1
Samenvatting Fiscaalrecht
Inhoudsopgave
De bevoegdheid om belastingen te heffen ..................................................................................... 6
Indeling van de belastingen ........................................................................................................... 7
Belastingheffende overheid ..............................................................................................................7
Wijze van berekening .......................................................................................................................8
Persoonsgebonden elementen of niet ...............................................................................................9
Directe en indirecte belastingen .......................................................................................................9
Fiscale wetboeken ......................................................................................................................... 10
Beginselen in het fiscaal recht .....................................................................................................11
Algemene rechtsbeginselen + (grond)wettelijke regels ..................................................................... 11
Legaliteitsbeginsel ......................................................................................................................... 12
Het eenjarigheidsbeginsel .............................................................................................................. 18
Het gelijkheidsbeginsel .................................................................................................................. 18
Niet-retroactiviteitsbeginsel ........................................................................................................... 19
Ne bis in idem beginsel .................................................................................................................. 21
Rechtszekerheidsbeginsel ............................................................................................................. 23
Het vertrouwensbeginsel ............................................................................................................... 24
Verhouding fiscaal recht met andere rechtstakken .......................................................................... 25
Toepassingsgebied van de personenbelasting ..............................................................................26
Woonplaats ................................................................................................................................... 26
Zetel van fortuin ............................................................................................................................. 26
Bewijslast ..................................................................................................................................... 26
Overleden rijksinwoner .................................................................................................................. 27
Bijzondere gevallen ........................................................................................................................ 27
WIB........................................................................................................................................... 27
Internationale verdragen ............................................................................................................ 28
Ambasades in het bijzonder ....................................................................................................... 28
Grondslag van de personenbelasting ............................................................................................29
Soorten inkomsten ........................................................................................................................ 29
Totaal netto-inkomen en belastbaar inkomen .................................................................................. 29
Wereldwijd inkomen ...................................................................................................................... 29
,2
Voorbeelden ............................................................................................................................. 30
Onroerende inkomsten ................................................................................................................32
Goederen die inkomen opleveren ................................................................................................... 32
Belastbare personen ...................................................................................................................... 32
Opbrengsten uit te sluiten als onroerend inkomen ........................................................................... 32
Kadastraal inkomen ....................................................................................................................... 33
Schatting, herschatting en herziening ......................................................................................... 35
Speciale gevallen van vaststelling en wijziging KI ......................................................................... 35
Bruto onroerend inkomen............................................................................................................... 36
Goed is niet verhuurd – art. 7, § 1, 1° WIB .................................................................................... 37
Goed is verhuurd ....................................................................................................................... 38
Vestiging of overdracht van erfpacht, opstal of gelijkaardige onroerende rechten .......................... 45
Onproductieve en vernielde woningen ........................................................................................ 47
Bijzonderheden bij het vaststellen van het bruto onroerend inkomen ............................................ 48
Aftrekbare kosten .......................................................................................................................... 49
Roerende inkomsten ...................................................................................................................51
Soorten belastbare inkomsten ........................................................................................................ 51
Opbrengsten uit te sluiten als roerend inkomen ............................................................................... 51
Dividenden .................................................................................................................................... 52
Eigenlijke inkomsten .................................................................................................................. 52
Terugbetaling van kapitaal ......................................................................................................... 53
Interesten van voorschotten ....................................................................................................... 56
Samenvatting dividenden en vrijstellingen ................................................................................... 58
Roerende voorheffing ..................................................................................................................... 58
Interesten ..................................................................................................................................... 60
Leningen, gelddeposito’s en elke andere schuldvordering............................................................ 60
Kapitalen van individuele levensverzekeringen ............................................................................ 61
Royalty’s ....................................................................................................................................... 62
Renten .......................................................................................................................................... 63
Inkomsten uit auteursrechten ......................................................................................................... 64
Gemeenschappelijke bepalingen.................................................................................................... 67
Roerende voorheffing................................................................................................................. 67
Aangifte in de personenbelasting ................................................................................................ 68
Beroepsinkomsten ......................................................................................................................72
Winsten ........................................................................................................................................ 72
Ogenblik van belastbaarheid ...................................................................................................... 75
Niet gerealiseerde winsten ......................................................................................................... 76
Exploitatiewinst ......................................................................................................................... 76
Algemeen ............................................................................................................................. 76
Loon van de ondernemer ....................................................................................................... 76
, 3
Voordelen alle aard ............................................................................................................... 77
Waardervermeerderingen van activa en waardeverminderingen van passiva ............................ 81
Onderwaardering van activa en overwaardering van passiva .................................................... 87
Beroepskosten .......................................................................................................................... 89
Kosten uit waardering ............................................................................................................ 92
