INKOMSTENBELASTING
VESTGING –
TAXATIEPROCEDURE PB VB
DE AANGIFTE
• Principe: bp moet aangifte tijdig indienen bij de fiscale administratie → aangifte = de basis voor de belastingheffing.
• Wettelijk vermoeden van juistheid (art. 339 wib): bindt bp en fiscus
o Correcties na indiening mogelijk: binnen aangiftetermijn (via TOW 1x wijzigen)
WIE? § Nadien via bezwaar (materiële EN juridische vergissingen binnen 1 jaar) Of ontheffing van ambtswege (enkel materiële vergissingen na 1 jaar)
Art. 305 wib • Bewijslast: art. 170 GW (legaliteitsbeginsel): fiscus moet bewijzen dat inkomen belastbaar is >< art. 172 Gw: bp moet zijn aftrekken en vrijstellingen bewijzen
• Uitz. in de PB:
o Vrijgesteld van de aangifteplicht met VVA → enkel reageren op VVA indien niet akkoord/ onjuist of
onvolledig
o Vrijgesteld van de aangifteplicht zonder VVA → feitelijke vrijstelling van aangifte
Alle informatie nodig om belastingen te heffen/ berekenen (art. 307, §1 WIB)
• Buitenlandse bankrekening: aankruisen + apart • Juridische constructie (kaaimantaks) • Betalingen aan belastingparadijzen (formulier 275F):
melden bij CAP → uiterlijk bij aangifte o Sanctie: ook als de constructie geen o Niet vermeld → aftrek verworpen als beroepskost.
• Buitenlands levensverzekeringscontract: zelfs als belastbare inkomsten genereert! o Rechtzetting via laattijdige bijlage niet mogelijk
WELKE INFORMATIE? het geen belastbare inkomsten opbrengt. o Evenredigheidstoets mogelijk (art. 6 o Uitz.: genieters in EER → geen vermelding vereist (EU-recht vrijheid vestiging)
Art. 307 wib o Ratio = controle van ontwijking door kapitaal EVRM). • Controlled Foreign Companies (CFC)
in polis te stoppen ipv bankrekening • Huur: enkel als huur beroepsmatig wordt o Doel: kunstmatige constructies controleren
• Crowdfunding: moet worden gemeld. afgetrokken (bv. bureau thuis) • Vermelden huur & identiteit verhuurder: ALTIJD vermelden → huur is standaard beroepsmatig
• Effectenrekeningen, ook onder €500.000. o Ontbreekt bijlage → aftrek automatisch
verworpen (zonder toetsing art. 49 WIB)!
• Principe = papier aangifte
HOE o Uitz: elektronische aangifte (Myminfin – taxonweb) Verplicht elektronische aangifte (biztax) (307bis WIB)
Rapporteren over het BT in het aanslagjaar (=> het jaar waarin de belasting wordt vastgesteld)
• BT = kalenderjaar • BT = boekjaar
OVER WELKE PERIODE?
• Aanslagjaar = jaar volgend op kalenderjaar • Aanslagjaar = boekhouding per kalenderjaar (afsluitingsdatum 31/12)?
o Ja? Aanslagjaar = jaar volgend op BT
o Neen? Aanslagjaar = jaar BT
• Gronden voor belastbaarheid zijn nog aanwezig op 1 • Gronden voor belastbaarheid zijn • Verplicht elektronisch via Biztax (geen papier meer vanaf AJ 2014)
januari van het aanslagjaar weggevallen voor 1 december o Termijn loopt vanaf 1e dag van de maand volgend op balansdatum
o Papier: 30 juni v/h aj o Aangifteformulier aanvragen o Gebroken boekjaar: aparte termijn
o Elektronisch: o Indienen binnen 3 of 5 maand § Boekjaar eindigt 31/12/AJ-1 → 31/1/AJ → uiterste datum: 30 september
INDIENINGSTERMIJN § 15 juli aj • 1× verbeterende aangifte mogelijk voor verstrijken aangiftetermijn (mits geen aanslagbiljet ontvangen)
§ 16 oktober aj = complexe aangifte • Forfaitair stelsel (kappers,
o Geen formulier ontvangen? Aanvragen voor 15 juni bakkers...):
o 15 januari van het jaar volgend op
• Voor derden: AJ
o RV: 15d na toekenning of inbetaalbaarstelling o Wachten op forfaitaire barema's
o BV: 15d na maand of trimester van betaling inkomsten per beroepsgroepering
, Ambtshalve aanslag – art. 351 wib Administratieve sanctie Strafrechtelijke sanctie
• Enkel bij niet-aangifte of laattijdige aangifte Bij niet-aangifte, laattijdige of onjuiste aangifte • Enkel bij manifeste Fiscale fraude: klacht bij parket
o Fiscus stelt zelf het inkomen vast • (1) Belastingverhoging – art. 444 wib door fiscus → strafprocedure.
