Praktijkplan Masterclass Financial Accounting
Naam:
Studentnummer:
Datum: 01 november 2021
Opleidingsinstituut: NCOI Opleidingen
Naam opleiding: Masterclass Financial Accounting
Naam van de Masterclass: Financial Accounting
Het motto van de oprichter :
“Als het niet kan, dan wordt het pas leuk”
Disclaimer: de informatie in dit document, inclusief eventuele bijlage(n), is vertrouwelijk en uitsluitend
bestemd voor de geadresseerde. Verstrekking is zonder toestemming niet toegestaan.
,Voorwoord
Voor u ligt mijn praktijkplan voor xxxxxx Mijn naam is xxxxxx ik ben werkzaam als Assistent Controller
bij xxxxxx sinds maart 2018. Van mei tot en met juli 2021 heb ik de Masterclass Financial Accounting
aan Markus Verbeek Preahap / NCOI Opleidingen gevolgd. Als eindopdracht heb ik dit
praktijkplan/verbeterplan mogen schrijven.
Gedurende het schrijven van mijn praktijkplan heb ik mij beziggehouden met het onderzoeken en
analyseren van alle posten welke in de balans, winst & verlies en kasstroom zijn opgenomen.
Ik heb voor dit onderdeel (financial accounting) gekozen omdat het goed bij mijn dagelijkse
werkzaamheden aansluit en ik graag de diepte in wil gaan bij het analyseren van de jaarrekening. Als
Assistent Controller zie ik dagelijks deze zaken voorbij komen en wordt er van mij verwacht dat ik de
financiële huishouding goed inhoudelijk kan doorgronden. Bij het schrijven van dit praktijkplan wordt
van mij verwacht ook een kritische evaluatie en risicoanalyse te maken op het jaarverslag 2020 van
xxxxxx.
Bij de analyse van dit jaarverslag zijn mij een aantal zaken opgevallen. Op basis van de bevindingen
heb ik een aantal verbeterpunten voorgesteld die in deze eindopdracht worden beschreven.
Het schrijven van dit praktijkplan heb ik als zeer leerzaam ervaren omdat ik hierdoor meer inzicht heb
gekregen hoe ik een jaarverslag mag lezen en analyseren. Dit is mijn eerste Masterclass ooit.
Daardoor was het bij de start van dit praktijkplan, niet altijd even gemakkelijk om aan de juiste
informatie te komen omdat ik niet goed wist waar ik moest beginnen. Gelukkig heb ik op een gegeven
moment de juiste weg en manier gevonden om dit praktijkplan te kunnen schrijven. Voor dit
praktijkplan heb ik veel houvast gehad aan de vergelijking IFRS met Nederlandse wet- en regelgeving
2020 van Ernst & Young Accountants (Ernst & Young Accountants LLP. 2020) en het handboek
financiële verslaggeving van PricewaterhouseCoopers Accountants N.V. (PricewaterhouseCoopers
Accountants N.V. 2020)
Graag wil ik mijn manager (CFO) en mijn collega (Financial controller) bedanken voor hun bijdrage
aan dit praktijkplan. Ook mijn docent voor de ontzettend leerzame en interessante lessen en de
waardevolle begeleiding tijdens het schrijven van dit praktijkplan.
Pagina 2 van 33
,Samenvatting
Dit praktijkplan is geschreven voor xxxxxx te Lelystad. xxxxx is een holdingmaatschappij die aan het
hoofd staat van een groep ondernemingen die zich voornamelijk bezighoudt met het verlenen van
diensten en adviseringen op het gebied van domeinregistratie, inrichten van websites en
automatisering (xxxxx), deelmobiliteit van auto’s (xxxxx) en duurzame energie (xxxxxx).
In dit praktijkplan vindt een kritische evaluatie plaats van het jaarverslag xxxxx. 2020. (het jaarverslag
wordt eind oktober 2021 gedeponeerd).
De jaarrekening is geschreven op basis van RJ (Raad voor de Jaarverslaggeving) met de wettelijke
bepalingen uit Titel 9 Boek 2 Burgerlijk Wetboek (BW) en de Richtlijnen voor de jaarverslaggeving
voor middelgrote rechtspersonen.
