BTW samenvatting ACF2 (semester 1)

BTW
Hoofdstuk 1: inleiding

BTW = Belasting Toegevoegde Waarde



Werkingsmechanisme




BTW belastingplichtigen = mensen die ervoor zorgen dat de belasting bij de overheid terecht komt

Verschuldigde BTW = btw die je als bedrijf niet mag behouden, maar moet betalen aan de overheid

Aftrekbare BTW = btw die je van de overheid kan terugkrijgen

Belastingdrager = als eindverbruiker kan de btw niet in aftrek gebracht worden



De inning van de btw gebeurt in elke fase van de productie en distributie op basis van de aldaar
gerealiseerde toegevoegde waarde

De enige persoon die geen gebruik kan maken van de aftrekregeling is de eindverbruiker, want hij kan
de druk van de btw niet leer doorschuiven

BTW = verbruiksbelasting



Het is een verbruiksbelasting die in alle fasen van de productie en distributie wordt gegeven door
de belastingplichten, die ze door middel van de gefractioneerde betalingen voldoen

,Kenmerken

 Neutrale belasting: aantal fasen van het proces hebben geen invloed op het bedrag
 Doorzichtige belasting: in elke fase van het proces weet je wat de prijs en wat de btw is
 Geen kostprijselement: doordat de btw aftrekbaar is maakt ze geen deel uit van de kostprijs
 Overdrachtsbelasting: het verbruik vormt de basis voor het heffen van de belasting
 Europese belasting



Btw-denkpatroon

Stap voor stap analyseren op welke handeling de btw verschuldigd is:

 Verricht door belastingplichtige?
 Is het een belastbare handeling?
 In België?
 Kunnen vrijstellingen wordt ingeroepen?
 Wie is de schuldenaar?

Hoofdstuk 2: de BTW belastingplichtige

= een eenieder die in de uitoefening van een economische activiteit geregeld en zelfstandig, met of
zonder winstoogmerk, hoofdzakelijk of aanvullend, leveringen van goederen of diensten verricht die
in dit wetboek zijn omschreven, ongeacht op welke plaats de economische activiteit wordt
uitgeoefend



Kenmerken
 Belastingplichtige is een persoon
 Oefent een economische activiteit uit
 De activiteit is geregeld = herhaling van gestelde handelingen
 De activiteit wordt zelfstandig uitgeoefend = geen ondergeschiktheid



 aan deze kenmerken voldaan = btw belastingplichtige wordt automatisch verkregen, MAAR er
moeten bepaalde formaliteiten vervuld worden om correct ingeschreven te zijn



Niet essentiële kenmerken

 De werkzaamheid dient niet noodzakelijk te worden uitgeoefend met het doel om winst te
maken
 Kan als hoofd- of bijberoep worden uitgeoefend (hoofdzakelijk of aanvullend)
 Plaats waar de activiteit wordt uitgeoefend

,Begin en einde belastingplicht

Ontstaat van rechtswege, en er komt ook een einde aan van rechtswege

 Wanneer de werkzaamheid wordt stopgezet
 Als men niet meer beantwoord aan de definitie van een belastingplichtige



Indeling

Er zijn verschillende soorten belastingplichtigen


 gewone en forfaitaire BTW-belastingplichtigen
 het indienen van een periodieke BTW-aangifte
 kunnen btw op input in aftrek brengen en op output zijn ze het verschuldigd
 saldo = verschuldigde - aftrekbare → via aangifte aan/ van fiscus
overgedragen of teruggevorderd
 aftrekbare > verschuldigde → schuldeiser tov overheid
 verschuldigde > aftrekbare → schuldenaar tov overheid
 bijzondere landbouwers
 geen periodieke btw aangifte indienen
 geen btw in aftrek brengen of verschuldigd zijn
 vrijgestelde kleine ondernemer
 geen periodieke aangifte
 rekenen geen btw aan en verliezen aftrekrecht
 vrijgestelde btw belastingplichtigen
 wel btw-bp, maar geen btw-formaliteiten (hier zijn uitzonderingen op)
 geen btw = geen aftrekrecht
 ART 44
o de niet aan btw onderworpen beroepen (§1)
 artsen, tandartsen, kine
 vroedvrouw, verpleegkundigen, zorgkundigen
 beoefenaars van een erkend en gereglementeerd beroep
o sociale en culturele vrijstellingen (§2)
 ziekenhuizen
 diensten nauw samenhangen met maatschappelijk werk
 gezinshulp
 sportinrichtingen onder vorm van vzw
 onderwijs
 culturele aard
o diverse vrijstellingen (§3)
 gemengde btw-bp
o 2 soorten werkzaamheden
o de ene werkzaamheid bezit aftrekrecht en de andere niet
 buitenlandse btw-bp
o in het buitenland de hoedanigheid van btw-bp verworven hebben
o in BE 1 of meer handelingen verricht hebben die aan btw onderworpen zijn
 toevallige btw-bp
o geen geregelde economische activiteit

,  de niet-bp rechtspersonen
o staat, gemeenschappen, gewesten, provincies, agglomeraties, gemeenten en
openbare instellingen
o niet btw-plichtig MAAR 2 uitzonderingen
 concurrentievervalsing van enige betekenis
 handelingen die in 6W.BTW zijn opgenomen en sws als btw bp
worden aangemerkt


Hoofdstuk 3: de belastbare handelingen
belastbare handelingen

= handeling waarbij btw verschuldigd wordt
 leveringen
 dienstverrichtingen
 intracommunautaire verwervingen
 invoer


Leveringen van goederen

Belgische btw verschuldigd indien het gaat om:

1. goederen
2. dat geleverd worden
3. onder bezwarende titel
4. in België
5. door een bp die als zodanig handelt

goederen

principe: lichamelijke goederen (roerend of onroerend)
 elektriciteit, water, gas
 andere zakelijke rechten dan het eigendomsrecht

roerend: verplaatsbare goederen → inbegrip van gas, elektriciteit, warmte en koude
onroerend: van nature onverplaatsbare goederen → inbegrip van de onroerende goederen
door bestemming en de onlichamelijke onroerende goederen

levering

= de overdracht/ overgang van de macht als om eigenaar over een goed te beschikken
 koop-verkoop
= eigendom goed aan ander persoon overgedragen tegen een prijs

verkoop onder ontbindende voorwaarde: gaat teniet bij het voordoen van een toekomstige
onzekere gebeurtenis
verkoop onder opschortende voorwaarde: komt slechts tot stand als een toekomstige
onzekere gebeurtenis zich voordoet
verkoop op afbetaling: eigendomsoverdracht wordt uitgesteld tot bij de laatste betaling