Fiscale economie – Economie en bedrijfseconomie
Week 1
Belasting
- Er staat geen directe tegenprestatie tegenover
- Om budget te creëren → collectieve uitgaven van de
overheid te financieren → budgettaire functie
- Verplichte overdracht van burgers en bedrijven aan de overheid
- collectieve lasten, financiering van de sociale zekerheid
● Volksverzekeringen
● Werknemersverzekeringen
● Betaald door het heffen van premies
● Ook hier staat geen directe tegenprestatie tegenover.
- Sociaal zekerheidsstelsel
● Deels premie en deels belastingstelsel
- Wie betaald de belasting → hoe verdelen we de belasting?
- Bedrijven betalen wel belasting maar dragen het niet altijd.
● Kapitaal component
● Arbeidscomponent
● Consument
- Balans tussen eenvoud en rechtvaardigheid
- Box 3 inkomen uit vermogen → door te meten op 1 jan
Instrumentele functie
- Vaak tegenstrijdig met budgettaire functie
- laffer - curve
- Bezwaar; het systeem wordt er complexer door, je wilt namelijk wel dat
het het doel treft.
Wetten;
- Wat gaan we belasten? → object
- Wie gaan er betalen? → subject
- Hoeveel gaan we betalen? → tarief
- Hoe krijg je dat geld bij de overheid?
Budgettair grootste belasting van Nederland;
- Loonbelasting
- Omzetbelasting
- Vennootschapsbelasting
● Conjunctuurgevoelige belasting.
Negatieve inkomstenbelasting
- Subsidies en aftrekposten
Directe en indirecte belastingen
- Direct; je moet zelf deze belasting dragen
- Indirect; het is de bedoeling van de wetgever dat de belasting afgewenteld
wordt.
- Accijnzen zijn afgewenteld in de prijs.
,Loonbelasting
- Belastingplichtige; werknemer
- Wordt ingehouden op je loon.
- Belasting en premies zorgen voor het verschil in netto en bruto
- Inkomstenbelasting gaat over het totale inkomen.
● Je berekent belasting over totale inkomen
● Die belasting dient als voorheffing (loonbelasting)
,College 2
Opbrengsten 2021
Verhuisboete; dividendbelasting wordt geheven over dividend en wordt net zo
geheven als loonbelasting. Op moment dat de zetel naar een ander land gaat,
zou je al het vermogen dat in de toekomst gemaakt worden, daar heeft
Nederland een claim op.
- Om deze reden leggen wij een heffing op op moment dat de zetel gaat
verhuizen naar een ander land.
Vennootschapsbelasting
- Subject; Vennootschappen, maar dit klopt niet helemaal. Eigenlijk
rechtspersonen. Aandeelhouders niet! Bedrijven is geen juridische
entiteit, daarom is dit niet goed.
- ZZP’ers zitten in de inkomstenbelasting, dit zijn natuurlijke personen die
een bedrijfje hebben.
- Object; de winst. Er is een groot verschil tussen de commerciële winst en
de fiscale winst. Commerciële winst is hoger dan fiscale winst
- Tarief; percentage van de winst 15% of 25%.
Omzetbelasting en BTW
- Subject;
- BTW is een specifieke variant van omzetbelasting. Belasting over de
toegevoegde waarde. BTW wordt geheven over de toegevoegde waarde
in elke schakel van de keten.
Premieheffing en loonbelasting zijn erg hoog, deze drukken beide op de factor
arbeid. Sommige zeggen dat wij de arbeid te duur maken. Het kost veel te veel
door al deze belastingen en premies.
- Als je deze opbrengst wil verleggen dan moet het verschoven worden
naar kapitaal of naar consumptie.
- De indirecte belastingen zouden dan dus verhoogd moeten worden.
Maar dit heeft weinig zin. We consumeren namelijk bijna ons hele
inkomen.
Deugdelijk belastingstelsel
- Rechtvaardig; rekening houden met zoveel mogelijk omstandigheden
- Effectief;
- Eenvoudig;
Functies van belastingstelsel
- Budgettaire functie
- Instrumentele functie
- Steunfunctie
Belastingbeginselen
Rechts- of verdeling beginselen
- Draagkrachtbeginsel; bijvoorbeeld aan de hand van inkomen,
vermogen en consumptie.
