Aantekeningen
Week 1
Ondernemer is art. 7 lid 1
- Ieder die
- Zelfstandig
- Een bedrijf uitoefent:
Kapitaal en arbeid
Duurzaam
Deelname economisch verkeer
Een bedrijf is ook art. 7 lid 2:
- Beroep
- Exploitatie van vermogensbestanddelen
Fiscale eenheid is art. 7 lid 4
- Binnenlandse ondernemers, die
Organisatorische verwevenheid
Vennootschappen staan onder een gezamenlijke althans als
een eenheid functioneerde, leiding
De leiding van de ene vennootschap feitelijk ondergeschikt is
aan de leiding van het andere lichaam
Financiële verwevenheid
Ten minste de meerderheid van de aandelen in elk van de
vennootschappen is middellijk of onmiddellijk in dezelfde
handen
Economische verwevenheid
De activiteiten van de vennootschappen strekken in
hoofdzaak (>50%) tot verwezenlijking van eenzelfde
economisch doel (dezelfde klantenkring)
De activiteiten van de ene vennootschap worden in hoofdzaak
ten behoeve van de andere vennootschap uitgeoefend
Worden beschouwd als een ondernemer (de hoogste zal de aangifte verzorgen).
Gevolgen fiscale eenheid
- Fiscale eenheid heeft een eigen btw-nummer
- Fiscale eenheid doet (gecoïncideerde) aangifte en opgaaf ICP
- Hoofdelijke aansprakelijkheid onderdelen fiscale eenheid voor btw-schuld
Fiscale eenheid:
Voor aansprakelijkstelling is beschikking fiscale eenheid vereist
Einde aansprakelijkheid indien einde fiscale eenheid schriftelijk bij
de inspecteur is gemeld
- Interne prestaties blijven buiten beschouwing
Einde fiscale eenheid
- Op het moment dat niet meer is voldaan aan de voorwaarden
- Geen beschikking vereist
- Als je een verzoek voor een fiscale eenheid hebt gedaan, dan dien je bij
het einde van de fiscale eenheid schriftelijk aan de inspecteur kenbaar te
maken dat fiscale eenheid geëindigd is. De aansprakelijkheid eindigt pas
na het schriftelijk melden bij de inspecteur
Ingangsdatum fiscale eenheid
Wet: beschikking vereist:
- Op eigen verzoek
- Op initiatief inspecteur
,HR 22 april 2005, nr 38 659: FE treedt van rechtswege in zodra aan eisen wordt
voldaan. (voor de hoofdelijke aansprakelijkheid is een beschikking vereist). De
fiscale eenheid eindigt ook als niet meer voldaan wordt aan de voorwaarden.
Herhaling ICL / ICV
NL ondernemer Duitse ondernemer
Levering goederen
Wie: NL ondernemer Wie: Duitse ondernemer art. 1 lid b
en art. 7
Wat: art. 3 lid 1a Wat: art. 17a = ICV
Waar: art. 5 lid 1a = NL Waar: art. 17b = Duitsland
Waarover: art. 8 = vergoeding Waarover: art. 17c art. 8 =
vergoeding
Hoeveel: art. 9 lid 2b tabel II a 6 Hoeveel: art. 17d art. 9 21%
Heffing: art. 12 lid 1 Voorbelasting: art. 15 lid 1b
Tijdstip: art. 13
Listing: art. 37a
Als het een uitvoer naar Amerika is Wie: art. 1d en art. 7 Amerikaanse
ondernemer
Wat: art. 18
Waar: douaneregeling US
Waarover: art. 19
Hoeveel: art. 20 21%
Geen ICV als art. 10 lid 1:
- Is geleverd door een ondernemer die is ontheven van administratieve
verplichtingen (KOR)
- Installatie / montage levering
- Toepassing afstandsverkoopregeling
- Toepassing margeregeling
Art. 1a lid 2: ondernemers die niet kunnen verwerven zijn:
- Vrijgestelden
- Landbouwers
- Rechtspersonen, niet ondernemers
Tenzij (staat in de laatste zin van lid 2):
- Lopende kalenderjaar > 10.000
- Vorige kalenderjaar > 10.000
- Optie art. 1a lid 3
Herhaling herziening
Binnen de organisatie is een combinatie aanwezig van onbelaste en belaste
prestaties. Art. 15 aftrek voorbelasting:
- Juist opgemaakt factuur: de aan jou gerichte voorbelasting mag in aftrek
worden genomen, voor zover het gaat over belaste prestaties.
