Hoorcollege 1 Gemeentelijke heffingen (nieuwe externe docent)
Inkomstenbronnen gemeenten:
Gemeentefonds (door het rijk):
o Algemene uitkering geven ze
o Decentralisatie-uitkeringen: uitkeringen die gepaard met taken die de gemeente
hebben gekregen.
Specifieke uitkeringen
o Verplicht besteed aan bepaalde taken
Gemeentelijke belastingen (gaat hij behandelen)
Overige eigen middelen:
o Inkomsten uit bezittingen
o Opbrengsten uit verkopen (bouwgronden)
Inkomsten gemeentefonds:
A’dam en R’dam gaat niet over factoren, daar wordt gewoon een bedrag voor vastgesteld.
Gemeentelijke heffingen stijgen met 2.5% tot 9.7 miljard in 2018. Grootste post is OZB en daarna
afvalstoffenheffing en rioolheffing.
Uitbreiding gemeentelijk belastinggebied
De uitbreiding van gemeentelijk
belastinggebied is niet doorgegaan maar in de plaats hiervan is de btw verhoogd om
belastinginkomsten te verhogen.
,Juridische inbedding gemeentelijke belastingen
Formele aspecten lokale belastingen
Bevoegdheden belastingheffing
Gemeenteraad (algemene bestuursorgaan) stelt belasting in. De gemeenteraad mag dat in
sommige gevallen wel overdragen aan een ander orgaan. Maar in principe is de
gemeenteraad die daarover gaat.
o Invoering/ wijziging van belastingen moet via een belastingverordening gaan. Dit is
een wet in materiele zin.
o Tegenwoordig is elektronische bekendmaking ook verplicht.
Burgermeester en wethouders (dagelijkse bestuursorgaan) kunnen nadere regels geven.
o Gemeenteraad zegt ik ga toeristenbelasting instellen en toeristen moeten zich bijv.
inschrijven in een nachtregister. Het college van B&W kunnen voorschriften geven
aan deze nachtregister.
De inspecteur (heffingsambtenaar) voert de heffing uit, evt. via
o Wat je vaker ziet is dat kleine gemeentes samen werken door een
samenwerkingsverband op te richten of via een gemeenschappelijke regeling.
o Dit doen ze om gemeentelijke belasting te heffen via een samenwerkingsverband.
Het voordeel hiervan is dat ze hoger opgeleiden kunnen aannemen die deze heffing
uitvoert.
Indeling gemeentelijke heffingen
Bestemmingsheffingen
o Dit is een collectieve heffing. Deze bestemmingsheffing is voor een bepaald doel,
zoals het geld heffen om riolering te verbeteren.
o Stel een vuilniswagen van de gemeente rijdt langs de straat, maar jij maakt hier geen
gebruik van, zal je vooralsnog de bestemmingsheffing moeten betalen. Dit is het
verschil met de bestemmingsheffing en retributie.
Retributies/rechten:
o Leges: Je gaat een paspoort halen bij de gemeente en voor de paspoort betaal je,
omdat je er individueel gebruik van maakt wordt het individueel geheven.
,Uitgangspunt gemeentelijke heffingen
Het is een gesloten stelsel
o Gemeentes mogen alleen heffen over hetgeen wat in de wet staat.
o Maar in de zin dat gemeenterechten mogen heffen voor gemeentelijke bezittingen
en diensten en vrij zijn op de manier daarin, maakt het klein beetje open stelsel.
Gemeente mogen niet heffen naar draagkracht, dus naar inkomen, winst of vermogen.
o De gemeente mag dit wel doen naar de omzet, dit wordt niet gezien als draagkracht.
Gemeenten mogen bij bestemmingsheffingen en retributies geen winst beogen.
o Als dit wel gebeurd wordt de belasting onverbindend verklaard.
