Belasting Broeders en Partners B.V
Fraijlemaborg 133
1102 CV Amsterdam, Nederland
Choco België B.V.
Oudemansstraat 25
2000 Antwerpen, België
Amsterdam, 6 januari
Betreft: Advies en consequenties bouw vaste inrichting
Geacht bestuur,
U heeft in uw vorige brief gevraagd de fiscale positie te beoordelen van de nieuwe vaste inrichting
wat betreft de omzetbelasting. Middels deze brief rapporteren wij onze bevindingen. Wij voegen een
bijlage toe waarin gedetailleerd staat hoe wij aan onze conclusies zijn gekomen. De brief zelf dient als
een overzichtelijke samenvatting.
Wat betreft de kosten van de ingenieur met betrekking tot de bouwtekening zult u een factuur
ontvangen met Nederlandse btw. Omdat u in Nederland op dat moment nog geen vaste inrichting
heeft kunt u hem niet verrekenen in Nederland. Dit kunt u wel doen in België. U vraagt aan uw
Belgische belastingdienst de btw terug. Zij zullen dit met de Nederlandse belastingdienst oplossen.
De vaste inrichting zorgt ervoor dat de leveringen aan de particulieren belast zullen worden met
Nederlandse btw. De vaste inrichting is voor de OB een zelfstandige onderneming. Daarmee verkrijgt
zij de verplichting elk kwartaal of jaarlijks de aangifte van omzetbelasting te voldoen.
De btw-gevolgen van aankoop van het pand zijn als volgt. Het pand betreft een nieuw gebouwd
pand. Panden zijn in de basis vrijgesteld voor de omzetbelasting tenzij het gaat om nieuwe panden of
panden die jonger zijn dan 2 jaar. Dit is het geval, dus zal over de waarde van het pand
omzetbelasting ter hoogte van 21% moeten worden betaald. Het gaat dan om €535.500. Dit bedrag
kan worden verrekend dan wel terug worden gegeven indien het bedrag te vorderen btw meer is dan
het bedrag aan te betalen btw betreffende dit tijdvak. Overdrachtsbelasting hoeft niet te worden
betaald over dit pand. Het pand is namelijk nooit eerder in gebruik geweest. Hierdoor vindt er een
vrijstelling plaats.
De begeleidingskosten van de ingenieur zullen belast worden met Nederlandse btw. De plaats van
levering is hier namelijk Nederland. De bouwer van het pand heeft een Nederlands btw-nummer.
Hierdoor kan de Duitse ingenieur de btw verleggen. De bouwer verkrijgt dan de verplichting zelf de
btw aan te geven en te betalen over deze transactie.
De managementkosten worden eveneens belast met Nederlandse btw. Deze zal uw hoofdkantoor
moeten factureren en aangeven bij de Nederlandse belastingdienst. De vaste inrichting in Nederland
kan deze verrekenen.
Fraijlemaborg 133
1102 CV Amsterdam, Nederland
Choco België B.V.
Oudemansstraat 25
2000 Antwerpen, België
Amsterdam, 6 januari
Betreft: Advies en consequenties bouw vaste inrichting
Geacht bestuur,
U heeft in uw vorige brief gevraagd de fiscale positie te beoordelen van de nieuwe vaste inrichting
wat betreft de omzetbelasting. Middels deze brief rapporteren wij onze bevindingen. Wij voegen een
bijlage toe waarin gedetailleerd staat hoe wij aan onze conclusies zijn gekomen. De brief zelf dient als
een overzichtelijke samenvatting.
Wat betreft de kosten van de ingenieur met betrekking tot de bouwtekening zult u een factuur
ontvangen met Nederlandse btw. Omdat u in Nederland op dat moment nog geen vaste inrichting
heeft kunt u hem niet verrekenen in Nederland. Dit kunt u wel doen in België. U vraagt aan uw
Belgische belastingdienst de btw terug. Zij zullen dit met de Nederlandse belastingdienst oplossen.
De vaste inrichting zorgt ervoor dat de leveringen aan de particulieren belast zullen worden met
Nederlandse btw. De vaste inrichting is voor de OB een zelfstandige onderneming. Daarmee verkrijgt
zij de verplichting elk kwartaal of jaarlijks de aangifte van omzetbelasting te voldoen.
De btw-gevolgen van aankoop van het pand zijn als volgt. Het pand betreft een nieuw gebouwd
pand. Panden zijn in de basis vrijgesteld voor de omzetbelasting tenzij het gaat om nieuwe panden of
panden die jonger zijn dan 2 jaar. Dit is het geval, dus zal over de waarde van het pand
omzetbelasting ter hoogte van 21% moeten worden betaald. Het gaat dan om €535.500. Dit bedrag
kan worden verrekend dan wel terug worden gegeven indien het bedrag te vorderen btw meer is dan
het bedrag aan te betalen btw betreffende dit tijdvak. Overdrachtsbelasting hoeft niet te worden
betaald over dit pand. Het pand is namelijk nooit eerder in gebruik geweest. Hierdoor vindt er een
vrijstelling plaats.
De begeleidingskosten van de ingenieur zullen belast worden met Nederlandse btw. De plaats van
levering is hier namelijk Nederland. De bouwer van het pand heeft een Nederlands btw-nummer.
Hierdoor kan de Duitse ingenieur de btw verleggen. De bouwer verkrijgt dan de verplichting zelf de
btw aan te geven en te betalen over deze transactie.
De managementkosten worden eveneens belast met Nederlandse btw. Deze zal uw hoofdkantoor
moeten factureren en aangeven bij de Nederlandse belastingdienst. De vaste inrichting in Nederland
kan deze verrekenen.
