Fiscaliteit – addendum personenbelasting
Inhoudsopgave
VAK 4: BEZOLDIGINGEN EN WERKNEMERS ..................................................................................................... 2
11. Huwelijksquotiënt ................................................................................................................................ 2
11.1. Slechts 1 van beiden echtgenoten heeft een beroepsinkomen...................................................... 2
11.2. Beide echtgenoten hebben een beroepsinkomen .......................................................................... 3
11.3. Geen toepassing van het huwelijksquotiënt ................................................................................... 3
VAK 9: INTERESTEN EN KAPITAALAFLOSSINGEN VAN LENINGEN EN PREMIES VAN INDIVIDUELE
LEVENSVERZEKERINGEN DIE RECHT GEVEN OP EEN BELASTINGVOORDEEL ..................................................... 4
1. Algemeen .................................................................................................................................................. 4
2. Uitgaven van leningen afgesloten vanaf 1/1/2005 en eraan gekoppelde levensverzekeringen m.b.t. de
eigen woning ...................................................................................................................................................... 7
2.1. Overzichtschema’s .......................................................................................................................... 7
2.2. Vlaamse geïntegreerde woonbonus ............................................................................................... 9
3. Uitgaven van leningen afgesloten vanaf 1/1/2005 en levensverzekeringen die geen betrekking hebben
op de eigen woning .......................................................................................................................................... 17
3.1. Overzichtschema’s ........................................................................................................................ 18
3.2. Federale gewone intrestaftrek...................................................................................................... 19
3.3. Federale belastingvermindering langetermijnsparen voor kapitaalaflossingen ........................... 23
6. Herfinancieringslening ............................................................................................................................ 28
Pagina 1 van 30
,VAK 4: BEZOLDIGINGEN EN WERKNEMERS
11. Huwelijksquotiënt
11.1. Slechts 1 van beiden echtgenoten heeft een beroepsinkomen
(Cursus pagina 197 – 199)
Huwelijksquotiënt: als slechts 1 van de echtgenoten een beroepsinkomen heeft dan wordt een deel
aan de andere echtgenoot toegekend. Het toegedeelde deel is het huwelijksquotiënt. Het kan NIET
toegepast worden op afzonderlijk belaste beroepsinkomsten.
Er kan max 30% overgeheveld worden van de ene naar de andere echtgenoot. Het mag ook niet
meer bedragen dan € 10.940 voor het AJ 2020.
De toerekening gebeurt automatisch door de belastingcomputer bij de berekening van de
personenbelasting.
Pagina 2 van 30
, 11.2. Beide echtgenoten hebben een beroepsinkomen
Wanneer beiden echtgenoten een beroepsinkomen hebben kan er ook een huwelijksquotiënt
worden toegekend wanneer 1 van de echtgenoten een belastbaar inkomen heeft dat minder is dan
30% van de samengevoegde gezamenlijke belastbare beroepsinkomens van beide echtgenoten. (sws
minder dan € 10.940 voor het AJ 2020.
Als dit zich voordoet dan wordt het aangevuld met een deel van de andere echtgenoot tot de grens
van 30% is bereikt met een maximale toevoeging van € 10.940 voor het AJ 2020.
11.3. Geen toepassing van het huwelijksquotiënt
HQ wordt niet toegepast op de gemeenschappelijke aangifte als daardoor de belasting staat
verhoogd met de roerende inkomsten, wordt verhoogd.
HQ is niet toepasselijk voor:
- Alleenstaanden (ongehuwden, weduwen, uit de echt gescheiden belastingplichtigen, …)
- Jaar van huwelijk/ wettelijke samenwoning.
- Jaar van overlijden van een van de echtgenoten en optie belast als alleenstaanden.
- Jaar van echtscheiding of scheiding tafel en bed.
- Jaren volgend op het jaar van de feitelijke scheiding.
- Internationale ambtenaren met vrijgestelde inkomsten > € 10.940 voor het AJ 2020.
Pagina 3 van 30
, VAK 9: INTERESTEN EN KAPITAALAFLOSSINGEN VAN LENINGEN EN
PREMIES VAN INDIVIDUELE LEVENSVERZEKERINGEN DIE RECHT
GEVEN OP EEN BELASTINGVOORDEEL
Cursus pagina 280 – 303
1. Algemeen
In vak 9 worden alle uitgaven m.b.t. leningen en schulden (behoudens de beroepsinkomsten die
afgetrokken worden van de bruto beroepsinkomsten), betaalde erfpachten en opstalvergoedingen
(behoudens die m.b.t. de beroepswerkzaamheid) en uitgaven m.b.t. sparen in het kader van de 3de
pensioenpijler (behoudens klassieke pensioensparen dat thuishoort in vak 10) samengebracht die
recht geven op een belastingvoordeel.
Sinds AJ 2015 zijn de gewesten exclusief bevoegd voor het verlenen van fiscale voordelen m.b.t. ‘de
uitgaven’ voor de verwerving of het behouden van de eigen woning.
Voor de ORG die NIET de eigen woning is, blijft de federale overheid bevoegd.
Het begrip uitgaven omvat zowel de leningsuitgaven zoals intresten, kapitaalaflossingen en
schuldsaldoverzekeringspremies als de eventuele erfpacht- en opstalvergoeding betaald voor die
woning.
