2022
Samenvatting Btw
COLLEGEJAAR 2022 – 2023: BLOK 1
,Inhoudsopgave
Week 1.......................................................................................................................................................... 2
Wat is omzetbelasting?........................................................................................................................................2
Wie moet de omzetbelasting voldoen?...............................................................................................................3
Belastbaar feit 1: de levering van goederen........................................................................................................4
Week 2.......................................................................................................................................................... 6
Plaats van levering...............................................................................................................................................6
Belastbaar feit 2: Intracommunautaire verwerving (ICV)....................................................................................6
Belastbaar feit 3: ICV van nieuwe vervoermiddelen............................................................................................8
Belastbaar feit 4: invoer.......................................................................................................................................8
Week 3.......................................................................................................................................................... 9
Belastbaar feit 5: diensten...................................................................................................................................9
Plaats van dienst..................................................................................................................................................9
Belastbaar feit 6: gemengde prestaties.............................................................................................................12
Waarover moet omzetbelasting worden berekend: maatstaf van heffing.......................................................12
Hoeveel omzetbelasting moet er worden voldaan: tarief.................................................................................13
Week 4........................................................................................................................................................ 14
Welke vrijstellingen kent de Wet OB?...............................................................................................................14
In hoeverre recht op aftrek van voorbelasting?................................................................................................15
Week 5........................................................................................................................................................ 17
Door wie moet de omzetbelasting worden voldaan?.......................................................................................17
.................................................................................................................................................................... 17
Week 6........................................................................................................................................................ 18
Bijzondere regelingen binnen de Wet OB..........................................................................................................18
Administratieve verplichtingen.........................................................................................................................21
1
, Week 1
Wat is omzetbelasting?
De omzetbelasting is een algemene, niet cumulatieve, indirecte verbruiksbelasting in
lidstaten van de Europese Unie.
Algemene: dit wil zeggen dat de belasting niet op een specifieke goed drukt (zoals
bijvoorbeeld bij accijnzen). Al het verbruik wordt in principe belast
Niet-cumulatieve: dit wil zeggen dat het niet uitmaakt hoe vaak een goed wordt
verkocht voordat het aan de consument wordt geleverd.
Indirecte: dit wil zeggen dat de belasting niet wordt voldaan door de verbruiker (de
consument), maar door een ander, namelijk de ondernemer.
Verbruiksbelasting: dit wil zeggen dat belasting wordt geheven over het verbruik
door consumenten.
De omzetbelasting wordt ook wel aangeduid met de afkorting btw (belasting over de
toegevoegde waarde). Dit is echter niet helemaal juist, want omzetbelasting en btw zijn niet
exact hetzelfde. Omzetbelasting is een belasting die volgens een bepaald systeem wordt
geheven. In de Unie is gekozen voor het systeem waarbij belasting wordt geheven over de
toegevoegde waarde, met aftrek van voorbelasting. Btw is dus één van de systemen voor de
heffing van omzetbelasting.
Rechtsbronnen van de omzetbelasting:
Wet op de omzetbelasting 1968
Uitvoeringsbesluit
Uitvoeringsbeschikking
Btw-richtlijn
Besluiten ministerie van Financiën de wijze waarop de Belastingdienst de
wetgeving dient uit te leggen is hierin vastgelegd
Wet op belastingen van rechtsverkeer (overdrachtsbelasting)
Wie geeft de uitleg van de wet- en regelgeving:
1. Belastingplichtige
2. Belastingdienst
3. Rechtbank
4. Gerechtshof
5. Hoge Raad
6. Europese Hof van Justitie (HvJ EU/EG)
Stappenplan btw
2
Samenvatting Btw
COLLEGEJAAR 2022 – 2023: BLOK 1
,Inhoudsopgave
Week 1.......................................................................................................................................................... 2
Wat is omzetbelasting?........................................................................................................................................2
Wie moet de omzetbelasting voldoen?...............................................................................................................3
Belastbaar feit 1: de levering van goederen........................................................................................................4
Week 2.......................................................................................................................................................... 6
Plaats van levering...............................................................................................................................................6
Belastbaar feit 2: Intracommunautaire verwerving (ICV)....................................................................................6
Belastbaar feit 3: ICV van nieuwe vervoermiddelen............................................................................................8
Belastbaar feit 4: invoer.......................................................................................................................................8
Week 3.......................................................................................................................................................... 9
Belastbaar feit 5: diensten...................................................................................................................................9
Plaats van dienst..................................................................................................................................................9
Belastbaar feit 6: gemengde prestaties.............................................................................................................12
Waarover moet omzetbelasting worden berekend: maatstaf van heffing.......................................................12
Hoeveel omzetbelasting moet er worden voldaan: tarief.................................................................................13
Week 4........................................................................................................................................................ 14
Welke vrijstellingen kent de Wet OB?...............................................................................................................14
In hoeverre recht op aftrek van voorbelasting?................................................................................................15
Week 5........................................................................................................................................................ 17
Door wie moet de omzetbelasting worden voldaan?.......................................................................................17
.................................................................................................................................................................... 17
Week 6........................................................................................................................................................ 18
Bijzondere regelingen binnen de Wet OB..........................................................................................................18
Administratieve verplichtingen.........................................................................................................................21
1
, Week 1
Wat is omzetbelasting?
De omzetbelasting is een algemene, niet cumulatieve, indirecte verbruiksbelasting in
lidstaten van de Europese Unie.
Algemene: dit wil zeggen dat de belasting niet op een specifieke goed drukt (zoals
bijvoorbeeld bij accijnzen). Al het verbruik wordt in principe belast
Niet-cumulatieve: dit wil zeggen dat het niet uitmaakt hoe vaak een goed wordt
verkocht voordat het aan de consument wordt geleverd.
Indirecte: dit wil zeggen dat de belasting niet wordt voldaan door de verbruiker (de
consument), maar door een ander, namelijk de ondernemer.
Verbruiksbelasting: dit wil zeggen dat belasting wordt geheven over het verbruik
door consumenten.
De omzetbelasting wordt ook wel aangeduid met de afkorting btw (belasting over de
toegevoegde waarde). Dit is echter niet helemaal juist, want omzetbelasting en btw zijn niet
exact hetzelfde. Omzetbelasting is een belasting die volgens een bepaald systeem wordt
geheven. In de Unie is gekozen voor het systeem waarbij belasting wordt geheven over de
toegevoegde waarde, met aftrek van voorbelasting. Btw is dus één van de systemen voor de
heffing van omzetbelasting.
Rechtsbronnen van de omzetbelasting:
Wet op de omzetbelasting 1968
Uitvoeringsbesluit
Uitvoeringsbeschikking
Btw-richtlijn
Besluiten ministerie van Financiën de wijze waarop de Belastingdienst de
wetgeving dient uit te leggen is hierin vastgelegd
Wet op belastingen van rechtsverkeer (overdrachtsbelasting)
Wie geeft de uitleg van de wet- en regelgeving:
1. Belastingplichtige
2. Belastingdienst
3. Rechtbank
4. Gerechtshof
5. Hoge Raad
6. Europese Hof van Justitie (HvJ EU/EG)
Stappenplan btw
2
