PROVISIONES, CONTINGENCIAS, CAMBIOS
EN ESTIMACIONES, CRITERIOS CONTABLES Y
ERRORES. HECHOS POSTERIORES AL CIERRE
1. Concepto de provisión contable y contingencia
Provisiones: son pasivos/obligaciones ciertas en los que no se puede
determinar su importe o su vencimiento, por lo que para su valoración deberán
realizarse estimaciones. Pueden venir determinadas por una disposición legal,
contractual o por una obligación implícita o tácita.
Contingencia: son obligaciones en las que incurrimos cuando no podemos
estimar el importe o vencimiento de las provisiones. No aparece en el balance, pero
hay que informar sobre esta en la memoria.
2. Tipos de provisiones
P ro v isio n e s p o r re trib u cio ne s a L.P . a l p erso n al
P ro v isio n e s p a ra im p u e sto s
P ro v isio n e s p ara o tra s re sp o n sa b ilida d e s
P ro v isio n e s p o r d e sm a n te la m ie n to , re tiro o reh a b ilitac iñ o n d e l in m o v ilizad o
P ro v isio n e s p ara a ctu a ció n
P ro v isio n e s p a ra re e stru ctu ra cio n e s
P ro v isio n e s p o r tra n sac cio n es co n pa g o s b a sa d o s e n in stru m en to s d e P N
3. Valoración y reconocimiento contables (NRV 15 PGC/17 PGC-PYMES)
Se valorarán al cierre del ejercicio por el valor actual de la mejor estimación
posible del importe necesario para cancelar o transferir a un tercero la obligación
actual que representan. Posteriormente, los ajustes por su actualización se registrarán
como un gasto financiero conforme se vaya devengando.
Cuando se trata de provisiones a c.p. y cuyo efecto financiero no sea
significativo, no será necesario llevar a cabo ningún tipo de descuento.
(6) Gastos del ejercicio a (14) Provisiones (L.P.)
, (113) Reservas voluntarias a (529) Provisiones a c.p.
(529) Provisiones a c.p. a Tesorería/ Acreedores
4. Provisión para impuestos – importe estimado de deudas tributarias cuyo
pago está indeterminado en cuanto a su importe exacto o a la fecha en que se
producirá, dependiendo del cumplimiento o no de determinadas condiciones.
Contabilización:
(63X) Tributos (impuestos correspondientes al ejercicio)
(662) Intereses de deudas (intereses de demora del ejercicio)
(678) Gastos excepcionales (sanción asociada)
(113) Reservas voluntarias (Impuestos e intereses de ejercicios anteriores)
a (141) Provisiones para impuestos
a (5291) Provisiones a c.p. para
impuestos
(660) Gastos financieros por actualizaciones de provisiones
a (141) Provisiones para impuestos
(141) Provisiones para impuestos a (475) HP ac. por conceptos fiscales
a (7951)Exceso de prov. Para imp.
* Según la resolución del ICAC del 9 de febrero 2016 el importe a devolver por Hacienda se
descontará del imp. s/sociedad a deber por la empresa.
Ejemplo:
EN ESTIMACIONES, CRITERIOS CONTABLES Y
ERRORES. HECHOS POSTERIORES AL CIERRE
1. Concepto de provisión contable y contingencia
Provisiones: son pasivos/obligaciones ciertas en los que no se puede
determinar su importe o su vencimiento, por lo que para su valoración deberán
realizarse estimaciones. Pueden venir determinadas por una disposición legal,
contractual o por una obligación implícita o tácita.
Contingencia: son obligaciones en las que incurrimos cuando no podemos
estimar el importe o vencimiento de las provisiones. No aparece en el balance, pero
hay que informar sobre esta en la memoria.
2. Tipos de provisiones
P ro v isio n e s p o r re trib u cio ne s a L.P . a l p erso n al
P ro v isio n e s p a ra im p u e sto s
P ro v isio n e s p ara o tra s re sp o n sa b ilida d e s
P ro v isio n e s p o r d e sm a n te la m ie n to , re tiro o reh a b ilitac iñ o n d e l in m o v ilizad o
P ro v isio n e s p ara a ctu a ció n
P ro v isio n e s p a ra re e stru ctu ra cio n e s
P ro v isio n e s p o r tra n sac cio n es co n pa g o s b a sa d o s e n in stru m en to s d e P N
3. Valoración y reconocimiento contables (NRV 15 PGC/17 PGC-PYMES)
Se valorarán al cierre del ejercicio por el valor actual de la mejor estimación
posible del importe necesario para cancelar o transferir a un tercero la obligación
actual que representan. Posteriormente, los ajustes por su actualización se registrarán
como un gasto financiero conforme se vaya devengando.
Cuando se trata de provisiones a c.p. y cuyo efecto financiero no sea
significativo, no será necesario llevar a cabo ningún tipo de descuento.
(6) Gastos del ejercicio a (14) Provisiones (L.P.)
, (113) Reservas voluntarias a (529) Provisiones a c.p.
(529) Provisiones a c.p. a Tesorería/ Acreedores
4. Provisión para impuestos – importe estimado de deudas tributarias cuyo
pago está indeterminado en cuanto a su importe exacto o a la fecha en que se
producirá, dependiendo del cumplimiento o no de determinadas condiciones.
Contabilización:
(63X) Tributos (impuestos correspondientes al ejercicio)
(662) Intereses de deudas (intereses de demora del ejercicio)
(678) Gastos excepcionales (sanción asociada)
(113) Reservas voluntarias (Impuestos e intereses de ejercicios anteriores)
a (141) Provisiones para impuestos
a (5291) Provisiones a c.p. para
impuestos
(660) Gastos financieros por actualizaciones de provisiones
a (141) Provisiones para impuestos
(141) Provisiones para impuestos a (475) HP ac. por conceptos fiscales
a (7951)Exceso de prov. Para imp.
* Según la resolución del ICAC del 9 de febrero 2016 el importe a devolver por Hacienda se
descontará del imp. s/sociedad a deber por la empresa.
Ejemplo:
