Samenvatting btw schijf 2

Jens Van Opstal - samenvatting btw – 2021/2022



Samenvatting BTW
Inleiding
De BTW is de Europese belasting bij uitstek.
De bronnen van de btw zijn:
• Europese richtlijnen en verordeningen = eerst te raadplegen instrument
-> voornaamste referentie = zesde btw-richtlijn=> voornaamste richtlijn: 2006/112/EG.
• Wetboek btw = WBTW met ter uitvoering genomen koninklijke besluiten en ministeriële
besluiten = basisdocumentatie Belgische btw-wetgeving.
• Administratieve aanschrijvingen: over bepaalde concrete onderwerpen = standpunten
administratie, geen karakter van wet, maar worden meestal gevolgd en nageleefd.
• Administratieve beslissingen: betreffen concreet geval = bron van de administratieve
praktijk.
• Parlementaire vragen en antwoorden = interessante toevoeging aan wettelijke en
administratieve documentatie. => komt aan bod in de fiscoloog
• Fisconetplus
Oefening:




Bedrijfskolom = het gehele bedrijfsproces van grondstof tot levering aan de klant
*TIP: voor aankoopprijs geld de 21% en voor de verkoopprijs moet je kijken naar het tarief in de
kolom
Kenmerken van BTW:
Btw is een verbruiksbelasting die de consument draagt.
Btw is een directe/ indirecte belasting, over de toegevoegde waarde .
Btw wordt in stukjes betaald aan de schatkist betaald door de verschillende btw partijen.
De btw-belastingplichtigen fungeren als kassiers van de schatkist.
Btw is in deze bedrijfskolom fiscaal neutraal .
De btw is geen kostprijsverhogende factor voor de belastingplichtige.
Btw is een doorzichtig systeem: prijs steeds excl. en incl. btw.




1

, Jens Van Opstal - samenvatting btw – 2021/2022


Alleen het tarief in de laatste fase van de bedrijfskolom bepaalt de te betalen btw. Een lager of hoger
aangerekend tarief in voorgaande fases wordt teniet gedaan door een lagere of hogere aftrek in de
volgende fase. Dit is het inhaaleffect van de btw.
De 5 vragen methode van BTW:
Analyse van een vraagstuk inzake btw
• Moeten de bij een bepaalde operatie betrokken partijen btw-verplichtingen nakomen?
• Duidelijke voorstelling van de feiten: mogelijks verschillende handelingen inzake btw
=> schema.
• Voor elk soort van belastbare handeling: aparte regels inzake:
- plaatsbepaling;
- tijdstip van belastbaarheid;
- vrijstellingen;
- enz.
• 5 hoofdvragen stellen => oplossing btw-vraagstuk
- Zie hieronder
5 hoofdvragen van BTW:
A. Wordt de handeling verricht door een btw-plichtige?
A. Ja? => verder naar vraag 2
B. Neen? => het stopt
B. Betreft het een belastbare handeling?
A. Ja? => verder naar vraag 3
B. Neen? => stopt
C. Waar vindt de handeling plaats?
A. Heel veel verschillende regels omtrent plaatsen,
B. Als plaats “België” is dan kan er naar de 4de vraag gegaan worden
D. Is er geen vrijstelling mogelijk?
A. Geen vrijstelling? Verder gaan zonder vrijstelling
B. Wel een vrijstelling? Het stopt want er is geen btw verschuldigd + artikel benoemen
E. Wie moet de btw voldoen?
 Er zijn bepaalde btw-regels die moeten worden gehanteerd. Door deze vragen in het schema te
verwerken helpt het ons het systeem beter te begrijpen. => zal zorgen voor een duidelijker
overzicht en een correct antwoordt




2

, Jens Van Opstal - samenvatting btw – 2021/2022


Vraag 1: wordt de handeling verricht door een BTW plichtige?
Algemeen: BTW-plichtige
Art. 4 §1 WBTW:
“Belastingplichtige is eenieder die in de uitoefening van een economische activiteit geregeld en
zelfstandig, met of zonder winstoogmerk, hoofdzakelijk of aanvullend, leveringen van goederen of
diensten verricht die in dit Wetboek zijn omschreven, ongeacht op welke plaats de economische
activiteit wordt uitgeoefend.”
Soorten btw-plichtigen:
- Met btw-aangifte: gewone, gemengde, gedeeltelijke, forfaitaire, wederverkoper
belastingplichtige.
- Zonder btw- aangifte: kleine onderneming, landbouwregeling, BP zonder recht op aftrek, niet
–belastingplichtige rechtspersoon.
- Toevallige btw- belastingplichtige
Vraag 2: betreft het een belastbare handeling?
Opdat een bepaalde handeling aan BTW onderworpen wordt, moet het gaan om één van de
volgende verrichtingen:
- Een levering van goederen;
- Een dienstverrichting;
- Een intracommunautaire verwerving van goederen;
- Een invoer van goederen.




3

, Jens Van Opstal - samenvatting btw – 2021/2022


Vraag 3: waar vindt de handeling plaats?
Voor de vier genoemde handelingen bestaan er specifieke localisatieregels.
- Levering van een goed:
- de plaats waar het goed ter beschikking van de verkrijger of de overnemer wordt
gesteld;
- de plaats waar de verzending of het vervoer naar de verkrijger aanvangt, wanneer
het goed door de leverancier, door de verkrijger of door een derde wordt verzonden
of vervoerd;
- de plaats waar de installatie of de montage wordt verricht;
- de plaats van vertrek van het vervoer van passagiers;
- de plaats waar de afnemer de zetel van zijn economische activiteit of een vaste
inrichting heeft gevestigd waarvoor de goederen worden geleverd;
- de plaats waar de afnemer het effectieve gebruik en verbruik van deze goederen
heeft;
- de plaats waar de goederen zich bevinden op het tijdstip van de aankomst van de
verzending of het vervoer naar de afnemer.
- Dienstverrichting
- Plaats waar de dienstverrichter gevestigd is (B2C);
- Plaats waar het onroerend goed gelegen is;
- Plaats waar het roerend goed zich bevindt;
- Plaats waar dienst materieel wordt verricht;
- Plaats waar het vervoer plaatsvindt;
- Plaats waar het vervoer vertrekt;
- Plaats waar de ontvanger is gevestigd (B2B);
- Plaats waar het btw-identificatienummer aan de ontvanger van de dienst werd
toegekend;
- Plaats waar de dienst feitelijk gebruikt of geëxploiteerd wordt.
- Intracommunautaire verwerving van goederen
- Plaats waar het vervoer van de goederen aankomt.
- In de lidstaat die het Btw-identificatienummer aan de afnemer heeft toegekend.
- Invoer
- Plaats waar de goederen in het vrije verkeer worden gebracht.




4