, - Profijtbeginsel; naarmate je ergens profijt van hebt betaal je pas
belasting
→ wegenbelasting, grondslag is het gewicht. Dit is dus wel een
beetje tegenstrijdig
- Het beginsel van de bevoorrechte verkrijging; schenking of erfenis, krijg
ik zo in mijn schoot zonder dat ik er wat voor doe.
Doelmatigheidsbeginselen.
- Welvaartsbeginsel
- Het beginsel van de minste pijn; de overheid wil dat het geld zo snel en
makkelijk mogelijk bij hen terecht komt. Daarom is loonbelasting fijn,
een werkgever draagt alles af voor het hele bedrijf. Probeer belastingen
zo onzichtbaar mogelijk te heffen.
- Het beginsel van de optimale allocatie.
Formeel en materieel belastingrecht
- Materieel; vaststelling belastingschuld
● Wie moet betalen? (subject)
● Waarover moet worden betaald? (object)
● Hoeveel moet er betaald worden? (tarief)
- Formele; Procedurele regels
● Hoe wordt geheven?
● Bezwaar/beroep
● Verplichtingen belastingplichtige en fiscus
● Boetes
● Invordering
● Aansprakelijkstellingen.
Belastingheffing over de grens
- Internationaal belastingrecht
● Verschillen in stelsels tussen landen
● Inwoners: heffing over wereldinkomen
● Niet-inwoners; Heffing over NEderlands inkomen (bron inkomen).
● Verdragen ter voorkoming van dubbele belasting
● Eenzijdige voorkomende regeling.
- Europees belastingrecht
● Weinig Europese fiscale regels.
● Enkele fiscale richtlijnen
● Vrije verkeersbepalingen
● Staatssteunregel
● Rechtspraak hof van justitie.
De digitale wereld is fiscaal een drama, waar hoort de winst bij en waar knoop
je de belasting aan. De winstgrondslag vloeit weg uit sommige landen
hierdoor.
Algemene beginselen
- Algemene beginselen van behoorlijke wetgeving; spelen geen grote rol
- Algemene beginselen van behoorlijk bestuur; spelen wel een grote rol. Dit
is meer de uitvoering van alle wetgeving.
- Relevante beginselen van behoorlijk bestuur
Week 1
Belasting
- Er staat geen directe tegenprestatie tegenover
- Om budget te creëren → collectieve uitgaven van de
overheid te financieren → budgettaire functie
- Verplichte overdracht van burgers en bedrijven aan de overheid
- collectieve lasten, financiering van de sociale zekerheid
● Volksverzekeringen
● Werknemersverzekeringen
● Betaald door het heffen van premies
● Ook hier staat geen directe tegenprestatie tegenover.
- Sociaal zekerheidsstelsel
● Deels premie en deels belastingstelsel
- Wie betaald de belasting → hoe verdelen we de belasting?
- Bedrijven betalen wel belasting maar dragen het niet altijd.
● Kapitaal component
● Arbeidscomponent
● Consument
- Balans tussen eenvoud en rechtvaardigheid
- Box 3 inkomen uit vermogen → door te meten op 1 jan
Instrumentele functie
- Vaak tegenstrijdig met budgettaire functie
- laffer - curve
- Bezwaar; het systeem wordt er complexer door, je wilt namelijk wel dat
het het doel treft.
Wetten;
- Wat gaan we belasten? → object
- Wie gaan er betalen? → subject
- Hoeveel gaan we betalen? → tarief
- Hoe krijg je dat geld bij de overheid?
Budgettair grootste belasting van Nederland;
- Loonbelasting
- Omzetbelasting
- Vennootschapsbelasting
● Conjunctuurgevoelige belasting.
Negatieve inkomstenbelasting
- Subsidies en aftrekposten
Directe en indirecte belastingen
- Direct; je moet zelf deze belasting dragen
- Indirect; het is de bedoeling van de wetgever dat de belasting afgewenteld
wordt.
- Accijnzen zijn afgewenteld in de prijs.
,Loonbelasting
- Belastingplichtige; werknemer
- Wordt ingehouden op je loon.
- Belasting en premies zorgen voor het verschil in netto en bruto
- Inkomstenbelasting gaat over het totale inkomen.
