Fiscale Update Les 1
Nieuwe vennootschap wetgeving
De BVBA wordt vanaf 1/1/2020 de BV. In tegenstelling tot de BVBA heeft de BV geen kapitaal. Bij het
opstarten van een BV gebeurt een inbreng. De hoofdrekening voor de BVBA is 100. Deze rekening zal
niet meer gebruikt worden. Deze rekening zou dus overgeboekt moeten worden naar het
rekeningnummer
‘111 900: Onbeschikbare inbreng buiten kapitaal’.
Wat heeft dit te maken met fiscale updating?
+ Een voorbeeld vergelijking tussen de PB en de VEN BEL.
Er is een nieuwe verplichting, FODf e Services. Op de FODf site zijn er allerlei toepassingen,
nl. taks on web, aangifte, rechtspersonenbelasting, etc.
Het UBO-register: Ultimate Beneficial Owner
= Nieuw. Het gaat over de uiteindelijke begunstigde.
Eén van die toepassingen is het UBO-register. Dit register hoor je eenmalig in te geven,
waarna de ene accountancy kantoor de andere controleert. Hier moet je dossiers voor
aanhouden.
Eén van die wetgevingen kadert in de wetgeving tegen het witwassen, sponsoren van
misdaadorganisaties, etc. In dit nieuw register hoort een uiteindelijke begunstigde vermeld te
worden. Het kunnen natuurlijke personen zijn, maar ook vennootschappen of allebei.
De uiteindelijke begunstigde is iemand die financieel medezeggenschap heeft in een
organisatie. Zij kunnen dus beslissingen nemen die te maken hebben met het financiële
gedeelte.
Voor kleine vennootschappen zijn dat de bestuurders. Zij zijn terug te vinden in het Belgisch
Staatsblad.
De aandeelhouders (vennoten) daarentegen hebben ook beslissingsrecht, maar die zijn niet
terug te vinden in het Belgisch Staatsblad.
Voor een vennootschap dient vermeld te worden: De bestuurders en de aandeelhouders die
een participatie hebben van minstens 25% van de aandelen.
Eénpersoonsvennootschap
Wanneer alle aandelen van een NV/BV door één aandeelhouder worden gehouden.
Hier dienen 2 mandaten aangegeven te worden, zowel de bestuurder als de aandeelhouder.
Als je geen aandeelhouder bent, maar wel een leidinggevende functie hebt als werkgever
binnen een bedrijf, dan moet dit ook vermeld worden.
VZW
1
, Binnen de vzw’s bestaan er geen begunstigden, aangezien zij nooit winstuitkering krijgen.
Hier moet men wel de bestuurders aangeven. De jaarrekening moet afgegeven worden bij de
griffie van rechtbank van koophandel i.p.v. te publiceren.
Bij het niet indienen van de aangifte volgt een boete van 5% op de jaarinkomsten.
Ook hier moeten de bestuurders worden aangeven.
De boekhouder krijgt de verantwoordelijkheid om het UBO-register in te vullen.
Als het niet of niet juist wordt ingevuld, wie is hiervoor aansprakelijk?
Jij bent zelf verantwoordelijk voor het uitkiezen van de mandatarissen. Om de klanten te beschermen
bestaat een opdrachtbrief. Elke boekhouder, fiscalist, .. is verplicht voor elke klant een contract op te
maken. Daar staan de afspraken tussen de klanten.
Een mandataris oefent als natuurlijke persoon een beroepsactiviteit in een vennootschap uit zonder
een arbeidsovereenkomst te hebben.
Belangrijk:
De boetes worden pas toegepast vanaf 1/1/2020. Er is geen derde uitstel, maar bij het niet indienen
volgt voorlopig nog geen boete. (= Eigenlijk wel een uitstel dus.)
UBO register: uiteindelijke begunstigde
Deadline: 30/09/2019
Gedoogperiode: 31/12/2019; Geen sancties tot die periode.
2
,Autofiscaliteit
1) Vennootschapsbelasting:
Een kost is pas aftrekbaar als hij opbrengsten veroorzaakt die belastbaar zijn.
Auto
Directe belasting: Autokosten worden voor een deel niet aanvaard door de fiscus (VU). Dat maakt de
aftrekbare autokost lager.
Een auto is een uitzondering in de btw-wetgeving, maar zo ook in de directe belastingen. De manier
waaróp de uitzondering wordt berekend, zijn totaal van elkaar verschillend.