o Volledige omkering van bewijslast: bp moet juistheid van inkomen o Eerste overtreding = vermoed te goeder trouw → geen 10%- o Materieel + moreel element
bewijzen. verhoging • Sancties: geldboete + gevangenisstraf
SANCTIE § Fiscus kan tegenbewijs leveren (grove/massale fraude) • Fiscus → zelfstandige vordering, die als derde partij
• Mogelijke verweren: § Geldt NIET bij ambtshalve aanslag! → discriminatoir? tussenkomt in strafzaak
o Aantonen juistheid eigen inkomsten (bewijskrachtige boekhouding o Retroactieve toepassing mildere strafwet
vereist) § Vtp op alle aanslagen gevestigd vanaf 29/7/2025
o Aantonen willekeur/arbitraire taxatie (bv. omzetcijfer zonder kosten) • (2) Administratieve boete – art. 445 wib
o Combinatie met belastingverhoging → discussie non bis in idem
• Verlengde controletermijn: niet-tijdige aangifte → 4 jaar ipv 3 jaar (vanaf § = twee verschillende inbreuken → aanvaard door Eu-RS
2023) • (3) Verval van het recht om bp te vertegenwoordigen – art. 446 wib
• = verplichting van derden om info te verstrekken aan de fiscus op periodieke basis
o (>< verplichting om info te verstrekken op verzoek – op niet periodieke basis (ad hoc n.a.v. een specifiek onderzoek)
RAPPORTERINGS • Inkomstenbelasting
VERPLICHTINGEN VAN o Ficheplicht voor SA van (beroeps)inkomen
DERDEN o Ficheplicht voor SA van betalingen aan bp die aanleiding geven tot fiscaal voordeel bij bp
o Rapporteringplicht huurder
CONTROLE V/D AANGIFTE
• Ambtenaar kan enkel doen wat de wet hem toelaat → Elke ambtenaar → Niet elke onregelmatigheid van een ambtenaar leidt tot nietigheid van de aanslag.
heeft zijn eigen materieel bevoegdheidspakket. • Onrechtmatig bewijs niet bruikbaar;
o Machtsafwending: bevoegdheid voor een ander doel gebruiken (bv. o (1) Uitdrukkelijk voorzien door de wet
Btw controleur die controladaden stelt enkel om collega directe § Bv. Art. 333 lid 3: voorafgaande kennisgeving op straffe van nietigheid
belastingen te helpen → nietig = onrechtmatig verkregen bewijs o (2) Druist in tegen beginselen van behoorlijk bestuur
DOELGEBONDEN
• Samenwerking toegelaten: art. 334bis en 335 WIB ANTIGOON o (3) Recht op eerlijk proces van bp komt in het gedrang
BEVOEGDHEID
• Wel bruikbaar
o Louter formele onregelmatigheid zonder opzet
o Bestanddeel in de aanslag is NIET afkomstig van de onregelmatige onderzoeksdaad maar van een
andere bron
§ KB-Lux-dossier: gestolen data door bankmedewerker doorgespeeld naar België (bruikbaar)
• Termijn loopt tot 31/12 van het derde jaar na het AJ
o +1 jaar bij laattijdige of ontbrekende aangifte: 4 jaar → geen voorafgaande kennisgeving vereist.