● Je berekent belasting over totale inkomen
● Die belasting dient als voorheffing (loonbelasting)
,College 2
Opbrengsten 2021
Verhuisboete; dividendbelasting wordt geheven over dividend en wordt net zo
geheven als loonbelasting. Op moment dat de zetel naar een ander land gaat,
zou je al het vermogen dat in de toekomst gemaakt worden, daar heeft
Nederland een claim op.
- Om deze reden leggen wij een heffing op op moment dat de zetel gaat
verhuizen naar een ander land.
Vennootschapsbelasting
- Subject; Vennootschappen, maar dit klopt niet helemaal. Eigenlijk
rechtspersonen. Aandeelhouders niet! Bedrijven is geen juridische
entiteit, daarom is dit niet goed.
- ZZP’ers zitten in de inkomstenbelasting, dit zijn natuurlijke personen die
een bedrijfje hebben.
- Object; de winst. Er is een groot verschil tussen de commerciële winst en
de fiscale winst. Commerciële winst is hoger dan fiscale winst
- Tarief; percentage van de winst 15% of 25%.
Omzetbelasting en BTW
- Subject;
- BTW is een specifieke variant van omzetbelasting. Belasting over de
toegevoegde waarde. BTW wordt geheven over de toegevoegde waarde
in elke schakel van de keten.
Premieheffing en loonbelasting zijn erg hoog, deze drukken beide op de factor
arbeid. Sommige zeggen dat wij de arbeid te duur maken. Het kost veel te veel
door al deze belastingen en premies.
- Als je deze opbrengst wil verleggen dan moet het verschoven worden
naar kapitaal of naar consumptie.
- De indirecte belastingen zouden dan dus verhoogd moeten worden.
Maar dit heeft weinig zin. We consumeren namelijk bijna ons hele
inkomen.
Deugdelijk belastingstelsel
- Rechtvaardig; rekening houden met zoveel mogelijk omstandigheden
- Effectief;
- Eenvoudig;
Functies van belastingstelsel
- Budgettaire functie
- Instrumentele functie
- Steunfunctie
Belastingbeginselen
Rechts- of verdeling beginselen
- Draagkrachtbeginsel; bijvoorbeeld aan de hand van inkomen,
vermogen en consumptie.
, - Profijtbeginsel; naarmate je ergens profijt van hebt betaal je pas
belasting
→ wegenbelasting, grondslag is het gewicht. Dit is dus wel een
beetje tegenstrijdig
- Het beginsel van de bevoorrechte verkrijging; schenking of erfenis, krijg
ik zo in mijn schoot zonder dat ik er wat voor doe.
Doelmatigheidsbeginselen.
- Welvaartsbeginsel
- Het beginsel van de minste pijn; de overheid wil dat het geld zo snel en
makkelijk mogelijk bij hen terecht komt. Daarom is loonbelasting fijn,
een werkgever draagt alles af voor het hele bedrijf. Probeer belastingen
zo onzichtbaar mogelijk te heffen.
- Het beginsel van de optimale allocatie.
Formeel en materieel belastingrecht
- Materieel; vaststelling belastingschuld
● Wie moet betalen? (subject)
● Waarover moet worden betaald? (object)
● Hoeveel moet er betaald worden? (tarief)
- Formele; Procedurele regels
● Hoe wordt geheven?
● Bezwaar/beroep
● Verplichtingen belastingplichtige en fiscus
● Boetes
● Invordering
● Aansprakelijkstellingen.
Belastingheffing over de grens
- Internationaal belastingrecht
● Verschillen in stelsels tussen landen
● Inwoners: heffing over wereldinkomen
● Niet-inwoners; Heffing over NEderlands inkomen (bron inkomen).
● Verdragen ter voorkoming van dubbele belasting
● Eenzijdige voorkomende regeling.
- Europees belastingrecht
● Weinig Europese fiscale regels.
● Enkele fiscale richtlijnen
● Vrije verkeersbepalingen
● Staatssteunregel
● Rechtspraak hof van justitie.
De digitale wereld is fiscaal een drama, waar hoort de winst bij en waar knoop
je de belasting aan. De winstgrondslag vloeit weg uit sommige landen
hierdoor.
Algemene beginselen
- Algemene beginselen van behoorlijke wetgeving; spelen geen grote rol
- Algemene beginselen van behoorlijk bestuur; spelen wel een grote rol. Dit
is meer de uitvoering van alle wetgeving.
- Relevante beginselen van behoorlijk bestuur
