ONDERNEMINGSFISCALITEIT – LES 1
DEEL 1 – BELANGRIJKSTE WETBOEKEN EN DIRECTE BELASTINGEN
1
,4 grote domeinen/deelgebieden;
• Directe belastingen
o Een inkomen gaan belasten die je hebt verdiend gedurende een welbepaalde
periode
o Bv. 1 kalenderjaar werken dan gaat de fiscus alles wat je verdiend hebt in dat jaar
belasten
o = periodebelasting
o Bv. onroerend pand verhuren aan bakker, bakker gaat bepaalde huur betalen en de
fiscus zal alle huur die u ontvangen hebt gedurende een jaar belasten
• Indirecte belastingen
o Men gaat een verrichting belasten
• Wetboek van de met inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen
o Minder belangrijk
o Er zijn deelaspecten
§ Verkeersbelasting op autovoertuigen
§ Belasting op spelen en weddenschappen
§ Belasting op de automatische ontspanningstoestellen
§ Belasting op de inverkeerstelling
§ Belasting op de werknemersparticipatie in het kapitaal van de vennootschap
en op de winstpremie voor de werknemers
o Zowel op vlak van directe en indirecte belasten en het wetboek van de met
inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen (à die we eigenlijk kunnen opdelen
in de indirecte belastingen) dat we een staatshervorming kennen in ons land
o Elk wetboek gaat de regularisering van het land ingrijpen
o Er zijn stukjes indirecte belastingen die geregeld worden door Vlaanderen en
Wallonië of regionaal (à verkeersbelasting op autovoertuigen & belasting op de
inverkeerstelling)
o Fiscale gevolgen van staatshervorming zijn enorm (zowel op vlak van wetgeving en
ook belangrijk voor het verdelen en bemiddelen, zie hieronder)
o Een stuk van de directe belastingen zal federaal zijn en een stuk daarvan moet
afgestaan worden door het federale niveau naar het regionale niveau
2
, • Internationale verdragen
o Apart luikje
o Enkel in deze les erbij stil staan
o Belangrijk om geld te innen
o Fiscus = draak en moet zijn geld hebben
o Bv. als je uw belastingen niet betaald, kan de fiscus uitvoerig beslag leggen op uw
woning
o Het land moet zijn geld hebben om te kunnen ‘draaien’
o Hangt samen met territorialiteitsbeginsel;
o Bv. stel dat je een Belg bent en je woont in Gent en je gaat werken in Frankrijk. Je
werkt daar 5 dagen in de week en in het weekend kom je terug want uw gezin woont
nog altijd in België, Gent. Dus je bent nog altijd fiscaal resident in België, maar je
werkt in Frankrijk. Op dat moment ben je belastbaar in zowel Frankrijk (want je
werkt daar) maar ook in België (want hier is je gezin, je fiscaal residentschap of jouw
‘zetel van fortuin’). Dus je bent op 2 plaatsen belastbaar.
à merkwaardig, maar dit is het territorialiteitsbeginsel: Frankrijk is heer en meester
over u voor uw werk daar, maar je bent in België en woont hier dus België is ook
heffingsbevoegd
o DUS men gaat verdragen sluiten ter vermijding van dubbele belastingen
o België gaat bilateraal dergelijk verdragen hebben met alle landen die geen
belastingparadijs zijn
o Je gaat geen verdrag ter vermijding van dubbele belastingen vinden met bv. de The
Cayman Islands en ook geen met bv. Jersey
o Bilateraal afspreken welk land heffingsbevoegd is; Frankrijk of België (zie bv.); zal
Frankrijk zijn (à hangt af van bepaalde criteria)
o Omgekeerd geval: Fransman komt hier werken dan zal België heffingsbevoegd zijn en
zal Frankrijk afzien van zijn bevoegdheid
o Om hier een kijk op te geven surft de prof naar de dubbele belastingverdragen
à deze zijn gemaakt op basis OESO-modelverdrag (Organisatie voor Economische
Samenwerking en Ontwikkeling) dit (= OESO) is belangrijk op fiscaal vlak
o OESO = ‘club van de rijke landen’
o OESO = belangrijk in de strijd tegen het ontwijken van belastingen door
multinationals à BEPS (Base Erosion and Profit Shifting)
o BEPS: multinationals een eerlijke belasting te doen betalen
o In het vakjargon praten ze nooit over ‘verdragen ter vermijding van dubbele
belastingen’ maar dat ze praten over ‘dubbelbelastingverdragen’ à niet gemaakt
om dubbele belasting te heffen, maar om deze te vermijden
o Plaats waar artiesten optreden is heffingsbevoegd
o Meest ingewikkelde verdrag: Verenigde Staten van Amerika (wijken enorm af van
