Samenvatting Personenbelasting 2

Vak 7: inkomsten van kapitalen en RG 27/09/2021


Code 1156: netto-inkomen van verhuring, van RG
art. 313, 1e lid,2 → verhuring van roerende goederen
Onroerende goederen verhuren → afzonderlijk belastbaar aan 30%

Aangifte PB?
Werkelijke geïnd bedrag na aftrek kosten

2 mogelijkheden:
- Afzonderlijke huur vermeld in het contract
- Niets vermeld in het contract → 40% van de huur voor de RG

2 mogelijkheden:
- art. 22 §3: verhuurder mag werkelijke kosten bewijzen
- art. 4 KB: kostenforfait voor stofferende huisraad (meubelen) = 50% voor slijtage

voorbeeld 1:
een BP verhuurt een studentenkamer (gemeubelde) voor 450 euro/maand. Het KI van de kamer bedraagt 250 euro, er is geen
splitsing tussen het onroerend en roerend goed opgenomen in de huurovereenkomst

Onroerend goed: KI = 250 (1106)
Ontvangen huur: 450 x 12 maanden = 5400 60% voor OG  niets mee doen

40% voor RG  2160
- 50% kf = 1080
= 1080 (dit aan te geven)




1

,Vak IV:
Code 1156 1080
Wat is nu het belastbaar inkomen van deze verhuurder?
Code 1106 (OG) 250

Belast op GKI x 1,40
(250 x 1,8630) x 1,40 = (465,75) x 1,40 = 652, 40

Roerend goed: KI = 1080 (1156)
 afzonderlijk belastbaar aan 30% tenzij globalisatie voordeliger is

Verder met de voorbeeld: Deze bp heeft een bruto BI VAN 40.000
Vak IV (1250) 40.000
NBI 40.000 – 4920 = 35.080



Berekening GBI
NOI: 652,40
NBI: 35.080
TNI: 35732,40 (=GBI)

PB op GBI: art. 130 (35732,40 = schijf van 45%)
25% op 13540 = 3385
40% op (23900 - 13540) = 4144 12853,58
45% op (35732,40 - 23900) = 5324,59

BVS = 9050
PB op BVS: art. 134
25% op 9050 = 2262,50

2

,Dus:
GBI 35732,40
BVS 9050
Basisbelasting 12853,58 (PB op GBI)
- vermindering bvs - 2262,50 (PB op BVS)
Om te slante belasting = 10591,08

Afzonderlijk belasting RI: 324 (1080 x 30%)
Belasting staat 10915,08

Voorbeeld 2:
Deze bp heeft een bruto BI van 10.000 euro.
Vak IV (1250): 10.000
NBI: (10.000 – 3000*) = 7000 *forfaitair BK: 30% van 10.000


Berekening GBI:
NOI: 652,40 bp zal in de laagste schijf PB vallen
NBI: 7000  afzonderlijk RI zullen gezamenlijk belast worden
NRI: 1080
TNI: 8732,40 (=GBI)
Bvs: 9050

Berekening PB:
op GBI: 25% op 8732,40 2183,10
- vermindering bvs - 2183,10 (aangezien 9050 > belastbaar inkomen wordt
Om te slane belasting 0 de bvs beperkt tot de belastbare grondslag)




3

, DEEL 2 VAN DE AANGIFTE

Vak 16: bezoldigingen van bedrijfsleiders 04/10/2021
Bedrijfsleider art. 32, 1e lid = natuurlijk persoon
→ opdracht als bestuurder of zaakvoerder
→ leidende functie in een vennootschap buiten een arbeidsovereenkomst

Attractiebeginsel = ALLE beloningen (vergoedingen, bezoldigingen, winsten en baten) die een vennootschap aan haar
bedrijfsleider betaalt of toekent als een bedrijfsleidersbezoldiging belast worden, zelfs als deze een vergoeding zijn van andere
taken

Niet van toepassing: art. 31,3 en 4e lid
- Natuurlijke persoon die onbezoldigd een opdracht als bestuurder/zaakvoerder uitoefent
- Natuurlijke persoon die via een arbeidsovereenkomst bezoldiging werkt als WN en onbezoldigd een functie als
bestuurder uitoefent

Code 1400/ 2400 + loonfiche 281.20
1. Bezoldigingen art. 32,2e lid
2. VAA
3. Gedeelte van de ontvangen huur en huurvoordelen die worden geherkwalificeerd als bedrijfsleidersbezoldiging



Code 1400/2400 & fiche 281.20: bezoldiging + VAA
 Periodiek toegekende bezoldiging
 Vergoeding wat die eventueel zou krijgen voor woon-werk verkeer (geen vrijstelling)
 Sociale bijdragen indien ze door de vennootschap betaald zijn
 Alle ‘voordelen’ die de vennootschap toekent aan de bedrijfsleider
 Tantièmes


4