Fiscaal recht
Inhoudsopgave
FISCAAL RECHT..................................................................................................................................1
SAMENVATTINGEN..........................................................................................................................34
WEEK 1...........................................................................................................................................34
§1.1 DOEL VAN BELASTINGHEFFING..............................................................................................................34
§1.2 PLAATS VAN BELASTINGRECHT..............................................................................................................34
§1.3 SOORTEN BELASTINGEN......................................................................................................................35
§1.5 VINDPLAATSEN IN HET BELASTINGRECHT................................................................................................35
§13.5 DE AANGIFTE..................................................................................................................................36
§13.7 AANGIFTEBELASTINGEN.....................................................................................................................36
§2.2 DIENSTBETREKKING............................................................................................................................37
§2.3 INHOUDINGSPLICHTIGE.......................................................................................................................38
§2.8 MOMENT VAN HEFFING......................................................................................................................38
§2.11 TARIEF...........................................................................................................................................38
WEEK 2...........................................................................................................................................39
§2.4 LOON..............................................................................................................................................39
§2.5 VRIJSTELLINGEN................................................................................................................................41
§2.10 INHOUDINGSPLICHTIGE ALS BELASTINGPLICHTIGE...................................................................................41
WEEK 3...........................................................................................................................................42
§13.5 DE AANGIFTE..................................................................................................................................42
§13.6 AANSLAGBELASTINGEN.....................................................................................................................42
§3.2 BELASTINGPLICHT..............................................................................................................................42
§3.3 INKOMEN EN TARIEVEN.......................................................................................................................43
§3.4 HEFFINGSKORTINGEN.........................................................................................................................43
§3.5 TOEREKENINGSREGELS........................................................................................................................44
§3.6 FISCAAL PARTNERSCHAP......................................................................................................................44
§3.7 WIJZE VAN HEFFING...........................................................................................................................45
§5.2 ALGEMENE BEPALINGEN BINNEN BOX 1.................................................................................................45
§5.3 BELASTBAAR LOON............................................................................................................................45
§5.4 BELASTBAAR RESULTAAT UIT OVERIGE WERKZAAMHEDEN..........................................................................46
§5.5 BELASTBARE PERIODIEKE UITKERINGEN EN VERSTREKKINGEN......................................................................47
§5.6 DE BELASTBARE INKOMSTEN UIT EIGEN WONING.....................................................................................47
§5.7 AFTREK WEGENS GEEN OF GERINGE EIGENWONINGSCHULD........................................................................49
§5.9 DE NEGATIEVE UITGAVEN VOOR INKOMENSVOORZIENINGEN......................................................................49
WEEK 4...........................................................................................................................................49
§4.2 INLEIDING........................................................................................................................................49
§4.3 ONDERNEMING..........................................................................................................................50
§4.4 ONDERNEMERS EN ANDERE WINSTGENIETERS.........................................................................................50
§4.5 VERHOUDING TUSSEN WINST UIT ONDERNEMING EN ANDERE INKOMSTENBRONNEN.......................................51
§4.6 INLEIDING........................................................................................................................................51
§4.7 BASISPRINCIPES FISCALE WINSTBEPALING................................................................................................52
§4.8 VERMOGENSETIKETTERING..................................................................................................................52
§4.9 WAARDERING VAN VERMOGENSBESTANDDELEN......................................................................................53
§4.10 KAPITAALSTORTINGEN EN -ONTTREKKINGEN..........................................................................................54
,§4.11 NIET AFTREKBARE EN BEPERKT AFTREKBARE KOSTEN...............................................................................54
§4.13 INLEIDING......................................................................................................................................55
§4.15 INVESTERINGSAFTREK.......................................................................................................................55
§4.16 DESINVESTERINGSBIJTELLING..............................................................................................................56
§4.17 KOSTENEGALISATIERESERVE...............................................................................................................56
§4.18 HERINVESTERINGSRESERVE................................................................................................................56
§4.19 OUDEDAGSRESERVE.........................................................................................................................57
§4.20 ONDERNEMERSAFTREK.....................................................................................................................57
§4.21 DE MKB-VRIJSTELLING......................................................................................................................58
WEEK 5...........................................................................................................................................58
§6.1.......................................................................................................................................................58
Week 1 aantekeningen
Loonbelasting:
- Wordt geheven over het belastbaar loon.