Gewone termijn o Bijzondere verlengingen:
3 jaar § +6 maanden tijdens bezwaarprocedure
§ +12 maanden bij inbreuk op RV of BV
§ + 24 maanden bij inlichtingen van buitenlandse overheid
CONTROLETERMIJNEN
• Voorafgaande kennisgeving verplicht - op straffe van nietigheid: • Aanwijzing van fraude?
o Aanwijzingen ≠ bewijzen (één concrete aanwijzing volstaat ) o Indiciair tekort: uitgaven > inkomsten
o Vooraf aan onderzoek met actieve medewerking van BP + bij onderzoek bij derden o Louter niet-aangeven van inkomsten ≠ aanwijzing van fraude
Fraude § Niet vereist bij: o Elementen uit latere jaren mogen worden gebruikt voor vroegere jaren
7 jaar • Raadplegen openbare bronnen (Facebook, KBO) (vermoeden fraude was al langer aan de gang)
• Analyse van intern reeds verzameld materiaal § Elementen uit vroegere jaren mogen NIET gebruikt voor latere
• Informatie van buitenlandse overheid (dan postfactum +2j) jaren
• Gebrek aan kennisgeving ≠ nietigheid aanslag → enkel deel v/d aanslag dat steunt op die
onregelmatige onderzoeksdaad = nietig
, • = aangiftes waarvoor termijn 16 oktober geldt
• Voorafgaande kennisgeving: verplicht, zelfde vereisten als fraude-termijn.
Complexe aangifte o Beperking: in de 7 extra jaren mag men enkel onderzoeken wat specifiek betrekking heeft op de complexe materie (juridische constructies, kunstmatige constructies).
10 jaar o Gewone aspecten (kosten, autokosten, sociale voordelen) moeten nog altijd binnen de eerste 3 jaar worden onderzocht.
→ Bewaarplicht documenten: tot einde 7e jaar volgend op het belastbaar tijdperk (art. 315). Bij 10-jarige controletermijn: aanbevolen om langer te bewaren.
Boekenonderzoek (art. 315 WIB en art. 60 - 61 WBTW) Vraag om inlichtingen (art. 316 WIB en art. 62 WBTW) Fiscale visitatie (art. 319 WIB en 63 WBTW)
• Passieve meewerkingsplicht (op verzoek adm) • Passieve meewerkingsplicht (op verzoek adm) • Aanstellingsbewijs ambtenaar
• Mondeling of schriftelijk o Cass.: niet spontaan voorleggen
• Algemene voorleggingsplicht (lid 1): alle boeken en bescheiden • Relevant: geen vragen zonder fiscale weerslag o Cass.: indien niet mee > is visitatie niet onregelmatig indien
nuttig om het bedrag van de belastbare inkomsten te bepalen • Inlichtingen over gekende feiten (betreft bijkomende instemming bp
o Noodzakelijk indien impact art. 8 EVRM inlichting) o Conform strikt omschreven doel
o Retentierecht: recht om te boeken te behouden en mee te o Verbod op fishing expeditions • Aanwezigheid BP verplicht: Personeel mag geen toegang verlenen.
nemen (art. 315ter) → niet voor lopend boekjaar § Niet in de wet, maar uitdrukkelijk aangenomen o RS: ambtenaar die langs zijdeur magazijn binnengaat → nietigheid
§ PV van retentie + bezorging BP binnen 5 werkdagen § Geen speculatieve of excessieve vragen onderzoek (maar Antigoon kan dit soms toedekken)
T.A.V.
BP
• Bijzondere voorleggingsplicht (lid 2): controle faciliteren • Laattijdig antwoord (zelfs 1 dag te laat) → fiscus kan • Beperkt zoekrecht → bp moet aanwezig zijn bij kopiëren
o 1° - 4° gebruik maken van ambtshalve taxatieprocedure met • Inbreuk op recht op privacy slechts indien → wettelijke bepaling, algemeen
o + Info over grensoverschrijdende constructies (315quater) omkering van bewijslast! belang, proportioneel
o + Bij digitaal onderzoek datgene om te controleren of de
ONDERZOEKS mechanismes die hebben geleid tot de creatie van de data • Beroepslokalen: waar werkzaamheden worden verricht of vermoedelijk
correct/betrouwbaar zijn (315bis) • Zwijgrecht: erkend bij aanwijzingen van fraude (7j-termijn, worden verricht (ook bedrjifswagens, afvalcontainers )
DADEN
§ + op een wijze die onmiddellijk interpreteerbaar is voor strafrechtelijke sfeer) o Adm. kan eenzijdig beslissen
adm o EHRM: wilsafhankelijke vs wilsonafhankelijke info o Tijdens uren werkzaamheid
§ Bij louter voorleggen van documenten is • Particuliere woningen:
• Hangt samen met een bewaarplicht tot verstrijken van het 10de jaar meewerkplicht ruimer o Als er een vermoeden van beroepswerkzaamheid is (bv. statutaire