Dus als je een personenwagen hebt en je boekt de brandstof van die personenwagen, dan moet je
onmiddellijk zeggen: “Mijn auto is slechts 50% van de btw aftrekbaar.” De andere 50% tel je op bij de
kostenrekening. Die kostenrekening wordt bij de directe belasting voor een stuk verworpen.
Hoe zit het met de aftrekbaarheid van de autokosten in de vennootschap?
Tot en met 2019 hebben wij een tabel. = Vrij eenvoudig systeem.
Gevraagd: Diesel/Benzine/… & Uitstoot
De aftrekbare kost is min. 50% en max. 100% → afhankelijk van de soort wagen.
Brandstof VU is altijd 25%.
In de tabel die sinds 2010 bestaat, kan je zien hoe groot de aftrekbaarheid is van die kost.
Vanaf 2020 Formule: 120% - (0,5*Coeff.* Co²)
(Door deze formule gaat de aftrekbaarheid er niet op vooruit.)
3
, Hybride auto
Hybride auto’s krijgen een nieuw woord voor sommige gevallen = Nep-hybride auto’s.
Nep-Hybride auto’s zijn wagens waarvan de batterij een laag vermogen heeft. Daarmee kan je enkel
rijden naar plaatsen die dichtbij gelegen zijn. Verre afstanden afleggen, enkel op elektriciteit, zijn hier
niet mogelijk.
De fiscus zegt: “Je rijdt wel met elektriciteit, maar na een paar straten is dat gedaan.”
Fiscaal wordt het dus niet meer beschouwd als een elektrische wagen.
Gevolg: In het begin werden de kosten niet verworpen, meer nog, je mocht 120% in mindering
brengen. Je gaat dan tanken voor 100 euro en je gaat naar buiten met een factuur ter waarde van
120 euro.
MAAR vanaf 2020 is de factuur veel minder waard.
Auto’s in de fiscaliteit, daarmee worden personenwagens bedoeld en dat zijn wagens voor dubbel
gebruik. (privé & beroeps)
Tot lichte vracht wordt een wagen in de fiscaliteit beschouwd als een personenwagen.
Niet voor de wegentaks, maar wel voor de directe belastingen en de btw.
4
Nieuwe vennootschap wetgeving
De BVBA wordt vanaf 1/1/2020 de BV. In tegenstelling tot de BVBA heeft de BV geen kapitaal. Bij het
opstarten van een BV gebeurt een inbreng. De hoofdrekening voor de BVBA is 100. Deze rekening zal
niet meer gebruikt worden. Deze rekening zou dus overgeboekt moeten worden naar het
rekeningnummer
‘111 900: Onbeschikbare inbreng buiten kapitaal’.
Wat heeft dit te maken met fiscale updating?
+ Een voorbeeld vergelijking tussen de PB en de VEN BEL.
Er is een nieuwe verplichting, FODf e Services. Op de FODf site zijn er allerlei toepassingen,
nl. taks on web, aangifte, rechtspersonenbelasting, etc.
Het UBO-register: Ultimate Beneficial Owner
= Nieuw. Het gaat over de uiteindelijke begunstigde.
Eén van die toepassingen is het UBO-register. Dit register hoor je eenmalig in te geven,
waarna de ene accountancy kantoor de andere controleert. Hier moet je dossiers voor
aanhouden.
Eén van die wetgevingen kadert in de wetgeving tegen het witwassen, sponsoren van
misdaadorganisaties, etc. In dit nieuw register hoort een uiteindelijke begunstigde vermeld te
worden. Het kunnen natuurlijke personen zijn, maar ook vennootschappen of allebei.
De uiteindelijke begunstigde is iemand die financieel medezeggenschap heeft in een
organisatie. Zij kunnen dus beslissingen nemen die te maken hebben met het financiële
gedeelte.
Voor kleine vennootschappen zijn dat de bestuurders. Zij zijn terug te vinden in het Belgisch
Staatsblad.
De aandeelhouders (vennoten) daarentegen hebben ook beslissingsrecht, maar die zijn niet
terug te vinden in het Belgisch Staatsblad.
Voor een vennootschap dient vermeld te worden: De bestuurders en de aandeelhouders die
een participatie hebben van minstens 25% van de aandelen.
Eénpersoonsvennootschap
Wanneer alle aandelen van een NV/BV door één aandeelhouder worden gehouden.