- Is een voorheffing op de inkomstenbelasting
- Loonheffing = Loonbelasting + premies volksverzekering
- Belastingplichtige = werknemer
- Inhoudingsplichtige = werkgever (inhouden + afdragen aan overheid), kan een
natuurlijk persoon of rechtspersoon zijn
Dienstbetrekking
1. Echte dienstbetrekking
- Privaatrechtelijk: Sprake van gezagsverhouding (ondergeschiktheid), persoonlijk arbeid
verrichten en loon.
2. Fictieve dienstbetrekking
- Aanneming van werk Moet gaan om werk van stoffelijk aard, niet werk door
ondernemer/persoonlijke sfeer
- Stagiairs
- Meewerkende kinderen Kinderen ouder dan 15 jaar die meewerken in onderneming van
ouder
- Aanmerkelijk belanghouder
3. Oneigenlijke dienstbetrekking
Bepaalde uitkeringen worden als loon aangemerkt, dit is bedoeld om de heffing van
inkomstenbelasting makkelijker te maken.
Aangiftebelasting behoort tot loonbelasting, belastingplichtige rekent zelf dmv aangifte te
betalen belasting.
Aanslagbelasting behoort tot inkomensbelasting, te betalen bedrag is vastgesteld door de
belastingdienst.
Week 1 opgaven
1. Lida verricht op 3 dagen per week (3 dagen van 4 uur) huishoudelijk werk bij Alie en Hans.
Zij ontvangt daarvoor bruto € 15 per uur.
Welke loonbelastingaspecten zijn hieraan verbonden?
,Art. 5 wetloonbelasting. Eerst kijken of er sprake is van dienstbetrekking, en dus een
gezagsverhouding. Dat klopt in dit geval maar in de wet staat hier een artikel over.
Antwoord
Op grond van Art. 5 is er dus geen sprake van dienstbetrekking.
2. Claire heeft een dierenartsenpraktijk aan huis. Marie maakt drie dagen per week schoon in
het woon- werkpand.
Is Marie belastingplichtig voor de LB?
Er wordt schoongemaakt in een woon/werk-pand. Dus kijkend naar art. 5 maakt Marie niet
schoon voor een natuurlijk persoon. Ook kijken of het voor minder of meer dan 4 dagen is.
Antwoord
Op basis van art. 2 lid 1 is er sprake van een dienstbetrekking en dus ook loonbelasting.
3. Petra heeft voor Unilever gewerkt, is 72 jaar en geniet een pensioen van € 2.200 per
maand. Is Petra belastingplichtig voor de LB?
Wet op de loonbelasting kent een ruim werknemersbegrip, het gaat dus om loon uit
tegenwoordige en vroegere dienstbetrekking.
Antwoord
Dus op grond van art. 2 LB is Petra belastingplichtig.
4. Puck studeert bij Inholland en loopt 4 dagen stage bij KPMG. Ze ontvangt een
stagevergoeding van € 400 per maand.
Is Puck belastingplichtig voor de LB?
Fictieve dienstbetrekking. Art 3 LB. Lid 1 e. Door stage lopen doe je ervaring op en krijg je
stagevergoeding, dan is er dus sprake van fictieve dienstbetrekking.
Antwoord
Puck is dus belastingplichtig voor de LB
5. Een werkgever moet over de maand maart 2021 aangifte loonbelasting doen. Wanneer
moet de aangifte en de betaling zijn gedaan?
Onderscheidt in aanslag en aangifte belasting. In LB kun je zien wat wat is. Bij art 27 LB lid 5
is de inhoudingsplichtige verplicht om belasting op aangifte af te dragen. In de AWR
(algemene wet) kijk je bij art 10 lid 2, dat als je aangifte niet betrekking heeft op een tijdvak
dan wordt ze gedaan door een binnen een inspecteur gestelde termijn binnen 1 maand na
afloop van termijn.