• Mag ook gebruik worden voor taxatie derden o Geldt eerder voor NP dan voor VN zetels of beroepskosten)
§ Cass.: gemengd gebruik kan vermoeden verantwoorden
• Art. 317 WIB: de verkregen informatie mag worden aangewend met het oog op belastingheffing van derden o + machtiging pol.rb
o MAAR: onderzoeksmogelijkheid moest er in de eerste plaats op gericht zijn de belastingplichtigen zelf te controleren § Machtiging moet pertinent gemotiveerd zijn → vermoedens
• Zo niet = machstafwendig (ABBB) aanwijzingen ernstige fraude
§ Controle post factum (na bezwaar > rechterlijke tussenkomst)
• => Cass.: blijvende toestemming van de bp vereist → ambtenaren mogen
niet manu militari binnendringen
o MAAR → boete of dwangsom
Derden in de privé-sector Derden in openbare sector – art. 327 wib
• (1) Derdenonderzoek t.a.v. bepaalde personen (art. 322, §1 WIB92) • (1) Informatie meedelen op verzoek van administratie
o Vraag om inlichting over een concrete bp → geen phishing-expeditie o Niet noodzakelijk mbt bepaalde bp
o Derde = elke NP of RP (geen professionele band vereist) o Griffies, opnebare diensten: op verzoek of spontaan >< strafdossiers: toelating v/h parket vereist
T.A.V.
o Reikwijdte: zeer breed, alle inlichtingen die nodig zijn voor de juiste heffing → geen willekeur • (2) Spontane meldingsplicht
DERDEN
• (2) Derdenonderzoek t.a.v. onbepaalde personen (art. 323 WIB92) o Leidt tot Una via overleg tussen parket en fiscus => verdelen dossier
o Derde= NP of RP met professionele band (bv. banken t.a.v. hun klanten) § Zware fiscale fraude: strafrechter legt fiscale schuld vast (art. 4bis VT Sv)
o Geen carte blanche voor data mining: concreet aantoonbaar hebben wie voorwerp is van het § Minder zware fraude: fiscus handelt het zelf af via aanslag + belastingverhoging
onderzoek
o Enkel inlichtingen → geen systematische stukken of kopies van volledige dossiers
VESTGING –
TAXATIEPROCEDURE PB VB
DE AANGIFTE
• Principe: bp moet aangifte tijdig indienen bij de fiscale administratie → aangifte = de basis voor de belastingheffing.
• Wettelijk vermoeden van juistheid (art. 339 wib): bindt bp en fiscus
o Correcties na indiening mogelijk: binnen aangiftetermijn (via TOW 1x wijzigen)
WIE? § Nadien via bezwaar (materiële EN juridische vergissingen binnen 1 jaar) Of ontheffing van ambtswege (enkel materiële vergissingen na 1 jaar)
Art. 305 wib • Bewijslast: art. 170 GW (legaliteitsbeginsel): fiscus moet bewijzen dat inkomen belastbaar is >< art. 172 Gw: bp moet zijn aftrekken en vrijstellingen bewijzen
• Uitz. in de PB:
o Vrijgesteld van de aangifteplicht met VVA → enkel reageren op VVA indien niet akkoord/ onjuist of
onvolledig
o Vrijgesteld van de aangifteplicht zonder VVA → feitelijke vrijstelling van aangifte
Alle informatie nodig om belastingen te heffen/ berekenen (art. 307, §1 WIB)
• Buitenlandse bankrekening: aankruisen + apart • Juridische constructie (kaaimantaks) • Betalingen aan belastingparadijzen (formulier 275F):
melden bij CAP → uiterlijk bij aangifte o Sanctie: ook als de constructie geen o Niet vermeld → aftrek verworpen als beroepskost.
• Buitenlands levensverzekeringscontract: zelfs als belastbare inkomsten genereert! o Rechtzetting via laattijdige bijlage niet mogelijk
WELKE INFORMATIE? het geen belastbare inkomsten opbrengt. o Evenredigheidstoets mogelijk (art. 6 o Uitz.: genieters in EER → geen vermelding vereist (EU-recht vrijheid vestiging)
Art. 307 wib o Ratio = controle van ontwijking door kapitaal EVRM). • Controlled Foreign Companies (CFC)
in polis te stoppen ipv bankrekening • Huur: enkel als huur beroepsmatig wordt o Doel: kunstmatige constructies controleren
• Crowdfunding: moet worden gemeld. afgetrokken (bv. bureau thuis) • Vermelden huur & identiteit verhuurder: ALTIJD vermelden → huur is standaard beroepsmatig
• Effectenrekeningen, ook onder €500.000. o Ontbreekt bijlage → aftrek automatisch
verworpen (zonder toetsing art. 49 WIB)!