Hier dienen 2 mandaten aangegeven te worden, zowel de bestuurder als de aandeelhouder.
Als je geen aandeelhouder bent, maar wel een leidinggevende functie hebt als werkgever
binnen een bedrijf, dan moet dit ook vermeld worden.
VZW
1
, Binnen de vzw’s bestaan er geen begunstigden, aangezien zij nooit winstuitkering krijgen.
Hier moet men wel de bestuurders aangeven. De jaarrekening moet afgegeven worden bij de
griffie van rechtbank van koophandel i.p.v. te publiceren.
Bij het niet indienen van de aangifte volgt een boete van 5% op de jaarinkomsten.
Ook hier moeten de bestuurders worden aangeven.
De boekhouder krijgt de verantwoordelijkheid om het UBO-register in te vullen.
Als het niet of niet juist wordt ingevuld, wie is hiervoor aansprakelijk?
Jij bent zelf verantwoordelijk voor het uitkiezen van de mandatarissen. Om de klanten te beschermen
bestaat een opdrachtbrief. Elke boekhouder, fiscalist, .. is verplicht voor elke klant een contract op te
maken. Daar staan de afspraken tussen de klanten.
Een mandataris oefent als natuurlijke persoon een beroepsactiviteit in een vennootschap uit zonder
een arbeidsovereenkomst te hebben.
Belangrijk:
De boetes worden pas toegepast vanaf 1/1/2020. Er is geen derde uitstel, maar bij het niet indienen
volgt voorlopig nog geen boete. (= Eigenlijk wel een uitstel dus.)
UBO register: uiteindelijke begunstigde
Deadline: 30/09/2019
Gedoogperiode: 31/12/2019; Geen sancties tot die periode.
2
,Autofiscaliteit
1) Vennootschapsbelasting:
Een kost is pas aftrekbaar als hij opbrengsten veroorzaakt die belastbaar zijn.
Auto
Directe belasting: Autokosten worden voor een deel niet aanvaard door de fiscus (VU). Dat maakt de
aftrekbare autokost lager.
Een auto is een uitzondering in de btw-wetgeving, maar zo ook in de directe belastingen. De manier
waaróp de uitzondering wordt berekend, zijn totaal van elkaar verschillend.
Dus als je een personenwagen hebt en je boekt de brandstof van die personenwagen, dan moet je
onmiddellijk zeggen: “Mijn auto is slechts 50% van de btw aftrekbaar.” De andere 50% tel je op bij de
kostenrekening. Die kostenrekening wordt bij de directe belasting voor een stuk verworpen.
Hoe zit het met de aftrekbaarheid van de autokosten in de vennootschap?
Tot en met 2019 hebben wij een tabel. = Vrij eenvoudig systeem.
Gevraagd: Diesel/Benzine/… & Uitstoot
De aftrekbare kost is min. 50% en max. 100% → afhankelijk van de soort wagen.
Brandstof VU is altijd 25%.
In de tabel die sinds 2010 bestaat, kan je zien hoe groot de aftrekbaarheid is van die kost.
Vanaf 2020 Formule: 120% - (0,5*Coeff.* Co²)
(Door deze formule gaat de aftrekbaarheid er niet op vooruit.)
3
, Hybride auto
Hybride auto’s krijgen een nieuw woord voor sommige gevallen = Nep-hybride auto’s.
Nep-Hybride auto’s zijn wagens waarvan de batterij een laag vermogen heeft. Daarmee kan je enkel
rijden naar plaatsen die dichtbij gelegen zijn. Verre afstanden afleggen, enkel op elektriciteit, zijn hier
niet mogelijk.
De fiscus zegt: “Je rijdt wel met elektriciteit, maar na een paar straten is dat gedaan.”
Fiscaal wordt het dus niet meer beschouwd als een elektrische wagen.
Gevolg: In het begin werden de kosten niet verworpen, meer nog, je mocht 120% in mindering
brengen. Je gaat dan tanken voor 100 euro en je gaat naar buiten met een factuur ter waarde van
120 euro.
MAAR vanaf 2020 is de factuur veel minder waard.
Auto’s in de fiscaliteit, daarmee worden personenwagens bedoeld en dat zijn wagens voor dubbel
gebruik. (privé & beroeps)
Tot lichte vracht wordt een wagen in de fiscaliteit beschouwd als een personenwagen.
Niet voor de wegentaks, maar wel voor de directe belastingen en de btw.
4
