Samenvatting BTW
Cisse Horemans
Lector: Karoline Vandingenen
Inhoud
Inleiding..................................................................................................................................................2
Verschillende belastingen in België....................................................................................................2
Directe en indirecte belastingen.........................................................................................................2
BTW tarieven......................................................................................................................................2
Enkele belangrijke data in de historiek...............................................................................................3
Hoofdstuk 1: de belastingplichtige.........................................................................................................3
Kenmerken belastingplichtige............................................................................................................3
Verschillende soorten btw plichtige...................................................................................................4
Het BTW denkpatroon............................................................................................................................5
Hoofdstuk 2: levering van goederen en de BTW Deel 1.........................................................................5
Levering van goederen.......................................................................................................................5
Welke goederen zijn btw goederen?..................................................................................................6
Hoofdstuk 2: levering van goederen en de BTW Deel 2.........................................................................7
Hoofdstuk 2: levering van goederen en de BTW Deel 3.........................................................................9
Hoofdstuk 2: Levering van goederen Deel 4.........................................................................................10
Hoofdstuk 3: levering van diensten Deel 1...........................................................................................11
Hoofdstuk 3: levering van diensten Deel 2...........................................................................................11
Onroerende verhuur en de BTW......................................................................................................11
Hoofdstuk 3: levering van diensten Deel 3...........................................................................................12
Luik 1 regels plaats van dienst..........................................................................................................13
B2B wanneer passen we deze regeling toe?.................................................................................13
B2C wanneer passen we deze regels toe?....................................................................................16
Hoofdstuk 4: de verplichtingen van een btw belastingplichtige...........................................................16
Hoofdstuk 5: recht op aftrek van BTW.................................................................................................17
Gemengd gebruik van roerende bedrijfsmiddelen en het recht op aftrek van btw..........................18
1
,Inleiding
Begroting: een raming van de inkomsten en uitgaven van de staat op jaarbasis
De btw werd in België ingevoerd op 1 januari 1971
Voor deze datum hadden we de overdrachttaks sinds 28 augustus 1921
Nadelen van de overdrachttaks
- De overdrachttaks was cumulatief dus ze vormde een kostprijselement dus er was geen recht
op aftrek van de taks
- De overdrachttaks was niet doorzichtig. De consument kon nooit weten hoeveel taks hij
betaalde bij de aankoop van een goed of dienst.
ICL = Rooster 46
Uitvoer = rooster 47 (een land buiten de EU)
Verschillende belastingen in België
- De personenbelasting
- De BTW
- De erfbelasting / successierechten
- De registratierechten: vb. de verkooprechten bij een onroerend goed
- De douanerechten / invoerrechten
- De vennootschapsbelasting
Directe en indirecte belastingen
- Directe belastingen zijn belastingen die op regelmatige tijdstippen worden geïnd. Deze
belastingen zijn belastingen op inkomsten.
- Indirecte belastingen zijn belastingen die op niet regelmatige tijdstippen worden geïnd. Deze
belastingen zijn belastingen op het verbruik en de overdracht van goederen en diensten.
BTW is een indirecte belasting omdat het een belasting is op het verbruik van goederen en diensten
en ze vertegenwoordigt ongeveer 25% van de totale fiscale ontvangsten.
BTW tarieven
Btw tarieven worden nationaal bepaald door het koninkrijk.
- 0% goederen en diensten opgesomd in tabel C
- 6% goederen en diensten opgesomd in tabel A
- 12% goederen en diensten opgesomd in tabel B
- 21% alles wat niet in de voorgaande categorieën vermeld is
2
, Enkele belangrijke data in de historiek
- 1978: eerste grote aanpassing van de Belgische btw-wetgeving
- 1993: grote hervorming van btw systeem door afschaffing van de grenscontroles
- 2010: invoering van de VAT PACKAGE
- 2020 invoering van de 4 quick fixes in afwachting van een definitieve regeling voor de
intracommunautaire handel in goederen
- 2021: nieuwe btw regels voor e-commerce
Hoofdstuk 1: de belastingplichtige
Artikel 4 van het btw wetboek: “Eenieder die in de uitoefening van een economische activiteit
geregeld en zelfstandig, met of zonder winstoogmerk, hoofdzakelijk of aanvullend, leveringen van
goederen of diensten verricht die in dit Wetboek zijn omschreven, ongeacht op welke plaats de
economische activiteit wordt uitgeoefend’’
Kenmerken belastingplichtige
4 essentiële kenmerken:
- Iedereen kan btw plichtig zijn
- Er moet een economische activiteit zijn die bestaat uit de levering van goederen en/of
diensten
o Leveringen van goederen en diensten onder bezwarende titel zoals omschreven in
het wetboek. (art. 9, 10, 18)
- De activiteit moet geregeld zijn
o Eenzelfde handeling wordt telkens opnieuw gesteld
o Er wordt maar 1 handeling gesteld maar deze handeling bestaat uit verschillende
opeenvolgende prestaties waarvoor tussentijds wordt gefactureerd.
o Men wordt btw plichtig vanaf het moment dat men op ondubbelzinnige wijze de wil
uit om in de toekomst geregeld leveringen van goederen en/of diensten te gaan
verrichten onder bezwarende titel (men moet dus niet wachten tot de activiteit
geregeld wordt)
- Alles gebeurt op zelfstandige basis
o Je mag dus niet verbonden zijn met een arbeidscontract voor die activiteit.