Afschrijvingen ....................................................................................................................... 92
Kosten m.b.t. onroerende goederen ..................................................................................... 100
Interesten van leningen........................................................................................................ 101
Alle lasten, renten en soortgelijke uitkeringen betreffende de onderneming ............................ 101
Persoonlijke sociale zekerheidsbijdragen ............................................................................. 101
Bijdragen verzekering arbeidsongeschiktheid ........................................................................ 101
Bezoldiging personeel en ermee verband houdende kosten ................................................... 102
Beroepskosten voor meer dan 100% aftrekbaar .................................................................... 103
Beroepskosten die beperkt aftrekbaar zijn ............................................................................ 103
Beroepskosten die niet aftrekbaar zijn .................................................................................. 109
Forfaitaire beroepskosten .................................................................................................... 114
Progressief en afzonderlijk belastbare inkomsten .................................................................. 115
Meerdere beroepsactiviteiten .............................................................................................. 116
Aftrekken van de netto-winst ................................................................................................ 116
Bepalen van het belastbaar nettoberoepsinkomen ................................................................ 118
Baten .......................................................................................................................................... 119
Belastbare personen ............................................................................................................... 119
Belastbare baten ..................................................................................................................... 119
Ogenblik van belastbaarheid .................................................................................................... 120
Ontvangsten ........................................................................................................................... 120
Taxatieregime ..................................................................................................................... 120
Aftrekbare beroepskosten in de baten ...................................................................................... 121
Aftrekken van de nettobaten .................................................................................................... 122
Bepalen van belastbare netto BI ............................................................................................... 122
Bezoldigingen van werknemers..................................................................................................... 122
Belastbare personen ............................................................................................................... 122
Belastbare bezoldigingen ......................................................................................................... 123
Vrijgestelde bezoldigingen ................................................................................................... 123
Taxatieregime van bezoldigingen .............................................................................................. 126
Voordelen van alle aard ........................................................................................................... 126
Forfaitaire waarderingen van enkele VAA .............................................................................. 127
Vrijgestelde voordelen ......................................................................................................... 132
Vergoedingen uit hoofde of naar aanleiding van de stopzetting van arbeid................................... 134
Vergoedingen tot herstel van een tijdelijke derving van bezoldigingen ......................................... 135
Bezoldigingen verkregen na stopzetting .................................................................................... 136
Aftrekbare beroepskosten ........................................................................................................ 136
Bezoldigingen bedrijfsleiders ........................................................................................................ 137
Belastbare personen ............................................................................................................... 137
Belastbare bezoldigingen ......................................................................................................... 137
Aftrekbare beroepskosten ........................................................................................................ 139
Diverse inkomsten..................................................................................................................... 140
Occasionele winsten of baten ...................................................................................................... 140
, 4
Deeleconomie en verenigingswerk................................................................................................ 141
Prestatiepremies aan atleten........................................................................................................ 143
Uitkeringen tot onderhoud ............................................................................................................ 143
Onderverhuur of overdracht van huur ............................................................................................ 144
Concessie voor plakbrieven/reclamedragers ................................................................................ 144
Verhuur/onderverhuur jacht-, vis- en vogelvangstrechten ............................................................... 145
Meerwaarden op onroerende goederen ......................................................................................... 145
Meerwaarden op financiële activa ................................................................................................ 147
Algemene regeling ................................................................................................................... 147
Interne meerwaarden .............................................................................................................. 151
Meerwaarden bij aanmerkelijk belang ....................................................................................... 151
Totaal netto-inkomen ................................................................................................................ 151
Aftrekbare bestedingen ............................................................................................................. 152
Toepassing van de belastingtarieven .......................................................................................... 153
Belastingvermindering voor de belastingvrije som ...................................................................... 153
Bedrag van de belastingvrije som .................................................................................................. 153
Belastingvermindering voor buitenlandse inkomsten .................................................................. 155
Federale en gewestelijke PB....................................................................................................... 157
Vennootschapsbelasting ........................................................................................................... 158
Toepassingsgebied ...................................................................................................................... 158
Regels van de winst ..................................................................................................................... 159
Belastbare winst .......................................................................................................................... 160
Onroerende inkomsten ............................................................................................................ 160
Roerende inkomsten................................................................................................................ 160
Dividenden ......................................................................................................................... 160
Verwezenlijkte meerwaarden op aandelen ............................................................................ 164
Subsidies ............................................................................................................................ 165
Meerwaarden ...................................................................................................................... 165
Beroepskosten ............................................................................................................................ 166
Aftrekken van de nettowinst ......................................................................................................... 168
Tarieven ...................................................................................................................................... 169
Procedure in de inkomstenbelasting .......................................................................................... 169
Taxatieprocedure ......................................................................................................................... 171
Aangifte .................................................................................................................................. 171
Controle ................................................................................................................................. 173
Bewijs ..................................................................................................................................... 177
