Belangrijkste theorie per artikel – korte samenvatting Auditing Theory
Simunic, D.A. “The Pricing of Audit Services: Theory and evidence”, Journal of Accounting
Research,
Toegevoegde waarde accountant:
Totale kosten van externe verslaggevingsproces verlagen door:
1. effectievere controles die de risico’s voor management verlagen,
2. efficiëntere controles door schaalvoordelen; en
3. Vergroten van zekerheid door fouten in de jaarrekening te reduceren
Toegevoegde waarde van controle voor jaarrekening gebruiker:
De externe controle wordt als verlengstuk gezien van de interne controlefunctie. Simunic
veronderstelt een substitutie van accountantscontrole door interne
controlewerkzaamheden. Hoe voordeliger/beter de accountant is, hoe meer de (externe)
accountant mag doen. Indien de accountant te duur wordt, dan zal de gecontroleerde
organisatie zelf meer controlewerkzaamheden uitvoeren. De accountantscontrole wordt dus
gezien als verlengstuk van het proces van externe rapportage. Het kwaliteitsperspectief is
daarmee een optimalisatie van toegevoegde waarde (=minimalisatie van
aansprakelijkheidsrisico's voor het management en optimalisatie van de geloofwaardigheid
van de jaarrekening) en het beperken van de accountantskosten.
Het onderscheidende vermogen van accountantskantoor kan worden verhoogd door:
- Voor de effectievere controles dienen de accountants meer te gaan innoveren in
nieuwe controle methodologieën, zodat de risico’s van het management nog verder
kunnen worden verlaagd (punt 1).
- Voor efficiëntere controles dient de accountant meer in te gaan zetten op fusies en
overnames om schaalgrootte te creëren (punt 3).
Accountantskantoor kan beter met prijsdruk omgaan door:
- Voor productdifferentiatie dient de accountant ook meer innovatieve diensten te
gaan ontwikkelen (punt 2).
Vraag naar auditservices werkt als volgt:
- Uitgangspunt is de economische theorie waarbij de accountant toegevoegde waarde
moet leveren aan de manager. Simunic ziet de accountantscontrole als verlengstuk
van het externe verslaggevingsproces waarbij elke euro inzet accountantscontrole
minimaal een euro aan voordeel voor de manager oplevert. De toegevoegde waarde
kan bestaan uit: besparingen op het externe verslaggevingsproces, verlagen risico’s
voor het management en vergroten van zekerheid. Simunic veronderstelt dat de
manager zelf in de verhouding tussen de inzet van het externe verslaggevingsproces
en de auditservices kan schuiven. Hoe lager de auditfee dan wel hoger de
toegevoegde waarde van de accountantscontrole hoe hoger de vraag naar
auditservices zal zijn. Verwezen wordt naar tabel 2 in het artikel van Simunic.
, Deugd-ethiek:
Hoofdvraag: Hoe gedraag ik mij als een goed accountant? Hoe geef ik zo goed mogelijk
invulling aan mijn rol? Past dit bij mijn beeld van een goede accountant? Wil ik op deze
manier gekend zijn als accountant?
Focus: De accountant zelf staat centraal.
Uitgangspunt: Handelen overeenkomstig hetgeen een deugdzame accountant betaamt in
termen van voorzichtigheid, rechtvaardigheid, zelfbeheersing en moed.
Hulpvragen:
Welke rol heeft de accountant in deze casus?
Hoe ziet deze rol er idealiter uit?
Welke deugden zijn belangrijk om deze ideale rol te realiseren?
Beginsel-ethiek:
Hoofdvraag: Mag dit? Wat is mijn plicht?
Focus: De handeling zelf staat centraal.
Uitgangspunt: Een handeling is moreel juist als deze overeenstemt met een in zichzelf
geldende morele regel (wet, norm of fundamenteel beginsel), ongeacht de gevolgen van de
handeling.
Hulpvragen:
Welke morele regels, normen of (fundamentele) beginselen spelen in deze casus een rol?
Wat moet/mag ik doen volgens deze morele regels, normen of (fundamentele)
beginselen?
Welke bedreigingen spelen hierbij een rol en wat zijn gepaste maatregelen om die
bedreigingen weg te nemen?
Gevolgen-ethiek
Hoofdvraag: Wat is voor zoveel mogelijk belanghebbenden de beste keuze?
Focus: De gevolgen van een handeling, kijkend naar het algemene welzijn
Uitgangspunt: Een handeling is goed als de gevolgen van een handeling goed zijn:
minimaliseer de schade, maximaliseer het welzijn -‘Het grootste geluk voor het grootste
aantal mensen’
Hulpvragen:
Wie zijn de belanghebbenden in deze casus?
Wat zijn voor hen de gevolgen van de verschillende handelingsalternatieven?
Welk handelingsalternatief minimaliseert de schade en maximaliseert het welzijn van alle
belanghebbenden het beste?
