lOMoARcPSD|4024340
De verschillende fasen van de procedureregeling
Procedureregeling (actua kijken) = het geheel van wettelijke bepalingen, het niet naleven van
procedureregeling heeft gevolgen voor staat en voor BP (genietigheid van belasting, interesten verschuldigd,
moratorium interesten, boetes betalen)
Wetgever heeft aantal maatregelen getroffen om:
- Belastingplichtige te beschermen
- Administratie macht te geven
WG heeft meldingsplicht van loonfiche, overheid weet het dan ook:
- Tegen willekeur van administratie BBI (bijzondere belastingsinspectie) => advocaat inschakelen
- Iedereen moet belastingen betalen
Belasting= geldelijke bijdrage opgelegd door de overheid (afdwingbaar)
1 DE AANGIFTE (ART 305)
= een bekentenis (sterkste bewijskracht in recht) die de belastingplichtige doet tov de fiscus, moet in
onuitwisbare inkt en ondertekend zijn
De fiscus controleert je aangifte op basis van je loonfiches.
Wanneer je een conflict hebt met de fiscus, kan je terecht bij de gewestelijke directeur.
Je kan in bezwaar gaan in je eigen aangifte: spontane regularisatie voordat fiscus je erop aanwijst om die te
wijzigen.
1.1 WIE MOET DE AANGIFTE DOEN?
Belastingplichtigen onderworpen aan de inkomstenbelastingen: (art 305 WIB)
• De personenbelasting (PB)
• De vennootschapsbelasting (VENB)
• De rechtspersonenbelasting (RPB)
• De belasting van niet-inwoners (BNI)
Bijzondere gevallen:
• Aangifte van overleden belastingplichtige (erfgenaam)
o Overleden tijdens het BT => overlevende dient de aangifte in (partner/ kinderen/ …)
• Aangifte van wettelijk onbekwaam
o Art. 305 WIB92
• Aangifte van gefailleerden
o Aangifte mag ook worden ondertekend door curator (Eindverantwoordelijkheid bij
gefailleerde)
• Aangifte van gehuwden of wettelijk samenwonen
o Gemeenschappelijke aanslag op naam beiden (gezamenlijke aanslag)
o Afzonderlijke aangifte voor gehuwden en wettelijk samenwonenden:
▪ Jaar van huwelijk/ws
▪ Jaar na jaar feitelijke scheiding (uitelkaar, niet door rechter, verschillende woonst)
▪ Jaar van echtscheiding/beëindiging ws en scheiding tafel en bed
▪ Jaar overlijden van 1 van de echtgenoten
▪ Internationale ambtenaren met BI > grensbedrag
1
, lOMoARcPSD|4024340
1.1.1 Belastingplichtigen vrijgesteld van aangifteplicht
Belastingplichtigen zonder beroepswerkzaamheid, indien belastbare
inkomsten < dan:
- Belastingplichtigen zonder beroepswerkzaamheid, indien belastbare inkomsten < dan:
o BVS (afz. aangifte)
o Samengetelde BVS’en (gez. aangifte)
Belastingplichtigen die slechts enkele belastbare inkomsten moeten
aangeven:
- Belastingplichtigen die slechts enkele belastbare inkomsten moeten aangeven:
o Onroerend inkomen, belastbaar ten belope van KI
o Bepaalde pensioenen (zoals rust- en overlevingspensioenen)
Afwijkingen:
- Niet hertrouwde Weduwe/weduwenaar/vader/moeder met één of meerdere KTL
- Bp met één of meerdere KTL < 3 jaar
- Bp voor het jaar van huwelijk, waarvan de echtgenoot NBM ≤ 2830,00 EUR
- Weduwe/weduwnaar voor het jaar van overlijden van de echtgenoot, indien echtgenoot NBM ≤
2830,00 EUR
- Bp met: buitenlandse inkomsten/belastingverminderingen/aftrekbare
bestedingen/voorafbetalingen/aftrekbare intresten
1.1.2 Voorstellen van vereenvoudigde aangifte
• AJ 2010: pilootproject (5 000 voorstellen) beperkt tot pensioengerechtigden
• AJ 2011: (725 000 voorstellen) pensioenen, werkloosheidsuitkeringen, ziekte-
en invaliditeitsvergoedingen
• Alle info die gekend is door administratie
• Omgezet in een berekening
• Aangevuld door een antwoordbrief
Gevolgen voor taxatiewerkzaamheden:
BP-akkoord => niet doen, automatische inkohieren (=inschrijven in de boeken, een belastingshuld wordt
gemakkelijk gematerialiseerd. De belastingschuld bestaat op het moment hij wordt gekohierd)
BP niet akkoord => antwoordbrief invullen & terugzenden (uiterlijk 30/06) of taks-on-web (uiterlijk 15/07)
Waarde van voorstel
= waarde van een aangifte.