Overzicht gemeentelijke belastingen
Gemeentelijke belastingen en wat je ermee kan sturen
Onroerendezaakbelasting
Alles wat onroerend is valt onder deze belasting, zowel woningen als niet woningen
o Het is voor een deel een eigenaarsbelasting, maar ook een gebruikersbelasting
Wat is de maatstaf?
o Dit is de WOZ-waarde, iedere OZ wordt gewaardeerd door de gemeente naar WOZ
Het tarief
o Dit is ongeveer 0,4 – 0,5%.
Mogelijkheden sturing
Lastenverschuiving tussen woningen en bedrijfsleven en tussen eigenaren en gebruikers
Vrijstelling/ vermindering verlenen voor stimulering verduurzaming (zonnepanelen,
windmolenparken)
o Dit laat je WOZ-waarde stijgen en de ozb ook. Er dus gekeken om dit vrij te stellen.
Dit moet via de ozb geregeld worden en de wet WOZ. WOZ-waarde wordt namelijk
ook voor andere dingen gebruikt.
Roerende woon- en bedrijfsruimtenbelastingen
Voorbeelden hiervan zijn bijvoorbeeld woonboten etc. Je moet er ook echt wonen en niet
alleen recreëren.
Gelijkschakeling met de ozb. Maar weinig gemeenten hebben deze ingevoerd. Is identieke
aan ozb dus zelfde sturingsmogelijkheden.
Baatbelasting
, Dit is een heffing (eigenaarsbelasting) die kan worden ingesteld voor het treffen van
voorzieningen door voorzieningen (vb. rioleringen). Is zo goed als dood door strenge HR
regels. Het moet echt om iets nieuws zijn, dus niet iets wat er al ligt dat je gaat vervangen. De
gemeente moeten met die voorzieningen komen.
Sturing: Eventuele voor stimulering van verduurzaming? (Panelen op het dak).
Toeristenbelasting:
Is voor iedereen die uit een andere gemeente komt, dus niet alleen voor buitenlanders. Stel
bij arbeidsmigranten die komen om te werken, dan moeten de migranten ook echt betalen
voor de overnachting anders kan de gemeente geen toeristenbelasting heffen over zo een
overnachting.
Sturing: lastenverschuiving tussen inwoners en niet-inwoners tussen luxe en eenvoudig
verblijf
Vrijstelling/ vermindering voor stimulering verduurzaming (bijv. verduurzaming ecolabels van
hotels tegenwoordig).
Forensenbelasting
Wordt geheven op tweede woning. Geldt ook voor alleen niet-inwoners. Je moet meer dan
90 dagen zou een woning ter beschikking hebben die evenals gemeubileerd is.
Sturing: lastenverschuiving tussen inwoners en niet-inwoners tussen luxe en eenvoudig
Verblijf + vrijstelling/ vermindering voor stimulering verduurzaming
Precariobelasting
Belasting op voorwerpen onderop of boven gemeentegrond. (Ook wel terrasbelasting
genoemd).
Sturing: lastenverschuiving tussen wonen en bedrijfsleven.
Vrijstelling/vermindering voor stimulering verduurzaming.
Hondenbelasting
Tarieven van 50-500 euro per hond. De houder van de hond moet betalen. Gemeente
hebben moeite om dat bij te houden.
Sturing: kostenveroorzaking of algemene middelen overweging + extra hoge tarieven voor
stimulering verduurzaming.
Waarom er geen kattenbelasting/ paardenbelasting is omdat het niet staat in de
gemeentewet.
Reclamebelasting
Wordt geheven van de gebruiker van het pand, niet de eigenaar, en wordt geheven indien
het duidelijk zichtbaar is, bijvoorbeeld de logo van Erasmus op Mandeville. “ openbare
aankondiging”
Wordt gebruikt voor een ondernemingsfonds. Die subsidieert weer de ondernemers, bijv.
met beveiliging of themafeestjes. Als de gemeente alleen in het centrum heft, mag de
gemeente het geld alleen daar besteden (die ondernemingsfonds). Hef je het in heel de
gemeente dan mag je met het geld doen wat je wilt (HR)
Sturing: lastenverschuiving tussen woningen en bedrijfsleven + hogere tarieven voor
lichtbakken voor stimulering verduurzaming.