De Richtlijnen voor de jaarverslaggeving (RJ) en de uitspraken van De Ondernemingskamer, worden
samen aangeduid als Dutch Gaap (Dutch Generally Accepted Accounting Principles)
Ook de verschillen met de door de Europese Commissie goedgekeurde set van International Financial
Reporting Standards (IFRS) komen aan bod.
In het eerste hoofdstuk komt de kritische evaluatie aan bod met de algemene uitgangspunten van de
jaarverslaggeving. Opvolgend vindt een beoordeling plaats van de grondslagen van waardering en
resultaatbepaling en de toelichting daarop van het jaarverslag 2020. Hierbij wordt ingegaan op iedere
balanspost, de resultatenrekening en het kasstroomoverzicht. Er wordt ook ingegaan op de
gehanteerde modellen voor de balans en de resultatenrekening. De gehanteerde methode van het
kasstroomoverzicht komt ook aan bod. IRFS en RJ geven beide aan dat de directe methode de
voorkeur geniet, omdat deze methode theoretisch het meest zuiver is. xxxxxx. hanteert de indirecte
methode deze methode geeft het meeste inzicht en kan direct uit de winst-en-verliesrekening worden
gehaald en is hierdoor minder complex om samen te stellen.
Bij de risicoanalyse van de balans, de resultatenrekening en het kasstroomoverzicht komen de risico’s
van onvoldoende informatieverstrekking aan de stakeholders aan bod. Het gaat hierbij om risico’s van
materieel en immaterieel belang. Dit houdt in dat er waarschijnlijk andere beslissingen genomen zijn
dan wanneer er wel voldoende aan informatieverstrekking was gedaan. Op sommige fronten is veel
meer geld uitgegeven dan in eerste instantie was gebudgetteerd en hierdoor is er bezuinigd op fronten
waar misschien niet bezuinigd had moeten worden.
Daarna wordt er gekeken welke verbeteringen er mogelijk in de toekomst in het jaarverslag van xxxxx
doorgevoerd kunnen worden. In dit praktijkplan zijn een drietal verbeteringen voor xxxxx opgenomen.
Het eerste verbeterpunt wat is opgenomen is dat xxxxx de netto-omzet als één geheel presenteert.
Een uitsplitsing per Besloten Vennootschap kan meer inzicht geven op het nemen van beslissingen.
Het tweede verbeterpunt neemt de personeelsbezetting onder de loep. xxxxx wil ervoor zorgen dat er
geen negatieve effecten, zoals concurrentie op de technologie van haar producten ontstaat. Echter is
er niet altijd genoeg mankracht aanwezig om hierop te kunnen anticiperen. Het derde verbeterpunt is
om het boekhoudpakket onder de loep te nemen. Op dit moment lopen er een aantal systemen naast
elkaar wat eventueel kan zorgen voor foutieve, onvolledige of dubbele informatie.
Pagina 3 van 33
,Inhoudsopgave
Voorwoord 2
Samenvatting 3
Inhoudsopgave 4
1. Inleiding 6
1.1. Inleiding 6
1.2 xxxxx 6
2. Kritische evaluatie 7
2.1 Algemene uitgangspunten 7
2.1.1 Stelsels en publicatieplicht 7
2.1.2 Toezicht op de externe verslaggeving (accountantscontrole) en groottecriteria 8
2.1.3 Verslaggevingsprincipes 8
2.1.4 Onderdelen van het jaarverslag 8
2.1.5 De jaarrekening 8
2.1.6 Het bestuursverslag 9
2.1.7 Overige gegevens 9
2.1.8 Het jaarverslag van xxxxx 9
2.1.9 Consolidatie 9
2.1.10 Het bestuursverslag 10
2.2. Geconsolideerde balans (vaste activa) 10
2.2.1 Immateriële vaste activa / Goodwill 10
2.2.2 Materiële vaste activa 10
2.2.3 Financiële vaste activa 11
2.2.4 Deelnemingen waarop invloed van betekenis wordt uitgeoefend 11
2.2.5 Deelnemingen waarop geen invloed is van betekenis wordt uitgeoefend 12
2.3 Geconsolideerde balans (vlottende activa) 12
2.3.1 Handelsdebiteuren 12
