Samenvatting Praktisch Fiscaalrecht

Samenvatting Stuvia (verkort)
1,2,3,4,5, 6 (+ ‘recht doen’), 7,8,9,10
Belasting- en ondernemingsrecht
H1
Belastingrecht in Nederland

Profijtbeginsel: wegenbelasting

Draagkrachtbeginsel: hogere inkomens betalen meer belasting

‘De vervuiler betaalt’: milieuheffingen


Soorten belastingen

Inkomstenbelasting: natuurlijke personen

Vennootschapsbelasting: rechtspersonen (NV of BV)

Loonbelasting: over loon werknemer, kan verminderd worden met
inkomstenbelasting, is een voorheffing

Omzetbelasting: heffing over de levering van goederen of diensten (ook
verkoop)

Dividendbelasting: over winst uit aandelen. Ook voorheffing op
inkomstenbelasting

Erfbelasting: als je een erfenis van nabestaande ontvangt

Schenkbelasting: als je een schenking krijgt

Kansspelbelasting: over gewonnen prijzengeld

Overdrachtsbelasting: als iemand onroerend goed verkrijgt, een huis koopt
bijvoorbeeld

Motorrijtuigenbelasting: als je auto of motor hebt

Belasting auto’s + motorrijwielen: betalen bij het registreren van een auto of
motor

Accijns: geheven op alcohol of tabaksproducten om gebruik ervan te
verminderen/beperken

Milieuheffingen: water- en energiebelasting bijvoorbeeld

Provinciale en gemeentelijke belasting: inkomsten-, loon-, omzet- en
vennootschapsbelasting samen


Bronnen belastingrecht

1. Materiele belastingwetgeving: waarover en hoeveel belasting betalen

, 2. Formele belastingwetgeving: hoe komt belasting bij de overheid
terecht, wat moeten en kunnen burgers doen en wat moeten en kan de
overheid doen

Minister van financiën: maakt uitvoeringsregeling en het uitvoeringsbesluit

Uitvoeringsbesluit: wél ministerraad en raad van state aanwezig maar
behandeling in eerste en tweede kamer niet nodig  algemene maatregel van
bestuur

Uitvoeringsregeling: ministerraad en raad van state niet nodig, ook
behandeling eerste en tweede kamer niet. Minister kan dus zonder hulp
uitvoeringsregeling opstellen  ministeriele regeling

3. Richtlijnen: alle afspraken binnen EU, ieder land verplicht deze in
wetgeving te verwoorden

4. Algemene beginselen behoorlijk bestuur:

a. Vertrouwensbeginsel: vertrouwen dat belastingplichtige aan
gedragingen overheid mag ontlenen;
b. Gelijkheidsbeginsel: gelijke behandeling van gelijke gevallen

5. Jurisprudentie: alle uitspraken van rechters over belastingzaken

6. Resoluties: wetsartikel uitgelegd en verduidelijkt (ook wel besluit)

Aangifte: cijfers wat betreft verdiensten doorgeven aan belastingdienst van
afgelopen jaar

Aanslagen: volgt na aangifte

Aanslagbelastingen: IB en VPB (aanslag binnen 3 jaar)

Ambtshalve aanslag (6): opgelegde aanslag door schatting inkomen, is
definitief

Voorlopige aanslag (0): opgelegd enkele weken na indienen aangifte IB of VPB.
Voorlopig door heffingsrechte; hoe later betalen, hoe hoger rente

Navorderingsaanslag (7): na definitieve aanslag als aangifte niet juist was.
Alleen bij IB en VPB.

INSLAVOR: inkomstenbelasting, aanslagbelasting, navorderingsaanslag
VAANSLAVOR: vennootschapsbelasting, aanslagbelasting,
navorderingsaanslag

OMGEFFING: omzetbelasting, aangiftebelasting, naheffingsaanslag
LAANGEFFING: loonbelasting, aangiftebelasting, naheffingsaanslag


H2
Formeel belastingrecht

, Belastingplichtig IB en VPB: natuurlijke/rechts- personen, in Nederland
wonend, ook als niet in Nederland wonend maar wel verdiensten hier

Aangifte van aanslagen: binnen termijn die inspecteur stelt, na aangifte IB of
VPB volgt aanslag; definitieve bedrag voor betaling of ontvangst

3 soorten aanslagbelasting:
1. Voorlopige aanslag; begin vh jaar én na indienen aangifte;
2. Definitieve aanslag; na nadere beoordeling aangifte;
3. Navorderingsaanslag; als achteraf blijkt dat definitieve aanslag te
laag was

Ambtshalve vastgestelde aanslag: als iemand aangifte niet heeft gedaan of
deze niet volledige ingevuld + ondertekend heeft is dit 2 e aanslag. Inspecteur
gaat uit van redelijke schatting inkomen

Navorderingsaanslag (7): kunnen alleen worden opgelegd bij
aanslagbelastingen dus IB en VPB. Er is te weinig belasting berekend op aanslag
en kan alsnog gevorderd worden.  moet sprake zijn van nieuw feit (inspecteur
was niet bekend of redelijkerwijs niet bekend had kunnen zijn)
 uitzondering: belastingplichtige te kwader trouw; bewust van te weinig
betalen, dus vorm van opzet

Bewijslast: belastingplichtige bewijst of toont aan dat kosten aftrekbaar zijn die
hij/zij heeft gemaakt, bij inkomsten heeft belastingdienst bewijslast

Bezwaar en beroep: bezwaarschrift (niet eens met belastingaanslag) bij
belastingdienst, beroepschrift (niet eens met bezwaarschrift) bij rechtbank

Bezwaarschrift: bij bestuursorgaan dat besluit genomen heeft. Ook als je iets
vergeten bent in aangiftebiljet. Moet binnen 6 weken na dagtekening
aanslagbiljet. Vereisten:
- handtekening;
- naam en adres indiener;
- dagtekening;
- omschrijving besluit waartegen bezwaar is gericht + kenmerk;
- gronden van bezwaar

Ambtshalve vermindering: als bezwaarschrift niet-ontvankelijk is verklaard,
maar inspecteur geschrift toch ambtshalve beoordeelt en bezwaren honoreert en
alsnog aanslag verlaagt

Wel-ontvankelijk geschrift: indiener mag bezwaar mondeling toelichten

Aanslagnummer: bestaat uit
- BSN nummer;
- H = inkomstenbelasting;
- V= vennootschapsbelasting;
- Getal die staat voor jaartal (2009 = 9);
- 0 = voorlopige aanslag;
- 1 = volgende voorlopige aanslag;
- 6 = definitieve aanslag (ook ambtshalve);
- 7 = navorderingsaanslag