Fiscoloog examen!!!
5 hoofdvragen
1. Wordt de handeling verricht door een btw-plichtige?
2. Betreft het een belastbare handeling?
Dienst, ICV, invoer, levering van goed
3. Waar vindt de handeling plaats?
Plaats van levering = België, lidstaat van EU, derdelandsgebied
4. Is er een vrijstelling mogelijk?
ICL, uitvoer
Geen: art 44 => geen aftrek btw, geen btw aanrekenen op dienst/handeling
Onder bezwarende titel
5. wie moet de BTW voldoen?
Dienstverrichter, leverancier
Oefening
Op 1 februari koopt Bom.com een inpakmachine bij een fabrikant van geautomatiseerde inpakmachines
voor 20 000 EUR, exclusief btw. Er wordt overeengekomen dat Bom.com uiterlijk op 15 februari 2 000 EUR
voorschot zal betalen. Op 20 februari betaalt Bom.com de volledige prijs van de inpakmachine (18 000
EUR). Op 1 maart ontvangt zij een factuur van de fabrikant. Een week later, op 8 maart, wordt de machine
geleverd en geïnstalleerd door de leverancier. Op 9 maart is de machine volledig geïnstalleerd.
1. ja, fabrikant art 4 S1 (economische activiteit, zelfstandig, regelmatig)
2. levering van goed art 10 S1, onder bezwarende titel
3. goed wordt door leverancier geïnstalleerd bij koper, waar installatie/montage gebeurt art 14 S3,
Bom.com BE
4. geen vrijstelling
Oneigenlijke vrijstelling: ROA art 39-44 (bv uitvoer, ICL)
Eigenlijke vrijstelling: zonder ROA art 44 (bv dokter)
5. leverancier = fabrikant, art 51 S1 1e
Belastbaar feit: tijdstip waarop een bedrag ontvangen wordt voor tijdstip levering, 15 feb en 20 feb art 17
S1 3e
Tijdstip van opeisbaarheid = belastbaar feit
Werken in onroerende staat => KB 1 art 20
,Groep van 4: geen btw AG
- Btw zonder ROA
- Landbouw onderneming
- Kleine onderneming
- Niet belastingplichtige rechtspersonen
Wel btw AG
- Gewone
- Gemengde/gedeelte
- Forfaitaire btwpl
- Toevallige btwpl
- Buitenlandse
Oef 2 dia 17-21
, De tarieven
Vergelijking met btw tarieven in omringende Lidstaten: België hoogste tarieven! (KB 20, 20/06/1970)
Het normaal tarief van BTW voor goederen en diensten bedraagt in prinipe 21%
Voor bepaalde goederen en diensten geldt er echter een afwijking waarbij tegen een lager tarief
belastingen geheven wordt:
6% voor goederen en diensten (KB20 TAB/A) tenzij deze diensten bijkomstig zijn aan de
hoofdhandeling (= andere diensten) onderworpen aan 21%
12% voor goederen en diensten opgenomen in KB20 TAB/B
0% voor levering van:
o Dagbladen en periodieke publicaties met algemene en informatieve strekking die min
48x/jaar verschijnen
o Recuperatiestoffen
Diensten die bijkomstig deel uitmaken van complexe overeenkomst, zijn onderworpen aan het tarief van
handeling waarvan ze deel uitmaken (bv pianomuziek (6%) tijdens restaurantbezoek (eten 12%, dranken
21%, geheel 21%)
Btw-aangifte: R00, R01, R02, R03 (0, 6, 12, 21%)
Verlaagd tarief 6% voor werken in onroerende staat mbt privé-woningen die als min 10 jaar bewoond is
Verschil:
- Rubiek XXXI: oorspronkelijke regeling mbt WOS + vw bewoning: min 15 jaar
- Rubiek XXXVIII sinds 2011: kopie, mbt verwarmingketels en liftinstallaties in
appartementsgebouwen en bewoning = min 5 jaar ipv 15 jaar
o Sinds 2016 bewoningstarief 10 jaar ipv 5 jaar
Intellectuele werk van architecten, ingenieurs, landmeters, makelaars blijft onderheving aan 21% btw
5 hoofdvragen
1. Wordt de handeling verricht door een btw-plichtige?
2. Betreft het een belastbare handeling?
Dienst, ICV, invoer, levering van goed
3. Waar vindt de handeling plaats?
Plaats van levering = België, lidstaat van EU, derdelandsgebied
4. Is er een vrijstelling mogelijk?
ICL, uitvoer
Geen: art 44 => geen aftrek btw, geen btw aanrekenen op dienst/handeling
Onder bezwarende titel
5. wie moet de BTW voldoen?
