ONDERNEMINGSFISCALITEIT – LES 3
DEEL 1 – ART 185 § 1
Afdeling 2. Belastinggrondslag
Art 185 §1
Dit gaat over
“vaste inrichting”
Dit gaat over
“entiteit artikel 29”
Algemene regel in paragraaf 1.
Belangrijk: voor je een dividend uit kan
keren, moet dit altijd voorafgaand belast
worden.
1
,Een uitzondering is de €200-regel uiteengezet in art 8:4.
De vennootschapsbelasting is 25%.
(al)gemene regel = in normale omstandigheden.
Dit moet je bekijken per natuurlijk persoon.
Dit voorbeeld maakt verschil duidelijk tussen de algemene regel en de €200-regel die van
toepassing is voor de erkende coöperatieve.
De fiscus wil multinationals een eerlijke belasting laten betalen, maar dit is een moeilijke
opgave. Wat kan de fiscus doen als een multinational vlucht naar een belastingparadijs of
naar een land met een gunstigere belasting (minder dan de 15% die in België van toepassing
is)?
Stel: Een multinational stuurt facturen vanuit een belastingparadijs (bv. Jersey) naar een
Belgische vennootschap, het gaat over kosten aan redelijke prijzen.
• Als deze kost aan een correcte prijs gefactureerd wordt en het daarnaast ook een
realistische kost betreft voor dat bedrijf, kan de fiscus hier niet veel tegen doen.
• Stel dat ze in Jersey een softwarepakket maken en Microsoft in Amerika ook. Het
pakket zal hetzelfde kosten voor ons, maar Jersey zal minder belastingen betalen.
• Oplossing: De wetgever introduceert een doorkijkbelasting.
2
, Doorkijkbelasting: De winst gemaakt in belastingparadijs met behulp van de Belgische
vennootschap, zal worden gezien als winst hier in België gemaakt. Dus de fiscus zal de winst
van de entiteit in belastingparadijs optellen bij de winst in België gemaakt, en zal deze
beiden belasten.
Men kan op 2 manieren “vluchten” naar het buitenland:
• Men richt een entiteit met rechtspersoonlijkheid op, dit is afgescheiden
rechtspersoonlijkheid. De winst van deze entiteit zal niet in de Belgische jaarrekening
voorkomen, maar zal enkel voorkomen op de jaarrekening in belastingparadijs.
• Er wordt een vaste inrichting in het buitenland opgericht, die behoort tot een groep.
Daarnaast is een entiteit gevestigd in België ook deel van diezelfde groep.
Vaste inrichting = men trekt naar het buitenland en zal daar werken onder Belgische
rechtspersoonlijkheid (je verkoopt en je produceert in het buitenland).
Betekenis van een vaste inrichting uiteengezet in art 5.
Voorbeeld: Men heeft een vaste inrichting in Zwitserland.
• In totaal is er een winst van 100, waarvan 20 specifiek gerealiseerd in Zwitserland.
• Dan zal op basis van de “dubbele belastingverdragen”
àBelgië op 80 kunnen belasten.
àZwitserland op 20 kunnen belasten.
• Toch zal men de 20 die eigenlijk vrijgesteld is in België, toch belastbaar stellen in het
kader van een hybridemismatch.
3
DEEL 1 – ART 185 § 1
Afdeling 2. Belastinggrondslag
Art 185 §1
Dit gaat over
“vaste inrichting”
Dit gaat over
“entiteit artikel 29”
Algemene regel in paragraaf 1.
Belangrijk: voor je een dividend uit kan
keren, moet dit altijd voorafgaand belast
worden.
1
,Een uitzondering is de €200-regel uiteengezet in art 8:4.
De vennootschapsbelasting is 25%.
(al)gemene regel = in normale omstandigheden.
Dit moet je bekijken per natuurlijk persoon.
Dit voorbeeld maakt verschil duidelijk tussen de algemene regel en de €200-regel die van
toepassing is voor de erkende coöperatieve.
De fiscus wil multinationals een eerlijke belasting laten betalen, maar dit is een moeilijke
opgave. Wat kan de fiscus doen als een multinational vlucht naar een belastingparadijs of
naar een land met een gunstigere belasting (minder dan de 15% die in België van toepassing
is)?
Stel: Een multinational stuurt facturen vanuit een belastingparadijs (bv. Jersey) naar een
Belgische vennootschap, het gaat over kosten aan redelijke prijzen.
• Als deze kost aan een correcte prijs gefactureerd wordt en het daarnaast ook een
realistische kost betreft voor dat bedrijf, kan de fiscus hier niet veel tegen doen.
• Stel dat ze in Jersey een softwarepakket maken en Microsoft in Amerika ook. Het
pakket zal hetzelfde kosten voor ons, maar Jersey zal minder belastingen betalen.
• Oplossing: De wetgever introduceert een doorkijkbelasting.
2
, Doorkijkbelasting: De winst gemaakt in belastingparadijs met behulp van de Belgische
vennootschap, zal worden gezien als winst hier in België gemaakt. Dus de fiscus zal de winst
van de entiteit in belastingparadijs optellen bij de winst in België gemaakt, en zal deze
beiden belasten.
Men kan op 2 manieren “vluchten” naar het buitenland:
• Men richt een entiteit met rechtspersoonlijkheid op, dit is afgescheiden
rechtspersoonlijkheid. De winst van deze entiteit zal niet in de Belgische jaarrekening
voorkomen, maar zal enkel voorkomen op de jaarrekening in belastingparadijs.
• Er wordt een vaste inrichting in het buitenland opgericht, die behoort tot een groep.
Daarnaast is een entiteit gevestigd in België ook deel van diezelfde groep.
Vaste inrichting = men trekt naar het buitenland en zal daar werken onder Belgische
rechtspersoonlijkheid (je verkoopt en je produceert in het buitenland).
Betekenis van een vaste inrichting uiteengezet in art 5.
Voorbeeld: Men heeft een vaste inrichting in Zwitserland.
• In totaal is er een winst van 100, waarvan 20 specifiek gerealiseerd in Zwitserland.
• Dan zal op basis van de “dubbele belastingverdragen”
àBelgië op 80 kunnen belasten.
àZwitserland op 20 kunnen belasten.
• Toch zal men de 20 die eigenlijk vrijgesteld is in België, toch belastbaar stellen in het
kader van een hybridemismatch.
3