Art 19 lid 1 staat dat het ook binnen 1 maand moet worden betaald.
Antwoord
Voor 1 mei 2020 aangifte en betaling gedaan.
, 6. John heeft een tulpenbollen kwekerij. Zijn dochter is 17 jaar en werkt 6 uur per week mee
in de onderneming.
Is de dochter belastingplichtig voor de LB?
Fictieve dienstbetrekking want het is een dochter. Art 3. Lid 1f, hier staat dat een kind van 15
jaar of ouder die werkt in onderneming van ouder is fictief, tenzij het kind zelf winst uit
onderneming heeft.
Antwoord
Sprake van fictieve dienstbetrekking op grond van art 3 lid 1 f. Want ze is dus ouder dan 15
en werkt 6 uur per week.
7. Jan geniet een lijfrente-uitkering van Nationale Nederlanden Is Jan belastingplichtig voor
de LB?
Er is sprake van oneigenlijke dienstbetrekking. Art 34 LB in samenhang met art. 11
uitvoeringsbesluit LB.
Antwoord
??
8. Janny krijgt in mei een vakantieuitkering van €2.800. Vorig jaar en dit jaar ontving zij een
maandloon van € 3.000 per maand (ga ervan uit dat deze bedragen tevens loon voor de LH
zijn)
Welk tarief is op de vakantieuitkering van toepassing?
Vakantieuitkering valt onder tabel bijzondere beloningen. Art 26 lid 1
Antwoord
Wordt naar hetzelfde tarief belast als het jaarloon.
9. Vof Almera heeft personeel in dienst.
a) Wanneer dient de ingehouden loonbelasting over de maand januari 2021 uiterlijk
overgemaakt te worden aan de belastingdienst?
b) Wanneer dient de aangifte loonbelasting over de maand januari 2021 uiterlijk te worden
ingediend?
c) Is de LB een aangifte of aanslagbelasting?
Art 10 AWR termijn. Art 27 lid 5
Antwoord
a) Eind Februari 2021
b) Eind Februari 2021 (art 10 AWR)
c) Aangiftebelasting
Inhoudsopgave
FISCAAL RECHT..................................................................................................................................1
SAMENVATTINGEN..........................................................................................................................34
WEEK 1...........................................................................................................................................34
§1.1 DOEL VAN BELASTINGHEFFING..............................................................................................................34
§1.2 PLAATS VAN BELASTINGRECHT..............................................................................................................34
§1.3 SOORTEN BELASTINGEN......................................................................................................................35
§1.5 VINDPLAATSEN IN HET BELASTINGRECHT................................................................................................35
§13.5 DE AANGIFTE..................................................................................................................................36
§13.7 AANGIFTEBELASTINGEN.....................................................................................................................36
§2.2 DIENSTBETREKKING............................................................................................................................37
§2.3 INHOUDINGSPLICHTIGE.......................................................................................................................38
§2.8 MOMENT VAN HEFFING......................................................................................................................38
§2.11 TARIEF...........................................................................................................................................38
WEEK 2...........................................................................................................................................39
§2.4 LOON..............................................................................................................................................39
§2.5 VRIJSTELLINGEN................................................................................................................................41
§2.10 INHOUDINGSPLICHTIGE ALS BELASTINGPLICHTIGE...................................................................................41
WEEK 3...........................................................................................................................................42
§13.5 DE AANGIFTE..................................................................................................................................42
§13.6 AANSLAGBELASTINGEN.....................................................................................................................42
§3.2 BELASTINGPLICHT..............................................................................................................................42
§3.3 INKOMEN EN TARIEVEN.......................................................................................................................43
§3.4 HEFFINGSKORTINGEN.........................................................................................................................43
§3.5 TOEREKENINGSREGELS........................................................................................................................44
§3.6 FISCAAL PARTNERSCHAP......................................................................................................................44
§3.7 WIJZE VAN HEFFING...........................................................................................................................45