• Principe = papier aangifte
HOE o Uitz: elektronische aangifte (Myminfin – taxonweb) Verplicht elektronische aangifte (biztax) (307bis WIB)
Rapporteren over het BT in het aanslagjaar (=> het jaar waarin de belasting wordt vastgesteld)
• BT = kalenderjaar • BT = boekjaar
OVER WELKE PERIODE?
• Aanslagjaar = jaar volgend op kalenderjaar • Aanslagjaar = boekhouding per kalenderjaar (afsluitingsdatum 31/12)?
o Ja? Aanslagjaar = jaar volgend op BT
o Neen? Aanslagjaar = jaar BT
• Gronden voor belastbaarheid zijn nog aanwezig op 1 • Gronden voor belastbaarheid zijn • Verplicht elektronisch via Biztax (geen papier meer vanaf AJ 2014)
januari van het aanslagjaar weggevallen voor 1 december o Termijn loopt vanaf 1e dag van de maand volgend op balansdatum
o Papier: 30 juni v/h aj o Aangifteformulier aanvragen o Gebroken boekjaar: aparte termijn
o Elektronisch: o Indienen binnen 3 of 5 maand § Boekjaar eindigt 31/12/AJ-1 → 31/1/AJ → uiterste datum: 30 september
INDIENINGSTERMIJN § 15 juli aj • 1× verbeterende aangifte mogelijk voor verstrijken aangiftetermijn (mits geen aanslagbiljet ontvangen)
§ 16 oktober aj = complexe aangifte • Forfaitair stelsel (kappers,
o Geen formulier ontvangen? Aanvragen voor 15 juni bakkers...):
o 15 januari van het jaar volgend op
• Voor derden: AJ
o RV: 15d na toekenning of inbetaalbaarstelling o Wachten op forfaitaire barema's
o BV: 15d na maand of trimester van betaling inkomsten per beroepsgroepering
, Ambtshalve aanslag – art. 351 wib Administratieve sanctie Strafrechtelijke sanctie
• Enkel bij niet-aangifte of laattijdige aangifte Bij niet-aangifte, laattijdige of onjuiste aangifte • Enkel bij manifeste Fiscale fraude: klacht bij parket
o Fiscus stelt zelf het inkomen vast • (1) Belastingverhoging – art. 444 wib door fiscus → strafprocedure.
o Volledige omkering van bewijslast: bp moet juistheid van inkomen o Eerste overtreding = vermoed te goeder trouw → geen 10%- o Materieel + moreel element
bewijzen. verhoging • Sancties: geldboete + gevangenisstraf
SANCTIE § Fiscus kan tegenbewijs leveren (grove/massale fraude) • Fiscus → zelfstandige vordering, die als derde partij
• Mogelijke verweren: § Geldt NIET bij ambtshalve aanslag! → discriminatoir? tussenkomt in strafzaak
o Aantonen juistheid eigen inkomsten (bewijskrachtige boekhouding o Retroactieve toepassing mildere strafwet
vereist) § Vtp op alle aanslagen gevestigd vanaf 29/7/2025
o Aantonen willekeur/arbitraire taxatie (bv. omzetcijfer zonder kosten) • (2) Administratieve boete – art. 445 wib
o Combinatie met belastingverhoging → discussie non bis in idem
• Verlengde controletermijn: niet-tijdige aangifte → 4 jaar ipv 3 jaar (vanaf § = twee verschillende inbreuken → aanvaard door Eu-RS
2023) • (3) Verval van het recht om bp te vertegenwoordigen – art. 446 wib
• = verplichting van derden om info te verstrekken aan de fiscus op periodieke basis
o (>< verplichting om info te verstrekken op verzoek – op niet periodieke basis (ad hoc n.a.v. een specifiek onderzoek)
RAPPORTERINGS • Inkomstenbelasting
VERPLICHTINGEN VAN o Ficheplicht voor SA van (beroeps)inkomen
DERDEN o Ficheplicht voor SA van betalingen aan bp die aanleiding geven tot fiscaal voordeel bij bp
o Rapporteringplicht huurder
CONTROLE V/D AANGIFTE
• Ambtenaar kan enkel doen wat de wet hem toelaat → Elke ambtenaar → Niet elke onregelmatigheid van een ambtenaar leidt tot nietigheid van de aanslag.
