingen zijn gewestelijke materie; sommigen blijven ook federale materie.
Vb. De aankoop van een tweede verblijf aan zee. Als je hiervoor een lening afsluit zal de eventuele
belastingvermindering geregeld worden op federaal niveau.
U kan nog steeds een belastingvermindering krijgen op een tweede woning (federaal),
belastingvermindering op eerste woning krijg je niet meer.
Flatex = veel bedrijven doen dit nu, dat is een tarief die je krijgt als korting maar hierdoor krijg je wel
geen belastingenvermindering meer
De gewesten hebben wel geen enkele bevoegdheid om het taxatiepercentage, de belastbare
grondslag, de deelinkomsten die onderworpen zijn aan de personenbelasting te bepalen of te
wijzigen.
4
1 Inleiding (p.5).......................................................................................................................................4
2 Kenmerken (p.11)................................................................................................................................5
2.1 Belastbaar tijdperk, aanslagjaar.............................................................................................5
2.2 Wie is onderworpen aan de personenbelasting?...................................................................5
2.3 Overzicht belastbare inkomsten.............................................................................................5
2.4 Belastbare overheden............................................................................................................6
2.5 Vereenvoudigd belastingschema (p.14).................................................................................6
2.6 Aangifte en aanslagbiljet........................................................................................................7
2.6.1 Belastingprincipe.................................................................................................................7
2.6.2 Alleenstaande = alleenstaande aanslag (p.19)....................................................................8
2.6.3 Gehuwden/wettelijk samenwonenden = gemeenschappelijke aanslag (p.19)....................8
2.7 Progressiviteit (p.22)............................................................................................................10
2.8 Belastingvrije som (p.23)......................................................................................................10
2.9 Belastingvermindering (p.24)...............................................................................................10
3 Personen ten laste (p.27)...................................................................................................................13
3.1 Principe verhoging BVS.........................................................................................................13
3.2 Wanneer is een kind ten laste..............................................................................................14
4 Bespreking aangifte (p.39 + p.310)....................................................................................................16
60.1 Onroerende Inkomsten......................................................................................................20
60.1.1 Inleiding...........................................................................................................................20
64.1.1 Kadastraal inkomen.........................................................................................................20
64.1.1.1 Wat?.............................................................................................................................20
65.1.1.1 Indexatie.......................................................................................................................21
67.1.1.1 Belang Kadastraal inkomen..........................................................................................21
69.1.1 Onroerende voorheffing – enkel cursus kennen.............................................................21
69.1.1.1 Inleiding........................................................................................................................21
73.1.1.1 Methode (p.348)..........................................................................................................21
74.1.1.1 Verschuldigdheid..........................................................................................................21
77.1.1.1 Verrekenbaarheid.........................................................................................................22
77.1.1.2 Vermindering van de OV..............................................................................................22
79.1.1 Aangifte en berekening belastbaar onroerend inkomen (p.58)......................................22
81.1.2 Proratering (p.60)............................................................................................................25
81.1.3 Wie belastbaar?..............................................................................................................25
1
, 81.1.4 Bespreking o.b.v. het gebruik van het onroerend goed..................................................25
81.1.4.1 Eigen (gezins-)woning...................................................................................................25
86.1.1.1 Onroerend goed door de belastingplichtige beroepsmatig gebruikt............................26
90.1.1.1 Gebouwen niet verhuurd (tweede verblijven).............................................................26
94.1.1.1 Gebouwen verhuurd aan natuurlijke personen die ze privaat gebruiken....................26
97.1.1.1 Gebouwen verhuurd aan natuurlijke (beroepsgebruik) en rechtspersonen (p.66)......27
103.1.1.1 Wat met meerdere gebouwen die verhuurd worden?...............................................27
104.1.1.1 Huurcontracten..........................................................................................................27
107.1.1.1 Bijzondere regeling beroepsmatig gebruik.................................................................28
108.1 Roerende inkomsten (niet gedaan)..................................................................................28
108.2 Beroepsinkomsten (p.91).................................................................................................28
108.2.1 Inleiding.........................................................................................................................28