§5.2 ALGEMENE BEPALINGEN BINNEN BOX 1.................................................................................................45
§5.3 BELASTBAAR LOON............................................................................................................................45
§5.4 BELASTBAAR RESULTAAT UIT OVERIGE WERKZAAMHEDEN..........................................................................46
§5.5 BELASTBARE PERIODIEKE UITKERINGEN EN VERSTREKKINGEN......................................................................47
§5.6 DE BELASTBARE INKOMSTEN UIT EIGEN WONING.....................................................................................47
§5.7 AFTREK WEGENS GEEN OF GERINGE EIGENWONINGSCHULD........................................................................49
§5.9 DE NEGATIEVE UITGAVEN VOOR INKOMENSVOORZIENINGEN......................................................................49
WEEK 4...........................................................................................................................................49
§4.2 INLEIDING........................................................................................................................................49
§4.3 ONDERNEMING..........................................................................................................................50
§4.4 ONDERNEMERS EN ANDERE WINSTGENIETERS.........................................................................................50
§4.5 VERHOUDING TUSSEN WINST UIT ONDERNEMING EN ANDERE INKOMSTENBRONNEN.......................................51
§4.6 INLEIDING........................................................................................................................................51
§4.7 BASISPRINCIPES FISCALE WINSTBEPALING................................................................................................52
§4.8 VERMOGENSETIKETTERING..................................................................................................................52
§4.9 WAARDERING VAN VERMOGENSBESTANDDELEN......................................................................................53
§4.10 KAPITAALSTORTINGEN EN -ONTTREKKINGEN..........................................................................................54
,§4.11 NIET AFTREKBARE EN BEPERKT AFTREKBARE KOSTEN...............................................................................54
§4.13 INLEIDING......................................................................................................................................55
§4.15 INVESTERINGSAFTREK.......................................................................................................................55
§4.16 DESINVESTERINGSBIJTELLING..............................................................................................................56
§4.17 KOSTENEGALISATIERESERVE...............................................................................................................56
§4.18 HERINVESTERINGSRESERVE................................................................................................................56
§4.19 OUDEDAGSRESERVE.........................................................................................................................57
§4.20 ONDERNEMERSAFTREK.....................................................................................................................57
§4.21 DE MKB-VRIJSTELLING......................................................................................................................58
WEEK 5...........................................................................................................................................58
§6.1.......................................................................................................................................................58
Week 1 aantekeningen
Loonbelasting:
- Wordt geheven over het belastbaar loon.
- Is een voorheffing op de inkomstenbelasting
- Loonheffing = Loonbelasting + premies volksverzekering
- Belastingplichtige = werknemer
- Inhoudingsplichtige = werkgever (inhouden + afdragen aan overheid), kan een
natuurlijk persoon of rechtspersoon zijn
Dienstbetrekking
1. Echte dienstbetrekking
- Privaatrechtelijk: Sprake van gezagsverhouding (ondergeschiktheid), persoonlijk arbeid
verrichten en loon.
2. Fictieve dienstbetrekking
- Aanneming van werk Moet gaan om werk van stoffelijk aard, niet werk door
ondernemer/persoonlijke sfeer
- Stagiairs
- Meewerkende kinderen Kinderen ouder dan 15 jaar die meewerken in onderneming van
ouder
- Aanmerkelijk belanghouder
3. Oneigenlijke dienstbetrekking
Bepaalde uitkeringen worden als loon aangemerkt, dit is bedoeld om de heffing van
inkomstenbelasting makkelijker te maken.
Aangiftebelasting behoort tot loonbelasting, belastingplichtige rekent zelf dmv aangifte te
betalen belasting.
Aanslagbelasting behoort tot inkomensbelasting, te betalen bedrag is vastgesteld door de
belastingdienst.
Week 1 opgaven
1. Lida verricht op 3 dagen per week (3 dagen van 4 uur) huishoudelijk werk bij Alie en Hans.
Zij ontvangt daarvoor bruto € 15 per uur.
Welke loonbelastingaspecten zijn hieraan verbonden?
,Art. 5 wetloonbelasting. Eerst kijken of er sprake is van dienstbetrekking, en dus een
gezagsverhouding. Dat klopt in dit geval maar in de wet staat hier een artikel over.
Antwoord
Op grond van Art. 5 is er dus geen sprake van dienstbetrekking.