Zelfde sancties indien onregelmatig en laattijdig.
laattijdig zijn is moeilijk => buiten als je niet akkoord gaat
Verwerking van niet-akkoorden: Bij ontvangst uiterlijk 30/06/Aj volgende situaties zich voordoen:
• Ontvangen niet-akkoord is terecht
• Ontvangen niet-akkoord is onduidelijk/onvoldoende
• Ontvangen niet-akkoord is niet terecht
o Wijzigingsprocedure => bericht wijziging wordt verzonden
• Normale aanslagtermijn (1 jaar): termijn om belastingen in te kohieren
• Buitengewone aanslagtermijn (3 jaar) indien versch belasting > versch belasting volgens voorstel
1.2 AANGIFTE INZAKE PB
• Papieren aangifte (uiterlijk 30/06)
• Elektronische aangifte (uiterlijk 15/07)
• Invulling van aangifte met behulp van ambtenaar van FOD financiën (papieren)
• De bijlagen bij aangifte (bijhouden voor controle)
2
, lOMoARcPSD|4024340
1.3 PLAATS VAN AANGIFTE PB
Plaats van indienen van de aangifte
Scanningscentra: Gent of Namen
Plaats waar de aanslag gevestigd wordt (bevoegde taxatiedienst)
Centraal taxatiekantoor of Controle
Principe:
Gemeente waar de fiscale woonplaats gelegen is op 01/01/AJ (is referentiepunt)
Inschrijving in het R.R. (controle kan geen kwaad...)
Bijzonderheden:
Feitelijk gescheiden echtgenoten, voor het jaar van de feitelijke scheiding:
Belast in de gemeente van de laatste echtelijke verblijfplaats (indien beiden in een andere
gemeente wonen)
Belastingplichtigen die tijdelijk in een kliniek, verpleeginstelling,... verblijven:
Belast in de gemeente waar ze het jaar voordien werden belast
1.4 UITREIKING AANGIFTE PB
Automatische verzending:
- Bp die aan PB zijn onderworpen, die niet zijn vrijgesteld van aangifte of niet gekozen hebben om
geen papieren aangifte meer te ontvangen
- Indien niet ontvangen => zelf aanvragen (uiterlijk 01/06/AJ)
Afwijking:
Bpl die ervoor gekozen hebben om geen aangifte meer te ontvangen (taks-on-web)
Categorie 8A: internationale ambtenaren
• Art 4, WIB 92: personen die niet aan PB zijn onderworpen => BNI/ natuurlijke personen
o Buitenlandse dipl ambtenaren en cons beroepsambten die in B zijn geaccrediteerd
o Op voorwaarde van wederkerigheid, andere leden van buitenl dipl zendingen en
cons posten in B (mits geen B nationaliteit en geen duurzaam verblijf in B)
o Op voorwaarde van wederkerigheid, andere ambtenaren, vertegenwoordigers van
vreemde staten (mits “ en niet in kader van enig handels- of nijverheidsbedrijf)
• Niet in art 4 maar vrijgesteld op basis van sommige internationale verdragen => BNI/nat pers
o Buitenlandse ambt EU/NAVO die hun ambt in B uitoefenen =geen rijksinwoner als ze:
▪ Uitsluitende wegens ambt bij Unie in B verblijven
▪ Op ogenblik van indiensttreding fiscale woonplaats in een andere lidstaat
Exceptie van fiscale woonplaats: uitzendstaat = woonstaat
1.5 ONTVANGST VAN AANGIFTE PB
Scanningscentra: hier wordt aangifte naartoe verzonden
Taxatiedienst: controleert of alles komt en vestigt een
aanslag
Ontvangstmelding (papier vs elektronisch): bijhouden, bewijs tijdig ingediend
3
De verschillende fasen van de procedureregeling
Procedureregeling (actua kijken) = het geheel van wettelijke bepalingen, het niet naleven van
procedureregeling heeft gevolgen voor staat en voor BP (genietigheid van belasting, interesten verschuldigd,
moratorium interesten, boetes betalen)
Wetgever heeft aantal maatregelen getroffen om:
- Belastingplichtige te beschermen
- Administratie macht te geven
WG heeft meldingsplicht van loonfiche, overheid weet het dan ook:
- Tegen willekeur van administratie BBI (bijzondere belastingsinspectie) => advocaat inschakelen
- Iedereen moet belastingen betalen
Belasting= geldelijke bijdrage opgelegd door de overheid (afdwingbaar)
1 DE AANGIFTE (ART 305)
= een bekentenis (sterkste bewijskracht in recht) die de belastingplichtige doet tov de fiscus, moet in
onuitwisbare inkt en ondertekend zijn
De fiscus controleert je aangifte op basis van je loonfiches.