2.3.2 Aandeelhouders en deelnemingen 12
2.3.3 Overige vorderingen 13
2.3.4 Overlopende activa 13
2.3.5 Liquide middelen 13
2.4 Geconsolideerde balans (passiva) 14
2.4.1 Eigen vermogen rechtspersoon 14
2.4.2 Aandeel van derden in het groepsvermogen 14
2.4.3 Voorzieningen 14
2.4.4 Langlopende schulden 15
2.4.5 Schulden aan banken 15
2.4.6 Schulden aan leveranciers en handelskrediteuren 15
2.4.7 Belastingen en premie sociale verzekeringen 15
2.4.8 Overige schulden 16
2.4.9 Overlopende passiva 16
2.5 Geconsolideerde winst-en-verliesrekening 16
2.5.1 Netto-omzet 16
2.5.2 Personeelskosten 17
2.5.3 Afschrijvingen en waardeverminderingen 17
2.5.4 Overige bedrijfskosten 17
2.5.5 Bedrijfsresultaat 17
2.5.6 Resultaat voor belastingen 17
2.5.7 Resultaat na belastingen 17
2.5.8 Netto resultaat na belastingen 18
Pagina 4 van 33
, 2.6 Geconsolideerde kasstroomoverzicht 18
2.6.1 Verschil RJ versus IFRS 19
3 Risicoanalyse 20
3.1 Risico’s balans 20
3.2 Risico’s winst-en-verliesrekening 20
3.3 Risico’s kasstroomoverzicht 21
3.4 Risico’s financiële instrumenten 21
4. Verbeterpunten 22
4.1 Netto-omzet als één geheel 22
4.2 Genoeg mankracht? 22
4.3 Ander boekhoudpakket? 22
5. Reflectie 23
6. Literatuurlijst 24
7 Bijlagen
Bijlage 1 Groottecriteria jaarrekening 26
Bijlage 2 IFRS 15 Nieuwe regels verwerken opbrengsten 27
Bijlage 3 De betaalde en ontvangen interest en dividend over verschillende
rubrieken worden weergegeven 29
Bijlage 4 Geconsolideerde balans per 31 december 2020 30
Bijlage 5 Geconsolideerde winst-en-verliesrekening 2020 31
Bijlage 6 Geconsolideerde kasstroomoverzicht 2020 32
Pagina 5 van 33
Naam:
Studentnummer:
Datum: 01 november 2021
Opleidingsinstituut: NCOI Opleidingen
Naam opleiding: Masterclass Financial Accounting
Naam van de Masterclass: Financial Accounting
Het motto van de oprichter :
“Als het niet kan, dan wordt het pas leuk”
Disclaimer: de informatie in dit document, inclusief eventuele bijlage(n), is vertrouwelijk en uitsluitend
bestemd voor de geadresseerde. Verstrekking is zonder toestemming niet toegestaan.
,Voorwoord
Voor u ligt mijn praktijkplan voor xxxxxx Mijn naam is xxxxxx ik ben werkzaam als Assistent Controller
bij xxxxxx sinds maart 2018. Van mei tot en met juli 2021 heb ik de Masterclass Financial Accounting
aan Markus Verbeek Preahap / NCOI Opleidingen gevolgd. Als eindopdracht heb ik dit
praktijkplan/verbeterplan mogen schrijven.
Gedurende het schrijven van mijn praktijkplan heb ik mij beziggehouden met het onderzoeken en
analyseren van alle posten welke in de balans, winst & verlies en kasstroom zijn opgenomen.
Ik heb voor dit onderdeel (financial accounting) gekozen omdat het goed bij mijn dagelijkse
werkzaamheden aansluit en ik graag de diepte in wil gaan bij het analyseren van de jaarrekening. Als
Assistent Controller zie ik dagelijks deze zaken voorbij komen en wordt er van mij verwacht dat ik de
financiële huishouding goed inhoudelijk kan doorgronden. Bij het schrijven van dit praktijkplan wordt
van mij verwacht ook een kritische evaluatie en risicoanalyse te maken op het jaarverslag 2020 van
xxxxxx.
Bij de analyse van dit jaarverslag zijn mij een aantal zaken opgevallen. Op basis van de bevindingen
heb ik een aantal verbeterpunten voorgesteld die in deze eindopdracht worden beschreven.
Het schrijven van dit praktijkplan heb ik als zeer leerzaam ervaren omdat ik hierdoor meer inzicht heb
gekregen hoe ik een jaarverslag mag lezen en analyseren. Dit is mijn eerste Masterclass ooit.