Samenvatting Fiscaalrecht
Inhoudsopgave
De bevoegdheid om belastingen te heffen ..................................................................................... 6
Indeling van de belastingen ........................................................................................................... 7
Belastingheffende overheid ..............................................................................................................7
Wijze van berekening .......................................................................................................................8
Persoonsgebonden elementen of niet ...............................................................................................9
Directe en indirecte belastingen .......................................................................................................9
Fiscale wetboeken ......................................................................................................................... 10
Beginselen in het fiscaal recht .....................................................................................................11
Algemene rechtsbeginselen + (grond)wettelijke regels ..................................................................... 11
Legaliteitsbeginsel ......................................................................................................................... 12
Het eenjarigheidsbeginsel .............................................................................................................. 18
Het gelijkheidsbeginsel .................................................................................................................. 18
Niet-retroactiviteitsbeginsel ........................................................................................................... 19
Ne bis in idem beginsel .................................................................................................................. 21
Rechtszekerheidsbeginsel ............................................................................................................. 23
Het vertrouwensbeginsel ............................................................................................................... 24
Verhouding fiscaal recht met andere rechtstakken .......................................................................... 25
Toepassingsgebied van de personenbelasting ..............................................................................26
Woonplaats ................................................................................................................................... 26
Zetel van fortuin ............................................................................................................................. 26
Bewijslast ..................................................................................................................................... 26
Overleden rijksinwoner .................................................................................................................. 27
Bijzondere gevallen ........................................................................................................................ 27
WIB........................................................................................................................................... 27
Internationale verdragen ............................................................................................................ 28
Ambasades in het bijzonder ....................................................................................................... 28
Grondslag van de personenbelasting ............................................................................................29
Soorten inkomsten ........................................................................................................................ 29
Totaal netto-inkomen en belastbaar inkomen .................................................................................. 29
Wereldwijd inkomen ...................................................................................................................... 29
,2
Voorbeelden ............................................................................................................................. 30
Onroerende inkomsten ................................................................................................................32
Goederen die inkomen opleveren ................................................................................................... 32
Belastbare personen ...................................................................................................................... 32
Opbrengsten uit te sluiten als onroerend inkomen ........................................................................... 32
Kadastraal inkomen ....................................................................................................................... 33
Schatting, herschatting en herziening ......................................................................................... 35
Speciale gevallen van vaststelling en wijziging KI ......................................................................... 35
Bruto onroerend inkomen............................................................................................................... 36
Goed is niet verhuurd – art. 7, § 1, 1° WIB .................................................................................... 37
Goed is verhuurd ....................................................................................................................... 38
Vestiging of overdracht van erfpacht, opstal of gelijkaardige onroerende rechten .......................... 45
Onproductieve en vernielde woningen ........................................................................................ 47
Bijzonderheden bij het vaststellen van het bruto onroerend inkomen ............................................ 48
Aftrekbare kosten .......................................................................................................................... 49
Roerende inkomsten ...................................................................................................................51
Soorten belastbare inkomsten ........................................................................................................ 51
Opbrengsten uit te sluiten als roerend inkomen ............................................................................... 51
Dividenden .................................................................................................................................... 52
Eigenlijke inkomsten .................................................................................................................. 52
Terugbetaling van kapitaal ......................................................................................................... 53
Interesten van voorschotten ....................................................................................................... 56
Samenvatting dividenden en vrijstellingen ................................................................................... 58
Roerende voorheffing ..................................................................................................................... 58
Interesten ..................................................................................................................................... 60
Leningen, gelddeposito’s en elke andere schuldvordering............................................................ 60
Kapitalen van individuele levensverzekeringen ............................................................................ 61
Royalty’s ....................................................................................................................................... 62
Renten .......................................................................................................................................... 63
Inkomsten uit auteursrechten ......................................................................................................... 64
Gemeenschappelijke bepalingen.................................................................................................... 67
Roerende voorheffing................................................................................................................. 67
Aangifte in de personenbelasting ................................................................................................ 68
Beroepsinkomsten ......................................................................................................................72
Winsten ........................................................................................................................................ 72
Ogenblik van belastbaarheid ...................................................................................................... 75
Niet gerealiseerde winsten ......................................................................................................... 76
Exploitatiewinst ......................................................................................................................... 76
Algemeen ............................................................................................................................. 76
Loon van de ondernemer ....................................................................................................... 76
, 3
Voordelen alle aard ............................................................................................................... 77
Waardervermeerderingen van activa en waardeverminderingen van passiva ............................ 81
Onderwaardering van activa en overwaardering van passiva .................................................... 87
Beroepskosten .......................................................................................................................... 89
Kosten uit waardering ............................................................................................................ 92