Wanneer je een conflict hebt met de fiscus, kan je terecht bij de gewestelijke directeur.
Je kan in bezwaar gaan in je eigen aangifte: spontane regularisatie voordat fiscus je erop aanwijst om die te
wijzigen.
1.1 WIE MOET DE AANGIFTE DOEN?
Belastingplichtigen onderworpen aan de inkomstenbelastingen: (art 305 WIB)
• De personenbelasting (PB)
• De vennootschapsbelasting (VENB)
• De rechtspersonenbelasting (RPB)
• De belasting van niet-inwoners (BNI)
Bijzondere gevallen:
• Aangifte van overleden belastingplichtige (erfgenaam)
o Overleden tijdens het BT => overlevende dient de aangifte in (partner/ kinderen/ …)
• Aangifte van wettelijk onbekwaam
o Art. 305 WIB92
• Aangifte van gefailleerden
o Aangifte mag ook worden ondertekend door curator (Eindverantwoordelijkheid bij
gefailleerde)
• Aangifte van gehuwden of wettelijk samenwonen
o Gemeenschappelijke aanslag op naam beiden (gezamenlijke aanslag)
o Afzonderlijke aangifte voor gehuwden en wettelijk samenwonenden:
▪ Jaar van huwelijk/ws
▪ Jaar na jaar feitelijke scheiding (uitelkaar, niet door rechter, verschillende woonst)
▪ Jaar van echtscheiding/beëindiging ws en scheiding tafel en bed
▪ Jaar overlijden van 1 van de echtgenoten
▪ Internationale ambtenaren met BI > grensbedrag
1
, lOMoARcPSD|4024340
1.1.1 Belastingplichtigen vrijgesteld van aangifteplicht
Belastingplichtigen zonder beroepswerkzaamheid, indien belastbare
inkomsten < dan:
- Belastingplichtigen zonder beroepswerkzaamheid, indien belastbare inkomsten < dan:
o BVS (afz. aangifte)
o Samengetelde BVS’en (gez. aangifte)
Belastingplichtigen die slechts enkele belastbare inkomsten moeten
aangeven:
- Belastingplichtigen die slechts enkele belastbare inkomsten moeten aangeven:
o Onroerend inkomen, belastbaar ten belope van KI
o Bepaalde pensioenen (zoals rust- en overlevingspensioenen)
Afwijkingen:
- Niet hertrouwde Weduwe/weduwenaar/vader/moeder met één of meerdere KTL
- Bp met één of meerdere KTL < 3 jaar
- Bp voor het jaar van huwelijk, waarvan de echtgenoot NBM ≤ 2830,00 EUR
- Weduwe/weduwnaar voor het jaar van overlijden van de echtgenoot, indien echtgenoot NBM ≤
2830,00 EUR
- Bp met: buitenlandse inkomsten/belastingverminderingen/aftrekbare
bestedingen/voorafbetalingen/aftrekbare intresten
1.1.2 Voorstellen van vereenvoudigde aangifte
• AJ 2010: pilootproject (5 000 voorstellen) beperkt tot pensioengerechtigden
• AJ 2011: (725 000 voorstellen) pensioenen, werkloosheidsuitkeringen, ziekte-
en invaliditeitsvergoedingen
• Alle info die gekend is door administratie
• Omgezet in een berekening
• Aangevuld door een antwoordbrief
Gevolgen voor taxatiewerkzaamheden:
BP-akkoord => niet doen, automatische inkohieren (=inschrijven in de boeken, een belastingshuld wordt
gemakkelijk gematerialiseerd. De belastingschuld bestaat op het moment hij wordt gekohierd)
BP niet akkoord => antwoordbrief invullen & terugzenden (uiterlijk 30/06) of taks-on-web (uiterlijk 15/07)
Waarde van voorstel
= waarde van een aangifte.