Daardoor was het bij de start van dit praktijkplan, niet altijd even gemakkelijk om aan de juiste
informatie te komen omdat ik niet goed wist waar ik moest beginnen. Gelukkig heb ik op een gegeven
moment de juiste weg en manier gevonden om dit praktijkplan te kunnen schrijven. Voor dit
praktijkplan heb ik veel houvast gehad aan de vergelijking IFRS met Nederlandse wet- en regelgeving
2020 van Ernst & Young Accountants (Ernst & Young Accountants LLP. 2020) en het handboek
financiële verslaggeving van PricewaterhouseCoopers Accountants N.V. (PricewaterhouseCoopers
Accountants N.V. 2020)
Graag wil ik mijn manager (CFO) en mijn collega (Financial controller) bedanken voor hun bijdrage
aan dit praktijkplan. Ook mijn docent voor de ontzettend leerzame en interessante lessen en de
waardevolle begeleiding tijdens het schrijven van dit praktijkplan.
Pagina 2 van 33
,Samenvatting
Dit praktijkplan is geschreven voor xxxxxx te Lelystad. xxxxx is een holdingmaatschappij die aan het
hoofd staat van een groep ondernemingen die zich voornamelijk bezighoudt met het verlenen van
diensten en adviseringen op het gebied van domeinregistratie, inrichten van websites en
automatisering (xxxxx), deelmobiliteit van auto’s (xxxxx) en duurzame energie (xxxxxx).
In dit praktijkplan vindt een kritische evaluatie plaats van het jaarverslag xxxxx. 2020. (het jaarverslag
wordt eind oktober 2021 gedeponeerd).
De jaarrekening is geschreven op basis van RJ (Raad voor de Jaarverslaggeving) met de wettelijke
bepalingen uit Titel 9 Boek 2 Burgerlijk Wetboek (BW) en de Richtlijnen voor de jaarverslaggeving
voor middelgrote rechtspersonen.
De Richtlijnen voor de jaarverslaggeving (RJ) en de uitspraken van De Ondernemingskamer, worden
samen aangeduid als Dutch Gaap (Dutch Generally Accepted Accounting Principles)
Ook de verschillen met de door de Europese Commissie goedgekeurde set van International Financial
Reporting Standards (IFRS) komen aan bod.
In het eerste hoofdstuk komt de kritische evaluatie aan bod met de algemene uitgangspunten van de
jaarverslaggeving. Opvolgend vindt een beoordeling plaats van de grondslagen van waardering en
resultaatbepaling en de toelichting daarop van het jaarverslag 2020. Hierbij wordt ingegaan op iedere
balanspost, de resultatenrekening en het kasstroomoverzicht. Er wordt ook ingegaan op de
gehanteerde modellen voor de balans en de resultatenrekening. De gehanteerde methode van het
kasstroomoverzicht komt ook aan bod. IRFS en RJ geven beide aan dat de directe methode de
voorkeur geniet, omdat deze methode theoretisch het meest zuiver is. xxxxxx. hanteert de indirecte
methode deze methode geeft het meeste inzicht en kan direct uit de winst-en-verliesrekening worden
gehaald en is hierdoor minder complex om samen te stellen.
Bij de risicoanalyse van de balans, de resultatenrekening en het kasstroomoverzicht komen de risico’s
van onvoldoende informatieverstrekking aan de stakeholders aan bod. Het gaat hierbij om risico’s van
materieel en immaterieel belang. Dit houdt in dat er waarschijnlijk andere beslissingen genomen zijn
dan wanneer er wel voldoende aan informatieverstrekking was gedaan. Op sommige fronten is veel
meer geld uitgegeven dan in eerste instantie was gebudgetteerd en hierdoor is er bezuinigd op fronten
waar misschien niet bezuinigd had moeten worden.
Daarna wordt er gekeken welke verbeteringen er mogelijk in de toekomst in het jaarverslag van xxxxx
doorgevoerd kunnen worden. In dit praktijkplan zijn een drietal verbeteringen voor xxxxx opgenomen.
Het eerste verbeterpunt wat is opgenomen is dat xxxxx de netto-omzet als één geheel presenteert.
