Samenvatting Accounting Economie en bedrijfseconomie

Accounting – Economie en bedrijfseconomie

HOORCOLLEGE 1

Doel Financial Accounting (FA):
⟶ opstellen en presenteren van correct en eerlijk overzicht van de financiële positie van een
bedrijf (uit dit overzicht kan men opmaken of het slim is om te investeren in het bedrijf).

Bij FA stel je vier soorten financiële verslagen op:
1. winst-en-verliesrekening (income statement);
2. overzicht van het eigen vermogen (equity statement);
3. balans (balance sheet);-
4. kasstroomoverzicht (statement of cash flows).

Bij het opstellen van deze financiële verslagen hanteer je een bepaalde werkwijze ⟶ zie
Accountingcyclus hieronder.

Twee soorten accounting: cash vs.

accrual Cash accounting wil zeggen dat:
• je inkomen registreert wanneer je het daadwerkelijk ontvangt;
• je kosten registreert wanneer je ze daadwerkelijk betaalt.

Accrual accounting wil zeggen dat:
• je inkomen registreert wanneer je het daadwerkelijk verdiend hebt (revenue
recognition principle);
• je kosten registreert wanneer je ze daadwerkelijk maakt (expense recognition principle).

Cash accounting geeft geen correct en eerlijk beeld van de financiële positie van een bedrijf.




Bij accrual accounting zie je dit soort grootboekrekeningen vaak voorbijkomen.

Accounting-vergelijking

⟶ ASSETS = LIABILITIES + EQUITY
o An asset is a resource (1) controlled by the entity, (2) as a result of past
events, and (3) from which future benefits are expected to flow to the entity.
o A liability is a present obligation of the entity that (1) arises from past events and
(2) the settlement of which is expected to result in an outflow from the entity.

, o Equity is what remains of the entity’s assets when all liabilities have been
fullfilled (dus: equity = assets – liabilities).

Het eigen vermogen (equity) stijgt:
• wanneer eigenaar investeert;
• wanneer onderneming inkomsten genereert.

Het eigen vermogen daalt:
• wanneer eigenaar geld onttrekt aan onderneming (owner’s drawings);
• wanneer onderneming kosten maakt.

Uitgebreide accounting-vergelijking (eenmanszaak)

⟶ ASSETS = LIABILITIES + (OWNER’S CAPITAL – OWNER’S DRAWINGS + REVENUES –
EXPENSES)

Je ziet dat je het eigen vermogen van een eenmanszaak als volgt kunt berekenen:

⟶ EQUITY = OWNER’S CAPITAL – OWNER’S DRAWINGS + REVENUES – EXPENSES

Onder de bezittingen (assets) van een eenmanszaak (of een nv) vallen o.a. de volgende
dingen:
1. de kas (cash);
2. debiteuren (accounts receivable);
3. (hulp)middelen (supplies);
4. gereedschap (equipment).

Onder de schulden (liabilities) van de eenmanszaak valt o.a. de accounts payable
(crediteuren).

N.B.: Bovenstaande informatie is niet compleet. Als je de Erasmus Brewery-casus bekijkt,
dan ontdek je wellicht nog andere grootboekrekeningen die onder de bezittingen of
schulden van een onderneming vallen.

Uitgebreide accounting-vergelijking (naamloze vennootschap)

⟶ ASSETS = LIABILITIES + (SHARE CAPITAL + RETAINED EARNINGS – DIVIDEND + REVENUES
– EXPENSES)

Je ziet dat je het eigen vermogen van een naamloze vennootschap als volgt kunt berekenen:

⟶ EQUITY = SHARE CAPITAL + RETAINED EARNINGS – DIVIDEND + REVENUES – EXPENSES

,Accountingcyclus




Stap #1: Transacties identificeren en analyseren

⟶ Vraag je af: wat gebeurt er? Welke grootboekrekeningen moeten worden aangepast? Op
welke manier moeten ze worden aangepast?

Stap #2: Transacties journaliseren

⟶ Je gaat aangeven welke grootboekrekeningen als gevolg van de transactie veranderen en
met hoeveel. Belangrijk: de debetzijde moet altijd gelijk zijn aan de creditzijde. Dus: in
een journaalpost moet je evenveel debiteren als crediteren.

Datum Naam rekening Ref. Debet Credit
6 september Debiteuren 1102 500
Kas 1100 500



Voorbeeld van een journaalpost

Positionering componenten eigen vermogen eenmanszaak (zie boven) op de balans:
• owner’s capital = creditzijde (doet eigen vermogen stijgen);
• owner’s drawings = debetzijde (doet eigen vermogen dalen);
• revenues = creditzijde (doet eigen vermogen stijgen);
• expenses (kosten) = debetzijde (doet eigen vermogen dalen).

, Positionering componenten eigen vermogen naamloze vennootschap (zie boven) op de
balans:
⟶ share capital = creditzijde (doet eigen vermogen stijgen);
⟶ retained earnings = creditzijde (doet eigen vermogen stijgen);
⟶ dividend = debetzijde (doet eigen vermogen dalen);
⟶ revenues = creditzijde (doet eigen vermogen stijgen);
⟶ expenses (kosten) = debetzijde (doet eigen vermogen dalen).

Stap #3: Posten op het grootboek (general ledger)

⟶ Je gaat de grootboekrekeningen afzonderlijk aanpassen n.a.v. de transacties in een
accountingperiode.




Stap #4: Trial balance/saldibalans/“voorlopige” balans

⟶ Nadat je alle transacties in een accountingperiode hebt verwerkt in de
grootboekrekeningen (oftewel: na stap 3) krijg je de saldibalans (dit kun je zien als een
voorlopige balans). Hieronder vind je een voorbeeld van een saldibalans.




Merk op: unearned service revenue staat aan de creditzijde.