OESO-verdrag)
3
DEEL 1 – BELANGRIJKSTE WETBOEKEN EN DIRECTE BELASTINGEN
1
,4 grote domeinen/deelgebieden;
• Directe belastingen
o Een inkomen gaan belasten die je hebt verdiend gedurende een welbepaalde
periode
o Bv. 1 kalenderjaar werken dan gaat de fiscus alles wat je verdiend hebt in dat jaar
belasten
o = periodebelasting
o Bv. onroerend pand verhuren aan bakker, bakker gaat bepaalde huur betalen en de
fiscus zal alle huur die u ontvangen hebt gedurende een jaar belasten
• Indirecte belastingen
o Men gaat een verrichting belasten
• Wetboek van de met inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen
o Minder belangrijk
o Er zijn deelaspecten
§ Verkeersbelasting op autovoertuigen
§ Belasting op spelen en weddenschappen
§ Belasting op de automatische ontspanningstoestellen
§ Belasting op de inverkeerstelling
§ Belasting op de werknemersparticipatie in het kapitaal van de vennootschap
en op de winstpremie voor de werknemers
o Zowel op vlak van directe en indirecte belasten en het wetboek van de met
inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen (à die we eigenlijk kunnen opdelen
in de indirecte belastingen) dat we een staatshervorming kennen in ons land
o Elk wetboek gaat de regularisering van het land ingrijpen
o Er zijn stukjes indirecte belastingen die geregeld worden door Vlaanderen en
Wallonië of regionaal (à verkeersbelasting op autovoertuigen & belasting op de
inverkeerstelling)
o Fiscale gevolgen van staatshervorming zijn enorm (zowel op vlak van wetgeving en
ook belangrijk voor het verdelen en bemiddelen, zie hieronder)
o Een stuk van de directe belastingen zal federaal zijn en een stuk daarvan moet
afgestaan worden door het federale niveau naar het regionale niveau
2
, • Internationale verdragen
o Apart luikje
o Enkel in deze les erbij stil staan
o Belangrijk om geld te innen
o Fiscus = draak en moet zijn geld hebben
o Bv. als je uw belastingen niet betaald, kan de fiscus uitvoerig beslag leggen op uw
woning
o Het land moet zijn geld hebben om te kunnen ‘draaien’
o Hangt samen met territorialiteitsbeginsel;
o Bv. stel dat je een Belg bent en je woont in Gent en je gaat werken in Frankrijk. Je
werkt daar 5 dagen in de week en in het weekend kom je terug want uw gezin woont
nog altijd in België, Gent. Dus je bent nog altijd fiscaal resident in België, maar je
werkt in Frankrijk. Op dat moment ben je belastbaar in zowel Frankrijk (want je
werkt daar) maar ook in België (want hier is je gezin, je fiscaal residentschap of jouw
‘zetel van fortuin’). Dus je bent op 2 plaatsen belastbaar.
à merkwaardig, maar dit is het territorialiteitsbeginsel: Frankrijk is heer en meester
over u voor uw werk daar, maar je bent in België en woont hier dus België is ook
heffingsbevoegd
o DUS men gaat verdragen sluiten ter vermijding van dubbele belastingen
o België gaat bilateraal dergelijk verdragen hebben met alle landen die geen
belastingparadijs zijn
o Je gaat geen verdrag ter vermijding van dubbele belastingen vinden met bv. de The
Cayman Islands en ook geen met bv. Jersey
o Bilateraal afspreken welk land heffingsbevoegd is; Frankrijk of België (zie bv.); zal
Frankrijk zijn (à hangt af van bepaalde criteria)
o Omgekeerd geval: Fransman komt hier werken dan zal België heffingsbevoegd zijn en
zal Frankrijk afzien van zijn bevoegdheid
o Om hier een kijk op te geven surft de prof naar de dubbele belastingverdragen
à deze zijn gemaakt op basis OESO-modelverdrag (Organisatie voor Economische
Samenwerking en Ontwikkeling) dit (= OESO) is belangrijk op fiscaal vlak
o OESO = ‘club van de rijke landen’
o OESO = belangrijk in de strijd tegen het ontwijken van belastingen door
multinationals à BEPS (Base Erosion and Profit Shifting)
o BEPS: multinationals een eerlijke belasting te doen betalen
o In het vakjargon praten ze nooit over ‘verdragen ter vermijding van dubbele
belastingen’ maar dat ze praten over ‘dubbelbelastingverdragen’ à niet gemaakt
om dubbele belasting te heffen, maar om deze te vermijden
o Plaats waar artiesten optreden is heffingsbevoegd
o Meest ingewikkelde verdrag: Verenigde Staten van Amerika (wijken enorm af van
OESO-verdrag)
3