Btw werkt kostprijs verhogend voor een organisatie met onbelaste prestaties.
Belastingadviseur (70%) en docent (30%). Het is dus deels belast en onbelast.
Laptop aangekocht voor €2.000 excl. btw (€242 euro btw). Art. 15 lid 4 en 6
niet alles in aftrek, maar naar verhouding van de omzet (70% mag in aftrek
worden genomen). Als het werkelijk gebruik anders is, daarbij aansluiten art. 11
Uitvoeringsbesluit OB.
1/2/2016 aanschaf laptop 168 euro aftrek voorbelasting (70% van 242 euro)
1/4/2016 moment ingebruikname (verhouding nog 70%/30%??)
- stel: nee 50%/50% (dan 50% van 242 = 121)
, - aftrek genoten 168 euro 168 -121 = 47 euro corrigeren (teveel
afgetrokken)
31/12/2016 einde van het kalenderjaar
- hoe is de omzetverhouding?
- Stel: 90%/10%
- Recht: 90% van 242 = 218
- Aftrek genoten 121 218 -121 = 97 euro corrigeren (te weinig
afgetrokken)
Nog 4 jaar lang voorbelasting volgen
2016: (zie hierboven) = 43,60 geen herziening klopt
2017: 43,60 nieuwe verhouding 100%/0% 100% x 242 euro / 5 = 48,40
recht.
- herziening van 43,60 – 48,40 = 4,80 terugkrijgen
2018: 43,60 nieuwe verhouding 0%/100% 0% x 242 euro: 5 = 0
- herziening van 0 -43,60 = 43,60 teveel gehad
2019: etc.
2020: etc.
Je moet wel kijken naar de voorbelasting die er is betaald aan het einde
van het eerste jaar. Er wordt niet ieder jaar gekeken naar het vorige jaar.
Week 1
Ondernemer is art. 7 lid 1
- Ieder die
- Zelfstandig
- Een bedrijf uitoefent:
Kapitaal en arbeid
Duurzaam
Deelname economisch verkeer
Een bedrijf is ook art. 7 lid 2:
- Beroep
- Exploitatie van vermogensbestanddelen
Fiscale eenheid is art. 7 lid 4
- Binnenlandse ondernemers, die
Organisatorische verwevenheid
Vennootschappen staan onder een gezamenlijke althans als
een eenheid functioneerde, leiding
De leiding van de ene vennootschap feitelijk ondergeschikt is
aan de leiding van het andere lichaam
Financiële verwevenheid
Ten minste de meerderheid van de aandelen in elk van de
vennootschappen is middellijk of onmiddellijk in dezelfde
handen
Economische verwevenheid
De activiteiten van de vennootschappen strekken in
hoofdzaak (>50%) tot verwezenlijking van eenzelfde
economisch doel (dezelfde klantenkring)
De activiteiten van de ene vennootschap worden in hoofdzaak
ten behoeve van de andere vennootschap uitgeoefend
Worden beschouwd als een ondernemer (de hoogste zal de aangifte verzorgen).
Gevolgen fiscale eenheid
- Fiscale eenheid heeft een eigen btw-nummer
- Fiscale eenheid doet (gecoïncideerde) aangifte en opgaaf ICP
- Hoofdelijke aansprakelijkheid onderdelen fiscale eenheid voor btw-schuld
Fiscale eenheid:
Voor aansprakelijkstelling is beschikking fiscale eenheid vereist
Einde aansprakelijkheid indien einde fiscale eenheid schriftelijk bij
de inspecteur is gemeld
- Interne prestaties blijven buiten beschouwing
Einde fiscale eenheid
- Op het moment dat niet meer is voldaan aan de voorwaarden
- Geen beschikking vereist
- Als je een verzoek voor een fiscale eenheid hebt gedaan, dan dien je bij
het einde van de fiscale eenheid schriftelijk aan de inspecteur kenbaar te
maken dat fiscale eenheid geëindigd is. De aansprakelijkheid eindigt pas
na het schriftelijk melden bij de inspecteur
Ingangsdatum fiscale eenheid
Wet: beschikking vereist:
- Op eigen verzoek
- Op initiatief inspecteur
,HR 22 april 2005, nr 38 659: FE treedt van rechtswege in zodra aan eisen wordt
voldaan. (voor de hoofdelijke aansprakelijkheid is een beschikking vereist). De
fiscale eenheid eindigt ook als niet meer voldaan wordt aan de voorwaarden.