Een uitsplitsing per Besloten Vennootschap kan meer inzicht geven op het nemen van beslissingen.
Het tweede verbeterpunt neemt de personeelsbezetting onder de loep. xxxxx wil ervoor zorgen dat er
geen negatieve effecten, zoals concurrentie op de technologie van haar producten ontstaat. Echter is
er niet altijd genoeg mankracht aanwezig om hierop te kunnen anticiperen. Het derde verbeterpunt is
om het boekhoudpakket onder de loep te nemen. Op dit moment lopen er een aantal systemen naast
elkaar wat eventueel kan zorgen voor foutieve, onvolledige of dubbele informatie.
Pagina 3 van 33
,Inhoudsopgave
Voorwoord 2
Samenvatting 3
Inhoudsopgave 4
1. Inleiding 6
1.1. Inleiding 6
1.2 xxxxx 6
2. Kritische evaluatie 7
2.1 Algemene uitgangspunten 7
2.1.1 Stelsels en publicatieplicht 7
2.1.2 Toezicht op de externe verslaggeving (accountantscontrole) en groottecriteria 8
2.1.3 Verslaggevingsprincipes 8
2.1.4 Onderdelen van het jaarverslag 8
2.1.5 De jaarrekening 8
2.1.6 Het bestuursverslag 9
2.1.7 Overige gegevens 9
2.1.8 Het jaarverslag van xxxxx 9
2.1.9 Consolidatie 9
2.1.10 Het bestuursverslag 10
2.2. Geconsolideerde balans (vaste activa) 10
2.2.1 Immateriële vaste activa / Goodwill 10
2.2.2 Materiële vaste activa 10
2.2.3 Financiële vaste activa 11
2.2.4 Deelnemingen waarop invloed van betekenis wordt uitgeoefend 11
2.2.5 Deelnemingen waarop geen invloed is van betekenis wordt uitgeoefend 12
2.3 Geconsolideerde balans (vlottende activa) 12
2.3.1 Handelsdebiteuren 12
2.3.2 Aandeelhouders en deelnemingen 12
2.3.3 Overige vorderingen 13
2.3.4 Overlopende activa 13
2.3.5 Liquide middelen 13
2.4 Geconsolideerde balans (passiva) 14
2.4.1 Eigen vermogen rechtspersoon 14
2.4.2 Aandeel van derden in het groepsvermogen 14
2.4.3 Voorzieningen 14
2.4.4 Langlopende schulden 15
2.4.5 Schulden aan banken 15
2.4.6 Schulden aan leveranciers en handelskrediteuren 15
2.4.7 Belastingen en premie sociale verzekeringen 15
2.4.8 Overige schulden 16
2.4.9 Overlopende passiva 16
2.5 Geconsolideerde winst-en-verliesrekening 16
2.5.1 Netto-omzet 16
2.5.2 Personeelskosten 17
2.5.3 Afschrijvingen en waardeverminderingen 17
2.5.4 Overige bedrijfskosten 17
2.5.5 Bedrijfsresultaat 17
2.5.6 Resultaat voor belastingen 17
2.5.7 Resultaat na belastingen 17
2.5.8 Netto resultaat na belastingen 18
Pagina 4 van 33
, 2.6 Geconsolideerde kasstroomoverzicht 18
2.6.1 Verschil RJ versus IFRS 19
3 Risicoanalyse 20
3.1 Risico’s balans 20
3.2 Risico’s winst-en-verliesrekening 20
3.3 Risico’s kasstroomoverzicht 21
3.4 Risico’s financiële instrumenten 21
4. Verbeterpunten 22
4.1 Netto-omzet als één geheel 22
4.2 Genoeg mankracht? 22
4.3 Ander boekhoudpakket? 22
5. Reflectie 23
6. Literatuurlijst 24
7 Bijlagen
Bijlage 1 Groottecriteria jaarrekening 26
Bijlage 2 IFRS 15 Nieuwe regels verwerken opbrengsten 27
Bijlage 3 De betaalde en ontvangen interest en dividend over verschillende
rubrieken worden weergegeven 29
Bijlage 4 Geconsolideerde balans per 31 december 2020 30
Bijlage 5 Geconsolideerde winst-en-verliesrekening 2020 31
Bijlage 6 Geconsolideerde kasstroomoverzicht 2020 32
Pagina 5 van 33