Als je aan de 4 essentiële kenmerken voldoet word je btw plichtig van rechtswege dus
automatisch
Dat betekent dat er geen formaliteiten nodig zijn om je de hoedanigheid van btw plichtige te
geven
3
Cisse Horemans
Lector: Karoline Vandingenen
Inhoud
Inleiding..................................................................................................................................................2
Verschillende belastingen in België....................................................................................................2
Directe en indirecte belastingen.........................................................................................................2
BTW tarieven......................................................................................................................................2
Enkele belangrijke data in de historiek...............................................................................................3
Hoofdstuk 1: de belastingplichtige.........................................................................................................3
Kenmerken belastingplichtige............................................................................................................3
Verschillende soorten btw plichtige...................................................................................................4
Het BTW denkpatroon............................................................................................................................5
Hoofdstuk 2: levering van goederen en de BTW Deel 1.........................................................................5
Levering van goederen.......................................................................................................................5
Welke goederen zijn btw goederen?..................................................................................................6
Hoofdstuk 2: levering van goederen en de BTW Deel 2.........................................................................7
Hoofdstuk 2: levering van goederen en de BTW Deel 3.........................................................................9
Hoofdstuk 2: Levering van goederen Deel 4.........................................................................................10
Hoofdstuk 3: levering van diensten Deel 1...........................................................................................11
Hoofdstuk 3: levering van diensten Deel 2...........................................................................................11
Onroerende verhuur en de BTW......................................................................................................11
Hoofdstuk 3: levering van diensten Deel 3...........................................................................................12
Luik 1 regels plaats van dienst..........................................................................................................13
B2B wanneer passen we deze regeling toe?.................................................................................13
B2C wanneer passen we deze regels toe?....................................................................................16
Hoofdstuk 4: de verplichtingen van een btw belastingplichtige...........................................................16
Hoofdstuk 5: recht op aftrek van BTW.................................................................................................17
Gemengd gebruik van roerende bedrijfsmiddelen en het recht op aftrek van btw..........................18
1
,Inleiding
Begroting: een raming van de inkomsten en uitgaven van de staat op jaarbasis
De btw werd in België ingevoerd op 1 januari 1971
Voor deze datum hadden we de overdrachttaks sinds 28 augustus 1921
Nadelen van de overdrachttaks
- De overdrachttaks was cumulatief dus ze vormde een kostprijselement dus er was geen recht
op aftrek van de taks
- De overdrachttaks was niet doorzichtig. De consument kon nooit weten hoeveel taks hij
betaalde bij de aankoop van een goed of dienst.
ICL = Rooster 46
Uitvoer = rooster 47 (een land buiten de EU)
Verschillende belastingen in België
- De personenbelasting
- De BTW
- De erfbelasting / successierechten
- De registratierechten: vb. de verkooprechten bij een onroerend goed
- De douanerechten / invoerrechten
- De vennootschapsbelasting
Directe en indirecte belastingen
- Directe belastingen zijn belastingen die op regelmatige tijdstippen worden geïnd. Deze
belastingen zijn belastingen op inkomsten.
- Indirecte belastingen zijn belastingen die op niet regelmatige tijdstippen worden geïnd. Deze
belastingen zijn belastingen op het verbruik en de overdracht van goederen en diensten.
BTW is een indirecte belasting omdat het een belasting is op het verbruik van goederen en diensten
en ze vertegenwoordigt ongeveer 25% van de totale fiscale ontvangsten.
BTW tarieven
Btw tarieven worden nationaal bepaald door het koninkrijk.
- 0% goederen en diensten opgesomd in tabel C
- 6% goederen en diensten opgesomd in tabel A
- 12% goederen en diensten opgesomd in tabel B
- 21% alles wat niet in de voorgaande categorieën vermeld is
2
, Enkele belangrijke data in de historiek
- 1978: eerste grote aanpassing van de Belgische btw-wetgeving
- 1993: grote hervorming van btw systeem door afschaffing van de grenscontroles
- 2010: invoering van de VAT PACKAGE
- 2020 invoering van de 4 quick fixes in afwachting van een definitieve regeling voor de
intracommunautaire handel in goederen
- 2021: nieuwe btw regels voor e-commerce
Hoofdstuk 1: de belastingplichtige
Artikel 4 van het btw wetboek: “Eenieder die in de uitoefening van een economische activiteit
geregeld en zelfstandig, met of zonder winstoogmerk, hoofdzakelijk of aanvullend, leveringen van
goederen of diensten verricht die in dit Wetboek zijn omschreven, ongeacht op welke plaats de
economische activiteit wordt uitgeoefend’’
Kenmerken belastingplichtige
4 essentiële kenmerken:
- Iedereen kan btw plichtig zijn
- Er moet een economische activiteit zijn die bestaat uit de levering van goederen en/of
diensten
o Leveringen van goederen en diensten onder bezwarende titel zoals omschreven in
het wetboek. (art. 9, 10, 18)
- De activiteit moet geregeld zijn
o Eenzelfde handeling wordt telkens opnieuw gesteld
o Er wordt maar 1 handeling gesteld maar deze handeling bestaat uit verschillende
opeenvolgende prestaties waarvoor tussentijds wordt gefactureerd.
o Men wordt btw plichtig vanaf het moment dat men op ondubbelzinnige wijze de wil
uit om in de toekomst geregeld leveringen van goederen en/of diensten te gaan
verrichten onder bezwarende titel (men moet dus niet wachten tot de activiteit
geregeld wordt)
- Alles gebeurt op zelfstandige basis
o Je mag dus niet verbonden zijn met een arbeidscontract voor die activiteit.
Als je aan de 4 essentiële kenmerken voldoet word je btw plichtig van rechtswege dus
automatisch
Dat betekent dat er geen formaliteiten nodig zijn om je de hoedanigheid van btw plichtige te
geven
3