Pagina 4 van 30
Inhoudsopgave
VAK 4: BEZOLDIGINGEN EN WERKNEMERS ..................................................................................................... 2
11. Huwelijksquotiënt ................................................................................................................................ 2
11.1. Slechts 1 van beiden echtgenoten heeft een beroepsinkomen...................................................... 2
11.2. Beide echtgenoten hebben een beroepsinkomen .......................................................................... 3
11.3. Geen toepassing van het huwelijksquotiënt ................................................................................... 3
VAK 9: INTERESTEN EN KAPITAALAFLOSSINGEN VAN LENINGEN EN PREMIES VAN INDIVIDUELE
LEVENSVERZEKERINGEN DIE RECHT GEVEN OP EEN BELASTINGVOORDEEL ..................................................... 4
1. Algemeen .................................................................................................................................................. 4
2. Uitgaven van leningen afgesloten vanaf 1/1/2005 en eraan gekoppelde levensverzekeringen m.b.t. de
eigen woning ...................................................................................................................................................... 7
2.1. Overzichtschema’s .......................................................................................................................... 7
2.2. Vlaamse geïntegreerde woonbonus ............................................................................................... 9
3. Uitgaven van leningen afgesloten vanaf 1/1/2005 en levensverzekeringen die geen betrekking hebben
op de eigen woning .......................................................................................................................................... 17
3.1. Overzichtschema’s ........................................................................................................................ 18
3.2. Federale gewone intrestaftrek...................................................................................................... 19
3.3. Federale belastingvermindering langetermijnsparen voor kapitaalaflossingen ........................... 23
6. Herfinancieringslening ............................................................................................................................ 28
Pagina 1 van 30
,VAK 4: BEZOLDIGINGEN EN WERKNEMERS
11. Huwelijksquotiënt
11.1. Slechts 1 van beiden echtgenoten heeft een beroepsinkomen
(Cursus pagina 197 – 199)
Huwelijksquotiënt: als slechts 1 van de echtgenoten een beroepsinkomen heeft dan wordt een deel
aan de andere echtgenoot toegekend. Het toegedeelde deel is het huwelijksquotiënt. Het kan NIET
toegepast worden op afzonderlijk belaste beroepsinkomsten.
Er kan max 30% overgeheveld worden van de ene naar de andere echtgenoot. Het mag ook niet
meer bedragen dan € 10.940 voor het AJ 2020.
De toerekening gebeurt automatisch door de belastingcomputer bij de berekening van de
personenbelasting.
Pagina 2 van 30
, 11.2. Beide echtgenoten hebben een beroepsinkomen
Wanneer beiden echtgenoten een beroepsinkomen hebben kan er ook een huwelijksquotiënt
worden toegekend wanneer 1 van de echtgenoten een belastbaar inkomen heeft dat minder is dan
30% van de samengevoegde gezamenlijke belastbare beroepsinkomens van beide echtgenoten. (sws
minder dan € 10.940 voor het AJ 2020.
Als dit zich voordoet dan wordt het aangevuld met een deel van de andere echtgenoot tot de grens
van 30% is bereikt met een maximale toevoeging van € 10.940 voor het AJ 2020.
11.3. Geen toepassing van het huwelijksquotiënt
HQ wordt niet toegepast op de gemeenschappelijke aangifte als daardoor de belasting staat
verhoogd met de roerende inkomsten, wordt verhoogd.
HQ is niet toepasselijk voor:
- Alleenstaanden (ongehuwden, weduwen, uit de echt gescheiden belastingplichtigen, …)
- Jaar van huwelijk/ wettelijke samenwoning.
- Jaar van overlijden van een van de echtgenoten en optie belast als alleenstaanden.
- Jaar van echtscheiding of scheiding tafel en bed.
- Jaren volgend op het jaar van de feitelijke scheiding.
- Internationale ambtenaren met vrijgestelde inkomsten > € 10.940 voor het AJ 2020.
Pagina 3 van 30
, VAK 9: INTERESTEN EN KAPITAALAFLOSSINGEN VAN LENINGEN EN
PREMIES VAN INDIVIDUELE LEVENSVERZEKERINGEN DIE RECHT
GEVEN OP EEN BELASTINGVOORDEEL
Cursus pagina 280 – 303
1. Algemeen
In vak 9 worden alle uitgaven m.b.t. leningen en schulden (behoudens de beroepsinkomsten die
afgetrokken worden van de bruto beroepsinkomsten), betaalde erfpachten en opstalvergoedingen
(behoudens die m.b.t. de beroepswerkzaamheid) en uitgaven m.b.t. sparen in het kader van de 3de
pensioenpijler (behoudens klassieke pensioensparen dat thuishoort in vak 10) samengebracht die
recht geven op een belastingvoordeel.
Sinds AJ 2015 zijn de gewesten exclusief bevoegd voor het verlenen van fiscale voordelen m.b.t. ‘de
uitgaven’ voor de verwerving of het behouden van de eigen woning.
Voor de ORG die NIET de eigen woning is, blijft de federale overheid bevoegd.
Het begrip uitgaven omvat zowel de leningsuitgaven zoals intresten, kapitaalaflossingen en
schuldsaldoverzekeringspremies als de eventuele erfpacht- en opstalvergoeding betaald voor die
woning.
Pagina 4 van 30