heeft zijn eigen materieel bevoegdheidspakket. • Onrechtmatig bewijs niet bruikbaar;
o Machtsafwending: bevoegdheid voor een ander doel gebruiken (bv. o (1) Uitdrukkelijk voorzien door de wet
Btw controleur die controladaden stelt enkel om collega directe § Bv. Art. 333 lid 3: voorafgaande kennisgeving op straffe van nietigheid
belastingen te helpen → nietig = onrechtmatig verkregen bewijs o (2) Druist in tegen beginselen van behoorlijk bestuur
DOELGEBONDEN
• Samenwerking toegelaten: art. 334bis en 335 WIB ANTIGOON o (3) Recht op eerlijk proces van bp komt in het gedrang
BEVOEGDHEID
• Wel bruikbaar
o Louter formele onregelmatigheid zonder opzet
o Bestanddeel in de aanslag is NIET afkomstig van de onregelmatige onderzoeksdaad maar van een
andere bron
§ KB-Lux-dossier: gestolen data door bankmedewerker doorgespeeld naar België (bruikbaar)
• Termijn loopt tot 31/12 van het derde jaar na het AJ
o +1 jaar bij laattijdige of ontbrekende aangifte: 4 jaar → geen voorafgaande kennisgeving vereist.
Gewone termijn o Bijzondere verlengingen:
3 jaar § +6 maanden tijdens bezwaarprocedure
§ +12 maanden bij inbreuk op RV of BV
§ + 24 maanden bij inlichtingen van buitenlandse overheid
CONTROLETERMIJNEN
• Voorafgaande kennisgeving verplicht - op straffe van nietigheid: • Aanwijzing van fraude?
o Aanwijzingen ≠ bewijzen (één concrete aanwijzing volstaat ) o Indiciair tekort: uitgaven > inkomsten
o Vooraf aan onderzoek met actieve medewerking van BP + bij onderzoek bij derden o Louter niet-aangeven van inkomsten ≠ aanwijzing van fraude
Fraude § Niet vereist bij: o Elementen uit latere jaren mogen worden gebruikt voor vroegere jaren
7 jaar • Raadplegen openbare bronnen (Facebook, KBO) (vermoeden fraude was al langer aan de gang)
• Analyse van intern reeds verzameld materiaal § Elementen uit vroegere jaren mogen NIET gebruikt voor latere
• Informatie van buitenlandse overheid (dan postfactum +2j) jaren
• Gebrek aan kennisgeving ≠ nietigheid aanslag → enkel deel v/d aanslag dat steunt op die
onregelmatige onderzoeksdaad = nietig
, • = aangiftes waarvoor termijn 16 oktober geldt
• Voorafgaande kennisgeving: verplicht, zelfde vereisten als fraude-termijn.
Complexe aangifte o Beperking: in de 7 extra jaren mag men enkel onderzoeken wat specifiek betrekking heeft op de complexe materie (juridische constructies, kunstmatige constructies).
10 jaar o Gewone aspecten (kosten, autokosten, sociale voordelen) moeten nog altijd binnen de eerste 3 jaar worden onderzocht.
→ Bewaarplicht documenten: tot einde 7e jaar volgend op het belastbaar tijdperk (art. 315). Bij 10-jarige controletermijn: aanbevolen om langer te bewaren.
Boekenonderzoek (art. 315 WIB en art. 60 - 61 WBTW) Vraag om inlichtingen (art. 316 WIB en art. 62 WBTW) Fiscale visitatie (art. 319 WIB en 63 WBTW)
• Passieve meewerkingsplicht (op verzoek adm) • Passieve meewerkingsplicht (op verzoek adm) • Aanstellingsbewijs ambtenaar
• Mondeling of schriftelijk o Cass.: niet spontaan voorleggen
• Algemene voorleggingsplicht (lid 1): alle boeken en bescheiden • Relevant: geen vragen zonder fiscale weerslag o Cass.: indien niet mee > is visitatie niet onregelmatig indien
nuttig om het bedrag van de belastbare inkomsten te bepalen • Inlichtingen over gekende feiten (betreft bijkomende instemming bp
o Noodzakelijk indien impact art. 8 EVRM inlichting) o Conform strikt omschreven doel
o Retentierecht: recht om te boeken te behouden en mee te o Verbod op fishing expeditions • Aanwezigheid BP verplicht: Personeel mag geen toegang verlenen.