Parkeerbelasting:
Inkomstenbronnen gemeenten:
Gemeentefonds (door het rijk):
o Algemene uitkering geven ze
o Decentralisatie-uitkeringen: uitkeringen die gepaard met taken die de gemeente
hebben gekregen.
Specifieke uitkeringen
o Verplicht besteed aan bepaalde taken
Gemeentelijke belastingen (gaat hij behandelen)
Overige eigen middelen:
o Inkomsten uit bezittingen
o Opbrengsten uit verkopen (bouwgronden)
Inkomsten gemeentefonds:
A’dam en R’dam gaat niet over factoren, daar wordt gewoon een bedrag voor vastgesteld.
Gemeentelijke heffingen stijgen met 2.5% tot 9.7 miljard in 2018. Grootste post is OZB en daarna
afvalstoffenheffing en rioolheffing.
Uitbreiding gemeentelijk belastinggebied
De uitbreiding van gemeentelijk
belastinggebied is niet doorgegaan maar in de plaats hiervan is de btw verhoogd om
belastinginkomsten te verhogen.
,Juridische inbedding gemeentelijke belastingen
Formele aspecten lokale belastingen
Bevoegdheden belastingheffing
Gemeenteraad (algemene bestuursorgaan) stelt belasting in. De gemeenteraad mag dat in
sommige gevallen wel overdragen aan een ander orgaan. Maar in principe is de
gemeenteraad die daarover gaat.
o Invoering/ wijziging van belastingen moet via een belastingverordening gaan. Dit is
een wet in materiele zin.
o Tegenwoordig is elektronische bekendmaking ook verplicht.
Burgermeester en wethouders (dagelijkse bestuursorgaan) kunnen nadere regels geven.
o Gemeenteraad zegt ik ga toeristenbelasting instellen en toeristen moeten zich bijv.
inschrijven in een nachtregister. Het college van B&W kunnen voorschriften geven
aan deze nachtregister.
De inspecteur (heffingsambtenaar) voert de heffing uit, evt. via
o Wat je vaker ziet is dat kleine gemeentes samen werken door een
samenwerkingsverband op te richten of via een gemeenschappelijke regeling.
o Dit doen ze om gemeentelijke belasting te heffen via een samenwerkingsverband.
Het voordeel hiervan is dat ze hoger opgeleiden kunnen aannemen die deze heffing
uitvoert.
Indeling gemeentelijke heffingen
Bestemmingsheffingen
o Dit is een collectieve heffing. Deze bestemmingsheffing is voor een bepaald doel,
zoals het geld heffen om riolering te verbeteren.
o Stel een vuilniswagen van de gemeente rijdt langs de straat, maar jij maakt hier geen
gebruik van, zal je vooralsnog de bestemmingsheffing moeten betalen. Dit is het
verschil met de bestemmingsheffing en retributie.
Retributies/rechten:
o Leges: Je gaat een paspoort halen bij de gemeente en voor de paspoort betaal je,
omdat je er individueel gebruik van maakt wordt het individueel geheven.
,Uitgangspunt gemeentelijke heffingen
Het is een gesloten stelsel
o Gemeentes mogen alleen heffen over hetgeen wat in de wet staat.
o Maar in de zin dat gemeenterechten mogen heffen voor gemeentelijke bezittingen
en diensten en vrij zijn op de manier daarin, maakt het klein beetje open stelsel.
Gemeente mogen niet heffen naar draagkracht, dus naar inkomen, winst of vermogen.
o De gemeente mag dit wel doen naar de omzet, dit wordt niet gezien als draagkracht.
Gemeenten mogen bij bestemmingsheffingen en retributies geen winst beogen.
o Als dit wel gebeurd wordt de belasting onverbindend verklaard.
Overzicht gemeentelijke belastingen
Gemeentelijke belastingen en wat je ermee kan sturen
Onroerendezaakbelasting
Alles wat onroerend is valt onder deze belasting, zowel woningen als niet woningen
o Het is voor een deel een eigenaarsbelasting, maar ook een gebruikersbelasting
Wat is de maatstaf?
o Dit is de WOZ-waarde, iedere OZ wordt gewaardeerd door de gemeente naar WOZ
Het tarief
o Dit is ongeveer 0,4 – 0,5%.