Afschrijvingen ....................................................................................................................... 92
Kosten m.b.t. onroerende goederen ..................................................................................... 100
Interesten van leningen........................................................................................................ 101
Alle lasten, renten en soortgelijke uitkeringen betreffende de onderneming ............................ 101
Persoonlijke sociale zekerheidsbijdragen ............................................................................. 101
Bijdragen verzekering arbeidsongeschiktheid ........................................................................ 101
Bezoldiging personeel en ermee verband houdende kosten ................................................... 102
Beroepskosten voor meer dan 100% aftrekbaar .................................................................... 103
Beroepskosten die beperkt aftrekbaar zijn ............................................................................ 103
Beroepskosten die niet aftrekbaar zijn .................................................................................. 109
Forfaitaire beroepskosten .................................................................................................... 114
Progressief en afzonderlijk belastbare inkomsten .................................................................. 115
Meerdere beroepsactiviteiten .............................................................................................. 116
Aftrekken van de netto-winst ................................................................................................ 116
Bepalen van het belastbaar nettoberoepsinkomen ................................................................ 118
Baten .......................................................................................................................................... 119
Belastbare personen ............................................................................................................... 119
Belastbare baten ..................................................................................................................... 119
Ogenblik van belastbaarheid .................................................................................................... 120
Ontvangsten ........................................................................................................................... 120
Taxatieregime ..................................................................................................................... 120
Aftrekbare beroepskosten in de baten ...................................................................................... 121
Aftrekken van de nettobaten .................................................................................................... 122
Bepalen van belastbare netto BI ............................................................................................... 122
Bezoldigingen van werknemers..................................................................................................... 122
Belastbare personen ............................................................................................................... 122
Belastbare bezoldigingen ......................................................................................................... 123
Vrijgestelde bezoldigingen ................................................................................................... 123
Taxatieregime van bezoldigingen .............................................................................................. 126
Voordelen van alle aard ........................................................................................................... 126
Forfaitaire waarderingen van enkele VAA .............................................................................. 127
Vrijgestelde voordelen ......................................................................................................... 132
Vergoedingen uit hoofde of naar aanleiding van de stopzetting van arbeid................................... 134
Vergoedingen tot herstel van een tijdelijke derving van bezoldigingen ......................................... 135
Bezoldigingen verkregen na stopzetting .................................................................................... 136
Aftrekbare beroepskosten ........................................................................................................ 136
Bezoldigingen bedrijfsleiders ........................................................................................................ 137
Belastbare personen ............................................................................................................... 137
Belastbare bezoldigingen ......................................................................................................... 137
Aftrekbare beroepskosten ........................................................................................................ 139
Diverse inkomsten..................................................................................................................... 140
Occasionele winsten of baten ...................................................................................................... 140
, 4
Deeleconomie en verenigingswerk................................................................................................ 141
Prestatiepremies aan atleten........................................................................................................ 143
Uitkeringen tot onderhoud ............................................................................................................ 143
Onderverhuur of overdracht van huur ............................................................................................ 144
Concessie voor plakbrieven/reclamedragers ................................................................................ 144
Verhuur/onderverhuur jacht-, vis- en vogelvangstrechten ............................................................... 145
Meerwaarden op onroerende goederen ......................................................................................... 145
Meerwaarden op financiële activa ................................................................................................ 147
Algemene regeling ................................................................................................................... 147
Interne meerwaarden .............................................................................................................. 151
Meerwaarden bij aanmerkelijk belang ....................................................................................... 151
Totaal netto-inkomen ................................................................................................................ 151
Aftrekbare bestedingen ............................................................................................................. 152
Toepassing van de belastingtarieven .......................................................................................... 153
Belastingvermindering voor de belastingvrije som ...................................................................... 153
Bedrag van de belastingvrije som .................................................................................................. 153
Belastingvermindering voor buitenlandse inkomsten .................................................................. 155
Federale en gewestelijke PB....................................................................................................... 157
Vennootschapsbelasting ........................................................................................................... 158
Toepassingsgebied ...................................................................................................................... 158
Regels van de winst ..................................................................................................................... 159
Belastbare winst .......................................................................................................................... 160
Onroerende inkomsten ............................................................................................................ 160
Roerende inkomsten................................................................................................................ 160
Dividenden ......................................................................................................................... 160
Verwezenlijkte meerwaarden op aandelen ............................................................................ 164
Subsidies ............................................................................................................................ 165
Meerwaarden ...................................................................................................................... 165
Beroepskosten ............................................................................................................................ 166
Aftrekken van de nettowinst ......................................................................................................... 168
Tarieven ...................................................................................................................................... 169
Procedure in de inkomstenbelasting .......................................................................................... 169
Taxatieprocedure ......................................................................................................................... 171
Aangifte .................................................................................................................................. 171
Controle ................................................................................................................................. 173
Bewijs ..................................................................................................................................... 177