Dienstverrichter, leverancier
Oefening
Op 1 februari koopt Bom.com een inpakmachine bij een fabrikant van geautomatiseerde inpakmachines
voor 20 000 EUR, exclusief btw. Er wordt overeengekomen dat Bom.com uiterlijk op 15 februari 2 000 EUR
voorschot zal betalen. Op 20 februari betaalt Bom.com de volledige prijs van de inpakmachine (18 000
EUR). Op 1 maart ontvangt zij een factuur van de fabrikant. Een week later, op 8 maart, wordt de machine
geleverd en geïnstalleerd door de leverancier. Op 9 maart is de machine volledig geïnstalleerd.
1. ja, fabrikant art 4 S1 (economische activiteit, zelfstandig, regelmatig)
2. levering van goed art 10 S1, onder bezwarende titel
3. goed wordt door leverancier geïnstalleerd bij koper, waar installatie/montage gebeurt art 14 S3,
Bom.com BE
4. geen vrijstelling
Oneigenlijke vrijstelling: ROA art 39-44 (bv uitvoer, ICL)
Eigenlijke vrijstelling: zonder ROA art 44 (bv dokter)
5. leverancier = fabrikant, art 51 S1 1e
Belastbaar feit: tijdstip waarop een bedrag ontvangen wordt voor tijdstip levering, 15 feb en 20 feb art 17
S1 3e
Tijdstip van opeisbaarheid = belastbaar feit
Werken in onroerende staat => KB 1 art 20
,Groep van 4: geen btw AG
- Btw zonder ROA
- Landbouw onderneming
- Kleine onderneming
- Niet belastingplichtige rechtspersonen
Wel btw AG
- Gewone
- Gemengde/gedeelte
- Forfaitaire btwpl
- Toevallige btwpl
- Buitenlandse
Oef 2 dia 17-21
, De tarieven
Vergelijking met btw tarieven in omringende Lidstaten: België hoogste tarieven! (KB 20, 20/06/1970)
Het normaal tarief van BTW voor goederen en diensten bedraagt in prinipe 21%
Voor bepaalde goederen en diensten geldt er echter een afwijking waarbij tegen een lager tarief
belastingen geheven wordt:
6% voor goederen en diensten (KB20 TAB/A) tenzij deze diensten bijkomstig zijn aan de
hoofdhandeling (= andere diensten) onderworpen aan 21%
12% voor goederen en diensten opgenomen in KB20 TAB/B
0% voor levering van:
o Dagbladen en periodieke publicaties met algemene en informatieve strekking die min
48x/jaar verschijnen
o Recuperatiestoffen
Diensten die bijkomstig deel uitmaken van complexe overeenkomst, zijn onderworpen aan het tarief van
handeling waarvan ze deel uitmaken (bv pianomuziek (6%) tijdens restaurantbezoek (eten 12%, dranken
21%, geheel 21%)
Btw-aangifte: R00, R01, R02, R03 (0, 6, 12, 21%)
Verlaagd tarief 6% voor werken in onroerende staat mbt privé-woningen die als min 10 jaar bewoond is
Verschil:
- Rubiek XXXI: oorspronkelijke regeling mbt WOS + vw bewoning: min 15 jaar
- Rubiek XXXVIII sinds 2011: kopie, mbt verwarmingketels en liftinstallaties in
appartementsgebouwen en bewoning = min 5 jaar ipv 15 jaar
o Sinds 2016 bewoningstarief 10 jaar ipv 5 jaar
Intellectuele werk van architecten, ingenieurs, landmeters, makelaars blijft onderheving aan 21% btw