2. Claire heeft een dierenartsenpraktijk aan huis. Marie maakt drie dagen per week schoon in
het woon- werkpand.
Is Marie belastingplichtig voor de LB?
Er wordt schoongemaakt in een woon/werk-pand. Dus kijkend naar art. 5 maakt Marie niet
schoon voor een natuurlijk persoon. Ook kijken of het voor minder of meer dan 4 dagen is.
Antwoord
Op basis van art. 2 lid 1 is er sprake van een dienstbetrekking en dus ook loonbelasting.
3. Petra heeft voor Unilever gewerkt, is 72 jaar en geniet een pensioen van € 2.200 per
maand. Is Petra belastingplichtig voor de LB?
Wet op de loonbelasting kent een ruim werknemersbegrip, het gaat dus om loon uit
tegenwoordige en vroegere dienstbetrekking.
Antwoord
Dus op grond van art. 2 LB is Petra belastingplichtig.
4. Puck studeert bij Inholland en loopt 4 dagen stage bij KPMG. Ze ontvangt een
stagevergoeding van € 400 per maand.
Is Puck belastingplichtig voor de LB?
Fictieve dienstbetrekking. Art 3 LB. Lid 1 e. Door stage lopen doe je ervaring op en krijg je
stagevergoeding, dan is er dus sprake van fictieve dienstbetrekking.
Antwoord
Puck is dus belastingplichtig voor de LB
5. Een werkgever moet over de maand maart 2021 aangifte loonbelasting doen. Wanneer
moet de aangifte en de betaling zijn gedaan?
Onderscheidt in aanslag en aangifte belasting. In LB kun je zien wat wat is. Bij art 27 LB lid 5
is de inhoudingsplichtige verplicht om belasting op aangifte af te dragen. In de AWR
(algemene wet) kijk je bij art 10 lid 2, dat als je aangifte niet betrekking heeft op een tijdvak
dan wordt ze gedaan door een binnen een inspecteur gestelde termijn binnen 1 maand na
afloop van termijn.
Art 19 lid 1 staat dat het ook binnen 1 maand moet worden betaald.
Antwoord
Voor 1 mei 2020 aangifte en betaling gedaan.
, 6. John heeft een tulpenbollen kwekerij. Zijn dochter is 17 jaar en werkt 6 uur per week mee
in de onderneming.
Is de dochter belastingplichtig voor de LB?
Fictieve dienstbetrekking want het is een dochter. Art 3. Lid 1f, hier staat dat een kind van 15
jaar of ouder die werkt in onderneming van ouder is fictief, tenzij het kind zelf winst uit
onderneming heeft.
Antwoord
Sprake van fictieve dienstbetrekking op grond van art 3 lid 1 f. Want ze is dus ouder dan 15
en werkt 6 uur per week.
7. Jan geniet een lijfrente-uitkering van Nationale Nederlanden Is Jan belastingplichtig voor
de LB?
Er is sprake van oneigenlijke dienstbetrekking. Art 34 LB in samenhang met art. 11
uitvoeringsbesluit LB.
Antwoord
??
8. Janny krijgt in mei een vakantieuitkering van €2.800. Vorig jaar en dit jaar ontving zij een
maandloon van € 3.000 per maand (ga ervan uit dat deze bedragen tevens loon voor de LH
zijn)
Welk tarief is op de vakantieuitkering van toepassing?
Vakantieuitkering valt onder tabel bijzondere beloningen. Art 26 lid 1
Antwoord
Wordt naar hetzelfde tarief belast als het jaarloon.
9. Vof Almera heeft personeel in dienst.
a) Wanneer dient de ingehouden loonbelasting over de maand januari 2021 uiterlijk
overgemaakt te worden aan de belastingdienst?
b) Wanneer dient de aangifte loonbelasting over de maand januari 2021 uiterlijk te worden
ingediend?
c) Is de LB een aangifte of aanslagbelasting?
Art 10 AWR termijn. Art 27 lid 5
Antwoord
a) Eind Februari 2021
b) Eind Februari 2021 (art 10 AWR)
c) Aangiftebelasting