nemen (art. 315ter) → niet voor lopend boekjaar § Niet in de wet, maar uitdrukkelijk aangenomen o RS: ambtenaar die langs zijdeur magazijn binnengaat → nietigheid
§ PV van retentie + bezorging BP binnen 5 werkdagen § Geen speculatieve of excessieve vragen onderzoek (maar Antigoon kan dit soms toedekken)
T.A.V.
BP
• Bijzondere voorleggingsplicht (lid 2): controle faciliteren • Laattijdig antwoord (zelfs 1 dag te laat) → fiscus kan • Beperkt zoekrecht → bp moet aanwezig zijn bij kopiëren
o 1° - 4° gebruik maken van ambtshalve taxatieprocedure met • Inbreuk op recht op privacy slechts indien → wettelijke bepaling, algemeen
o + Info over grensoverschrijdende constructies (315quater) omkering van bewijslast! belang, proportioneel
o + Bij digitaal onderzoek datgene om te controleren of de
ONDERZOEKS mechanismes die hebben geleid tot de creatie van de data • Beroepslokalen: waar werkzaamheden worden verricht of vermoedelijk
correct/betrouwbaar zijn (315bis) • Zwijgrecht: erkend bij aanwijzingen van fraude (7j-termijn, worden verricht (ook bedrjifswagens, afvalcontainers )
DADEN
§ + op een wijze die onmiddellijk interpreteerbaar is voor strafrechtelijke sfeer) o Adm. kan eenzijdig beslissen
adm o EHRM: wilsafhankelijke vs wilsonafhankelijke info o Tijdens uren werkzaamheid
§ Bij louter voorleggen van documenten is • Particuliere woningen:
• Hangt samen met een bewaarplicht tot verstrijken van het 10de jaar meewerkplicht ruimer o Als er een vermoeden van beroepswerkzaamheid is (bv. statutaire
• Mag ook gebruik worden voor taxatie derden o Geldt eerder voor NP dan voor VN zetels of beroepskosten)
§ Cass.: gemengd gebruik kan vermoeden verantwoorden
• Art. 317 WIB: de verkregen informatie mag worden aangewend met het oog op belastingheffing van derden o + machtiging pol.rb
o MAAR: onderzoeksmogelijkheid moest er in de eerste plaats op gericht zijn de belastingplichtigen zelf te controleren § Machtiging moet pertinent gemotiveerd zijn → vermoedens
• Zo niet = machstafwendig (ABBB) aanwijzingen ernstige fraude
§ Controle post factum (na bezwaar > rechterlijke tussenkomst)
• => Cass.: blijvende toestemming van de bp vereist → ambtenaren mogen
niet manu militari binnendringen
o MAAR → boete of dwangsom
Derden in de privé-sector Derden in openbare sector – art. 327 wib
• (1) Derdenonderzoek t.a.v. bepaalde personen (art. 322, §1 WIB92) • (1) Informatie meedelen op verzoek van administratie
o Vraag om inlichting over een concrete bp → geen phishing-expeditie o Niet noodzakelijk mbt bepaalde bp
o Derde = elke NP of RP (geen professionele band vereist) o Griffies, opnebare diensten: op verzoek of spontaan >< strafdossiers: toelating v/h parket vereist
T.A.V.
o Reikwijdte: zeer breed, alle inlichtingen die nodig zijn voor de juiste heffing → geen willekeur • (2) Spontane meldingsplicht
DERDEN
• (2) Derdenonderzoek t.a.v. onbepaalde personen (art. 323 WIB92) o Leidt tot Una via overleg tussen parket en fiscus => verdelen dossier
o Derde= NP of RP met professionele band (bv. banken t.a.v. hun klanten) § Zware fiscale fraude: strafrechter legt fiscale schuld vast (art. 4bis VT Sv)
o Geen carte blanche voor data mining: concreet aantoonbaar hebben wie voorwerp is van het § Minder zware fraude: fiscus handelt het zelf af via aanslag + belastingverhoging
onderzoek
o Enkel inlichtingen → geen systematische stukken of kopies van volledige dossiers