Simunic, D.A. “The Pricing of Audit Services: Theory and evidence”, Journal of Accounting
Research,
Toegevoegde waarde accountant:
Totale kosten van externe verslaggevingsproces verlagen door:
1. effectievere controles die de risico’s voor management verlagen,
2. efficiëntere controles door schaalvoordelen; en
3. Vergroten van zekerheid door fouten in de jaarrekening te reduceren
Toegevoegde waarde van controle voor jaarrekening gebruiker:
De externe controle wordt als verlengstuk gezien van de interne controlefunctie. Simunic
veronderstelt een substitutie van accountantscontrole door interne
controlewerkzaamheden. Hoe voordeliger/beter de accountant is, hoe meer de (externe)
accountant mag doen. Indien de accountant te duur wordt, dan zal de gecontroleerde
organisatie zelf meer controlewerkzaamheden uitvoeren. De accountantscontrole wordt dus
gezien als verlengstuk van het proces van externe rapportage. Het kwaliteitsperspectief is
daarmee een optimalisatie van toegevoegde waarde (=minimalisatie van
aansprakelijkheidsrisico's voor het management en optimalisatie van de geloofwaardigheid
van de jaarrekening) en het beperken van de accountantskosten.
Het onderscheidende vermogen van accountantskantoor kan worden verhoogd door:
- Voor de effectievere controles dienen de accountants meer te gaan innoveren in
nieuwe controle methodologieën, zodat de risico’s van het management nog verder
kunnen worden verlaagd (punt 1).
- Voor efficiëntere controles dient de accountant meer in te gaan zetten op fusies en
overnames om schaalgrootte te creëren (punt 3).
Accountantskantoor kan beter met prijsdruk omgaan door:
- Voor productdifferentiatie dient de accountant ook meer innovatieve diensten te
gaan ontwikkelen (punt 2).
Vraag naar auditservices werkt als volgt:
- Uitgangspunt is de economische theorie waarbij de accountant toegevoegde waarde
moet leveren aan de manager. Simunic ziet de accountantscontrole als verlengstuk
van het externe verslaggevingsproces waarbij elke euro inzet accountantscontrole
minimaal een euro aan voordeel voor de manager oplevert. De toegevoegde waarde
kan bestaan uit: besparingen op het externe verslaggevingsproces, verlagen risico’s
voor het management en vergroten van zekerheid. Simunic veronderstelt dat de
manager zelf in de verhouding tussen de inzet van het externe verslaggevingsproces
en de auditservices kan schuiven. Hoe lager de auditfee dan wel hoger de
toegevoegde waarde van de accountantscontrole hoe hoger de vraag naar
auditservices zal zijn. Verwezen wordt naar tabel 2 in het artikel van Simunic.
, Deugd-ethiek:
Hoofdvraag: Hoe gedraag ik mij als een goed accountant? Hoe geef ik zo goed mogelijk
invulling aan mijn rol? Past dit bij mijn beeld van een goede accountant? Wil ik op deze
manier gekend zijn als accountant?
Focus: De accountant zelf staat centraal.
Uitgangspunt: Handelen overeenkomstig hetgeen een deugdzame accountant betaamt in
termen van voorzichtigheid, rechtvaardigheid, zelfbeheersing en moed.
Hulpvragen:
Welke rol heeft de accountant in deze casus?
Hoe ziet deze rol er idealiter uit?
Welke deugden zijn belangrijk om deze ideale rol te realiseren?
Beginsel-ethiek:
Hoofdvraag: Mag dit? Wat is mijn plicht?
Focus: De handeling zelf staat centraal.
Uitgangspunt: Een handeling is moreel juist als deze overeenstemt met een in zichzelf
geldende morele regel (wet, norm of fundamenteel beginsel), ongeacht de gevolgen van de
handeling.
Hulpvragen:
Welke morele regels, normen of (fundamentele) beginselen spelen in deze casus een rol?
Wat moet/mag ik doen volgens deze morele regels, normen of (fundamentele)
beginselen?
Welke bedreigingen spelen hierbij een rol en wat zijn gepaste maatregelen om die
bedreigingen weg te nemen?
Gevolgen-ethiek
Hoofdvraag: Wat is voor zoveel mogelijk belanghebbenden de beste keuze?
Focus: De gevolgen van een handeling, kijkend naar het algemene welzijn
Uitgangspunt: Een handeling is goed als de gevolgen van een handeling goed zijn:
minimaliseer de schade, maximaliseer het welzijn -‘Het grootste geluk voor het grootste
aantal mensen’
Hulpvragen:
Wie zijn de belanghebbenden in deze casus?
Wat zijn voor hen de gevolgen van de verschillende handelingsalternatieven?
Welk handelingsalternatief minimaliseert de schade en maximaliseert het welzijn van alle
belanghebbenden het beste?