Herhaling ICL / ICV
NL ondernemer Duitse ondernemer
Levering goederen
Wie: NL ondernemer Wie: Duitse ondernemer art. 1 lid b
en art. 7
Wat: art. 3 lid 1a Wat: art. 17a = ICV
Waar: art. 5 lid 1a = NL Waar: art. 17b = Duitsland
Waarover: art. 8 = vergoeding Waarover: art. 17c art. 8 =
vergoeding
Hoeveel: art. 9 lid 2b tabel II a 6 Hoeveel: art. 17d art. 9 21%
Heffing: art. 12 lid 1 Voorbelasting: art. 15 lid 1b
Tijdstip: art. 13
Listing: art. 37a
Als het een uitvoer naar Amerika is Wie: art. 1d en art. 7 Amerikaanse
ondernemer
Wat: art. 18
Waar: douaneregeling US
Waarover: art. 19
Hoeveel: art. 20 21%
Geen ICV als art. 10 lid 1:
- Is geleverd door een ondernemer die is ontheven van administratieve
verplichtingen (KOR)
- Installatie / montage levering
- Toepassing afstandsverkoopregeling
- Toepassing margeregeling
Art. 1a lid 2: ondernemers die niet kunnen verwerven zijn:
- Vrijgestelden
- Landbouwers
- Rechtspersonen, niet ondernemers
Tenzij (staat in de laatste zin van lid 2):
- Lopende kalenderjaar > 10.000
- Vorige kalenderjaar > 10.000
- Optie art. 1a lid 3
Herhaling herziening
Binnen de organisatie is een combinatie aanwezig van onbelaste en belaste
prestaties. Art. 15 aftrek voorbelasting:
- Juist opgemaakt factuur: de aan jou gerichte voorbelasting mag in aftrek
worden genomen, voor zover het gaat over belaste prestaties.
Btw werkt kostprijs verhogend voor een organisatie met onbelaste prestaties.
Belastingadviseur (70%) en docent (30%). Het is dus deels belast en onbelast.
Laptop aangekocht voor €2.000 excl. btw (€242 euro btw). Art. 15 lid 4 en 6
niet alles in aftrek, maar naar verhouding van de omzet (70% mag in aftrek
worden genomen). Als het werkelijk gebruik anders is, daarbij aansluiten art. 11
Uitvoeringsbesluit OB.
1/2/2016 aanschaf laptop 168 euro aftrek voorbelasting (70% van 242 euro)
1/4/2016 moment ingebruikname (verhouding nog 70%/30%??)
- stel: nee 50%/50% (dan 50% van 242 = 121)
, - aftrek genoten 168 euro 168 -121 = 47 euro corrigeren (teveel
afgetrokken)
31/12/2016 einde van het kalenderjaar
- hoe is de omzetverhouding?
- Stel: 90%/10%
- Recht: 90% van 242 = 218
- Aftrek genoten 121 218 -121 = 97 euro corrigeren (te weinig
afgetrokken)
Nog 4 jaar lang voorbelasting volgen
2016: (zie hierboven) = 43,60 geen herziening klopt
2017: 43,60 nieuwe verhouding 100%/0% 100% x 242 euro / 5 = 48,40
recht.
- herziening van 43,60 – 48,40 = 4,80 terugkrijgen
2018: 43,60 nieuwe verhouding 0%/100% 0% x 242 euro: 5 = 0
- herziening van 0 -43,60 = 43,60 teveel gehad
2019: etc.
2020: etc.
Je moet wel kijken naar de voorbelasting die er is betaald aan het einde
van het eerste jaar. Er wordt niet ieder jaar gekeken naar het vorige jaar.