Zelfde sancties indien onregelmatig en laattijdig.
laattijdig zijn is moeilijk => buiten als je niet akkoord gaat
Verwerking van niet-akkoorden: Bij ontvangst uiterlijk 30/06/Aj volgende situaties zich voordoen:
• Ontvangen niet-akkoord is terecht
• Ontvangen niet-akkoord is onduidelijk/onvoldoende
• Ontvangen niet-akkoord is niet terecht
o Wijzigingsprocedure => bericht wijziging wordt verzonden
• Normale aanslagtermijn (1 jaar): termijn om belastingen in te kohieren
• Buitengewone aanslagtermijn (3 jaar) indien versch belasting > versch belasting volgens voorstel
1.2 AANGIFTE INZAKE PB
• Papieren aangifte (uiterlijk 30/06)
• Elektronische aangifte (uiterlijk 15/07)
• Invulling van aangifte met behulp van ambtenaar van FOD financiën (papieren)
• De bijlagen bij aangifte (bijhouden voor controle)
2
, lOMoARcPSD|4024340
1.3 PLAATS VAN AANGIFTE PB
Plaats van indienen van de aangifte
Scanningscentra: Gent of Namen
Plaats waar de aanslag gevestigd wordt (bevoegde taxatiedienst)
Centraal taxatiekantoor of Controle
Principe:
Gemeente waar de fiscale woonplaats gelegen is op 01/01/AJ (is referentiepunt)
Inschrijving in het R.R. (controle kan geen kwaad...)
Bijzonderheden:
Feitelijk gescheiden echtgenoten, voor het jaar van de feitelijke scheiding:
Belast in de gemeente van de laatste echtelijke verblijfplaats (indien beiden in een andere
gemeente wonen)
Belastingplichtigen die tijdelijk in een kliniek, verpleeginstelling,... verblijven:
Belast in de gemeente waar ze het jaar voordien werden belast
1.4 UITREIKING AANGIFTE PB
Automatische verzending:
- Bp die aan PB zijn onderworpen, die niet zijn vrijgesteld van aangifte of niet gekozen hebben om
geen papieren aangifte meer te ontvangen
- Indien niet ontvangen => zelf aanvragen (uiterlijk 01/06/AJ)
Afwijking:
Bpl die ervoor gekozen hebben om geen aangifte meer te ontvangen (taks-on-web)
Categorie 8A: internationale ambtenaren
• Art 4, WIB 92: personen die niet aan PB zijn onderworpen => BNI/ natuurlijke personen
o Buitenlandse dipl ambtenaren en cons beroepsambten die in B zijn geaccrediteerd
o Op voorwaarde van wederkerigheid, andere leden van buitenl dipl zendingen en
cons posten in B (mits geen B nationaliteit en geen duurzaam verblijf in B)
o Op voorwaarde van wederkerigheid, andere ambtenaren, vertegenwoordigers van
vreemde staten (mits “ en niet in kader van enig handels- of nijverheidsbedrijf)
• Niet in art 4 maar vrijgesteld op basis van sommige internationale verdragen => BNI/nat pers
o Buitenlandse ambt EU/NAVO die hun ambt in B uitoefenen =geen rijksinwoner als ze:
▪ Uitsluitende wegens ambt bij Unie in B verblijven
▪ Op ogenblik van indiensttreding fiscale woonplaats in een andere lidstaat
Exceptie van fiscale woonplaats: uitzendstaat = woonstaat
1.5 ONTVANGST VAN AANGIFTE PB
Scanningscentra: hier wordt aangifte naartoe verzonden
Taxatiedienst: controleert of alles komt en vestigt een
aanslag
Ontvangstmelding (papier vs elektronisch): bijhouden, bewijs tijdig ingediend
3
