PASIVOS FINANCIEROS
Se incluyen en este concepto de pasivos financieros todas las deudas que tiene una empresa
con terceros, sea por el concepto que sea. Básicamente estos pasivos se pueden dividir en dos
grandes grupos: las deudas por operaciones y las deudas de carácter financiero. En este curso
nos vamos a centrar en las deudas de tipo operativo, pues las de tipo financiero se verán en la
asignatura de Contabilidad Financiera II del próximo año.
Vamos a considerar entonces a partir de ahora las deudas de tipo operativo. Estas
deudas son las que se generan en la empresa como consecuencia del desarrollo normal de su
negocio cuando compra bienes y servicios y se denominan normalmente Proveedores, cuando
se trata de suministradores de bienes utilizados en el curso normal de la actividad de la
empresa. Estas deudas suelen ser generalmente a corto plazo pues suelen tener un periodo de
vencimiento relativamente corto, no más de tres meses. Cuando se trata de la compra de
servicios o bienes que no son de la actividad normal de la empresa la deuda se denomina y se
registra como Acreedores. Tanto los proveedores (Cuenta 40) como los acreedores (Cuenta 41)
constituyen pasivos a corto plazo y son cuentas que comienzan con el número 4 al estar
relacionadas con la actividad normal de la empresa.
El asiento básico de una compra a crédito es el siguiente:
DEBE HABER
60. Compras (+GE) XXX
40. Proveedores (+PC) XXX
La valoración de los pasivos con proveedores se hace originalmente al valor nominal, que suele
ser el importe de la factura, incluyendo el IVA correspondiente. Dado que la mayor parte de las
deudas con proveedores suelen ser a corto plazo, este importe se mantiene invariable hasta su
vencimiento o cancelación.
Sólo en el caso de que existan deudas con vencimientos a un plazo superior a un año
se considera el criterio de coste amortizado, que supondría el registro inicial de la deuda al
valor actualizado, registrándose entonces los intereses que se vayan devengando como un
mayor valor de la deuda y como un gasto financiero hasta el momento del vencimiento.
En la presentación (diapositivas del tema) hay un ejemplo de deudas con proveedores
a largo plazo en el que se van registrando los intereses correspondientes a medida que pasa el
tiempo, convirtiendo la deuda inicial, que es un valor actualizado, en el valor nominal al final
del mismo, con los correspondientes intereses.
Cuando se produce el pago de la deuda el asiento que se hace es el siguiente:
DEBE HABER
40. Proveedores (-PC) XXX
57. Tesorería (-AC) XXX
Cuando el proveedor requiere una mayor garantía de su deuda durante el período en el que el
pago está pendiente, puede solicitar a la empresa la aceptación de una letra, en cuyo caso la
deuda, en vez de tener como soporte una factura, tiene un efecto que, si el proveedor lo
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Se incluyen en este concepto de pasivos financieros todas las deudas que tiene una empresa
con terceros, sea por el concepto que sea. Básicamente estos pasivos se pueden dividir en dos
grandes grupos: las deudas por operaciones y las deudas de carácter financiero. En este curso
nos vamos a centrar en las deudas de tipo operativo, pues las de tipo financiero se verán en la
asignatura de Contabilidad Financiera II del próximo año.
Vamos a considerar entonces a partir de ahora las deudas de tipo operativo. Estas
deudas son las que se generan en la empresa como consecuencia del desarrollo normal de su
negocio cuando compra bienes y servicios y se denominan normalmente Proveedores, cuando
se trata de suministradores de bienes utilizados en el curso normal de la actividad de la
empresa. Estas deudas suelen ser generalmente a corto plazo pues suelen tener un periodo de
vencimiento relativamente corto, no más de tres meses. Cuando se trata de la compra de
servicios o bienes que no son de la actividad normal de la empresa la deuda se denomina y se
registra como Acreedores. Tanto los proveedores (Cuenta 40) como los acreedores (Cuenta 41)
constituyen pasivos a corto plazo y son cuentas que comienzan con el número 4 al estar
relacionadas con la actividad normal de la empresa.
El asiento básico de una compra a crédito es el siguiente:
DEBE HABER
60. Compras (+GE) XXX
40. Proveedores (+PC) XXX
La valoración de los pasivos con proveedores se hace originalmente al valor nominal, que suele
ser el importe de la factura, incluyendo el IVA correspondiente. Dado que la mayor parte de las
deudas con proveedores suelen ser a corto plazo, este importe se mantiene invariable hasta su
vencimiento o cancelación.
Sólo en el caso de que existan deudas con vencimientos a un plazo superior a un año
se considera el criterio de coste amortizado, que supondría el registro inicial de la deuda al
valor actualizado, registrándose entonces los intereses que se vayan devengando como un
mayor valor de la deuda y como un gasto financiero hasta el momento del vencimiento.
En la presentación (diapositivas del tema) hay un ejemplo de deudas con proveedores
a largo plazo en el que se van registrando los intereses correspondientes a medida que pasa el
tiempo, convirtiendo la deuda inicial, que es un valor actualizado, en el valor nominal al final
del mismo, con los correspondientes intereses.
Cuando se produce el pago de la deuda el asiento que se hace es el siguiente:
DEBE HABER
40. Proveedores (-PC) XXX
57. Tesorería (-AC) XXX
Cuando el proveedor requiere una mayor garantía de su deuda durante el período en el que el
pago está pendiente, puede solicitar a la empresa la aceptación de una letra, en cuyo caso la
deuda, en vez de tener como soporte una factura, tiene un efecto que, si el proveedor lo
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