108.2.2 Indeling van de beroepsinkomsten...............................................................................28
108.2.2.1 Rechtstreeks of niet rechtstreeks voortkomend uit de arbeidsactiviteiten................28
110.1.1.1 Indeling o.b.v. wetboek..............................................................................................28
111.1.1.1 Indeling o.b.v. aard van de vergoeding......................................................................28
113.1.1.1 Indeling o.b.v. aard der belastbaarheid......................................................................28
117.1.1.1 Indeling o.b.v. al dan niet geoorloofde gronden........................................................29
118.1.1 Aangifte van belastbaar beroepsinkomen (wedden en lonen + VAA)...........................29
118.1.1.1 Link fiche en aangifte (p.107).....................................................................................29
118.1.1.2 Belangrijkste alternatieve vergoedingswijzen............................................................29
132.1.1 Capita selecta................................................................................................................32
132.1.1.1 Fietsvergoeding (p.134)..............................................................................................32
132.1.1.2 Kosten eigen aan de werkgever = onkostenvergoedingen (p.125).............................33
134.1.1.1 Ecocheques, sport- en cultuurcheques (p.140)..........................................................33
134.1.1.2 Terugbetaling woon-werk (p.133)..............................................................................33
135.1.1.1 Maaltijdcheques (p.139).............................................................................................34
145.1.1.1 Ter beschikkingstelling fiets (p.135)...........................................................................34
145.1.1.2 Sociale voordelen (p.135)...........................................................................................35
151.1.1.1 Hospitalisatieverzekering (p.141 ‘tussenkomst in medische kosten’).......................35
151.1.1.2 Huwelijkspremie (p.138)............................................................................................35
152.1 Beroepskosten (p.149).....................................................................................................35
152.1.1 Inleiding.........................................................................................................................35
152.1.2 Forfaitaire beroepskosten (Art 51 WIB) (p.103 + p.163)...............................................35
2
, 161.1.1 Werkelijke kosten (= bewezen kosten) (p.98 + p.149)...................................................36
164.1.1.1 Beroepslokalen...........................................................................................................36
167.1.1.1 Intresten beroepsmatig aangegane lening.................................................................36
168.1.1.1 Verzekeringspremie...................................................................................................36
168.1.1.2 Afschrijvingen.............................................................................................................36
169.1.1.1 Autokosten.................................................................................................................36
170.1.1.1 Woon-werkverkeer....................................................................................................37
183.1.1.1 Overige beroepsverplaatsingen..................................................................................38
191.1.1 Overige kosten (p.158)..................................................................................................38
192.1 Diverse inkomsten (niet gedaan)......................................................................................38
192.2 Federale belastingverminderingen P223..........................................................................38
192.3 Buitenlandse dienstreizen zie ppt....................................................................................38
3
, 1 Inleiding (p.5)
Personenbelasting = belasting waaraan natuurlijke persoon onderworpen is (Bv. Bel op de lonen)
Vóór de zesde staatshervorming hadden de gewesten maar een beperkte bevoegdheid om eigen
accenten te leggen in hun regionaal fiscaal beleid.
De BFW (Bijzondere financieringswet van 06/01/2014) heeft Belgische personenbelasting veranderd.
Vroeger werd de geïnde federale personenbelasting via ‘dotaties’ (overdrachten) verdeeld over de
gewesten voor de financiering van het gewestelijke beleid. Personenbelasting was vroeger federaal,
nu is dat gewijzigd naar gewestelijk
Nu wordt de personenbelasting voor het overgrote deel bepaald door de federale overheid en
krijgen de gewesten onmiddellijk, per belastingplichtige, een deel doorgeschoven waarop ze o.a. zelf
belastingverminderingen kunnen toepassen. Niet alle belastingverminderingen zijn gewestelijk. Er
zijn er nog heel wat die federale materie blijven.
Vb. Je gaat een lening aan voor de aankoop van een gezinswoning. Vóór deze bijzondere
financieringswet werd de belastingvermindering federaal geregeld. Dit betekent dat de voorwaarden
en de grootte van de belastingvermindering voor een dergelijke lening federale materie waren en dus
voor elke staatsburger hetzelfde waren.
Nu krijgen de gewesten onmiddellijk na het bepalen van het basisbedrag van de personenbelasting
een deel van die personenbelasting toebedeeld waarop ze ‘eigen’ belastingverminderingen kunnen
toekennen. In dit voorbeeld bepalen de gewesten nu zelf de voorwaarden en de grootte van de
belastingvermindering voor de lening voor de gezinswoning.
Niet alle belastingverminderingen zijn gewestelijke materie; sommigen blijven ook federale materie.
Vb. De aankoop van een tweede verblijf aan zee. Als je hiervoor een lening afsluit zal de eventuele
belastingvermindering geregeld worden op federaal niveau.
U kan nog steeds een belastingvermindering krijgen op een tweede woning (federaal),
belastingvermindering op eerste woning krijg je niet meer.
Flatex = veel bedrijven doen dit nu, dat is een tarief die je krijgt als korting maar hierdoor krijg je wel
geen belastingenvermindering meer
De gewesten hebben wel geen enkele bevoegdheid om het taxatiepercentage, de belastbare
grondslag, de deelinkomsten die onderworpen zijn aan de personenbelasting te bepalen of te
wijzigen.
4