Mogelijkheden sturing
Lastenverschuiving tussen woningen en bedrijfsleven en tussen eigenaren en gebruikers
Vrijstelling/ vermindering verlenen voor stimulering verduurzaming (zonnepanelen,
windmolenparken)
o Dit laat je WOZ-waarde stijgen en de ozb ook. Er dus gekeken om dit vrij te stellen.
Dit moet via de ozb geregeld worden en de wet WOZ. WOZ-waarde wordt namelijk
ook voor andere dingen gebruikt.
Roerende woon- en bedrijfsruimtenbelastingen
Voorbeelden hiervan zijn bijvoorbeeld woonboten etc. Je moet er ook echt wonen en niet
alleen recreëren.
Gelijkschakeling met de ozb. Maar weinig gemeenten hebben deze ingevoerd. Is identieke
aan ozb dus zelfde sturingsmogelijkheden.
Baatbelasting
, Dit is een heffing (eigenaarsbelasting) die kan worden ingesteld voor het treffen van
voorzieningen door voorzieningen (vb. rioleringen). Is zo goed als dood door strenge HR
regels. Het moet echt om iets nieuws zijn, dus niet iets wat er al ligt dat je gaat vervangen. De
gemeente moeten met die voorzieningen komen.
Sturing: Eventuele voor stimulering van verduurzaming? (Panelen op het dak).
Toeristenbelasting:
Is voor iedereen die uit een andere gemeente komt, dus niet alleen voor buitenlanders. Stel
bij arbeidsmigranten die komen om te werken, dan moeten de migranten ook echt betalen
voor de overnachting anders kan de gemeente geen toeristenbelasting heffen over zo een
overnachting.
Sturing: lastenverschuiving tussen inwoners en niet-inwoners tussen luxe en eenvoudig
verblijf
Vrijstelling/ vermindering voor stimulering verduurzaming (bijv. verduurzaming ecolabels van
hotels tegenwoordig).
Forensenbelasting
Wordt geheven op tweede woning. Geldt ook voor alleen niet-inwoners. Je moet meer dan
90 dagen zou een woning ter beschikking hebben die evenals gemeubileerd is.
Sturing: lastenverschuiving tussen inwoners en niet-inwoners tussen luxe en eenvoudig
Verblijf + vrijstelling/ vermindering voor stimulering verduurzaming
Precariobelasting
Belasting op voorwerpen onderop of boven gemeentegrond. (Ook wel terrasbelasting
genoemd).
Sturing: lastenverschuiving tussen wonen en bedrijfsleven.
Vrijstelling/vermindering voor stimulering verduurzaming.
Hondenbelasting
Tarieven van 50-500 euro per hond. De houder van de hond moet betalen. Gemeente
hebben moeite om dat bij te houden.
Sturing: kostenveroorzaking of algemene middelen overweging + extra hoge tarieven voor
stimulering verduurzaming.
Waarom er geen kattenbelasting/ paardenbelasting is omdat het niet staat in de
gemeentewet.
Reclamebelasting
Wordt geheven van de gebruiker van het pand, niet de eigenaar, en wordt geheven indien
het duidelijk zichtbaar is, bijvoorbeeld de logo van Erasmus op Mandeville. “ openbare
aankondiging”
Wordt gebruikt voor een ondernemingsfonds. Die subsidieert weer de ondernemers, bijv.
met beveiliging of themafeestjes. Als de gemeente alleen in het centrum heft, mag de
gemeente het geld alleen daar besteden (die ondernemingsfonds). Hef je het in heel de
gemeente dan mag je met het geld doen wat je wilt (HR)
Sturing: lastenverschuiving tussen woningen en bedrijfsleven + hogere tarieven voor
lichtbakken voor stimulering verduurzaming.
Parkeerbelasting:
