Personenbelasting 1
Inleiding
“Een belasting is een bijdrage opgelegd door openbare instellingen voor de noodwendigheden van
hun diensten van algemeen nut, aan de personen of instellingen die gevestigd zijn op het
grondgebied van die instellingen of die er belangen in hebben, en wanneer die bijdrage door de staat
wordt opgelegd, ze door de wetgever als belasting erkend worden.” – Definitie van belasting door
Hof van Cassatie
Legaliteitsbeginsel = geen belasting zonder wet Alles wat niet uitdrukkelijk in het wetboek staat is
belastingvrij
Inkomsten van de overheid in 2 groepen:
- Indirecte belastingen = belastingen verschuldigd naar aanleiding van materiele of juridische
handelingen (BTW, douanerechten, registratierechten, erfbelasting)
- Directe belastingen = belastingen geheven naar aanleiding van het verwerven van een
inkomen (personenbelasting, vennootschapsbelasting, niet inwoners belasting) deze staan
in het wetboek
Wetboek:
- WIB92
- KB/WIB92 = aanvulling of wijziging op WIB92
- Indexering inzake inkomstenbelasting
Door de 6e staatshervorming hebben de gewesten meet autonomie hierdoor zijn een aantal
belastingverminderingen aangepast of geschrapt. Dus de belastingplichtige dient aangifte in waar hij
op 01/01/AJ zijn wettelijke verblijfplaats heeft.
- Deel 1 regionaal kan wijzigen naargelang welk gewest
- Deel 2 federaal voor iedereen hetzelfde
Indienen op papier als je nog niet bent aangemeld op taks-on-web of Taks-On-Web. Op taks-on-web
is alles grotendeels vooraf ingevuld. De module is 7/7 beschikbaar. Er zijn een heel aantal
onlinehulpfuncties en een lijst met meest voorkomende fouten. Bij taks-on-web moet je geen
bewijzen meer bijvoegen, deze moet je wel bewaren.
Op 1/1/2021 < 1 jaar feitelijk gescheiden en beide ex-partners willen uitdrukkelijk afzonderlijke
aangifte indienen. Dit kan op papier.
Voorstel vereenvoudigde aangifte (Art. 306 WIB92, Art. 178 KB/WIB92) voor belastingplichtige met
fiscale stabiele situatie. Dat wil zeggen wie in het voorafgaande belastbare tijdperk enkel inkomsten
of uitgaven hebben verkregen die in Art. 178 KB/WIB92 staan. (Bijvoorbeeld 2019 stabiel 2021
invullen).
Uitgesloten belastingplichtigen te vinden in Art. 178§3 KB/WIB92.
Belastingplichtige akkoord met vereenvoudigde aangifte niets doen, u ontvangt aanslagbiljet
Belastingplichtige niet akkoord met vereenvoudigde aangifte schriftelijk laten weten (art. 306 §3
WIB92)
,Bij vereenvoudigde aangifte nakijken op fouten. Dingen die de fiscus zelf niet kan weten.
- Vrijstellingen
o Woon-werkverkeer
o Niet-recurrente resultaat gebonden voordelen
o Privé-pc
- Uitgaven met recht op aftrek
o Onderhoudsuitkering
- Belastingverminderingen
o Giften
- Belastingkrediet
o Energiebesparende uitgaven
- Belastingvermindering leningen
o Hypothecaire leningen
o Niet hypothecaire leningen
- Kinderopvang
- RV dividenden
Wat gebeurt er met ons belastinggeld?
1. Pensioenen
2. Gezondheidszorg
3. Onderwijs
,Inleidende begrippen
1. Belastingplichtigen onderworpen aan de personenbelasting
1.1. Rijksinwoners
Aan de personenbelasting zijn de rijks inwoners onderworpen Art. 3 WIB92
Onder rijks inwoners worden verstaan Art. 2 §1,1° WIB92
- Natuurlijke personen die
o Hun woonplaats in België hebben gevestigd
o Wanneer ze geen woonplaats in België hebben, de zetel van hun fortuin in
België hebben gevestigd
- De Belgische diplomatieke ambtenaren en consulaire beroepsambtenaren die in het
buitenland zijn geaccrediteerd en hun inwonende gezinsleden
- De andere leden van Belgische diplomatieke zendingen en consulaire posten in het
buitenland en hun inwonende gezinsleden
- De andere ambtenaren, vertegenwoordigers en afgevaardigden van de Belgische staat
van de gemeenschappen, gewesten, provincies, agglomeraties, federaties van
gemeenten en gemeenten, of van Belgisch publiekrechtelijk lichaam die de Belgische
nationaliteit bezitten en hun werkzaamheden in het buitenland uitoefenen waar zij niet
duurzaam verblijven
1.2. Woonplaats of zetel van fortuin in België
Natuurlijke personen die hun fiscale woonplaats in België hebben zijn aan de personenbelasting
onderworpen. (Art. 2 §1, eerste lid, 1°, a WIB 92)
- Het criterium woonplaats primeert op het criterium zetel van fortuin.
- Het criterium zetel van fortuin wordt enkel ingeroepen indien de belastingplichtige geen
woonplaats in België heeft.
1.2.1. Woonplaats
= Feitelijke woonplaats (primeert)
- Bestendigheid of continuïteit
- Niet altijd = burgerlijke woonplaats
1.2.2. Zetel van fortuin
= Plaats van waaruit je vermogen beheert
- Niet altijd = plaats waar beheerd vermogen zich bevindt
- Diplomaten en ambtenaren die voor Belgische overheid in buitenland verblijven
(ambassade)
1.2.3. Wettelijke vermoedens
(Art. 2 §1, 1° tweede en derde lid WIB 92)
- Inschrijving rijksregister weerlegbaar vermoeden = tegenbewijs kan bewezen worden
- Zowel gehuwd als wettelijk samenwonend onweerlegbaar vermoeden = geen
tegenbewijs mogelijk
1.2.4. Asielzoekers niet langer onderworpen aan de personenbelasting
(Art. 4 eerste lid, 4° WIB 92)
Natuurlijke personen ingeschreven in het wachtregister overeenkomstig betreffende
bevolkingsregisters niet langer onderworpen aan de personenbelasting.
, 2. Wereldwijd inkomen en niet-ontvangen inkomen als oprichter van een juridische
constructie
Personenbelasting die een rijks inwoner verschuldigd is wordt berekend op zijn wereldwijd
inkomen = niet alleen binnenlandse inkomsten maar ook buitenlandse inkomsten
Inkomsten verkregen door juridische constructies = kaaimantaks = doorkijkbelasting
Enkel inkomsten die belastbaar zijn gesteld volgens Art. 6 WIB92
- Onroerende inkomsten = verhuur woning
- Roerende inkomsten = dividenden; verhuur wagen, meubilair, …
- Beroepsinkomsten = loon; pensioenen
- Diverse inkomsten = onderhoudsuitkeringen
3. Belastbaar tijdperk en aanslagjaar
3.1. Algemene regel
Belastbaar tijdperk is het tijdperk waarin de belastingplichtige belastbare inkomsten heeft
verkregen of behaal. Belastbare tijdperk loopt meestal samen met een kalenderjaar.
Aanslagjaar is het jaar waarvoor die inkomsten aangeslagen of belast worden. Aanslagjaar is
het jaar dat volgt op het belastbare tijdperk.
3.2. Uitzonderingen
In sommige gevallen valt het belastbaar tijdperk samen met een gedeelte van het kalenderjaar
- Pas na 1 januari aanwezig zijn (geboorte of immigratie)
Belastbaar tijdperk vanaf aanwezigheid = pro rata berekent
- Voor 31 december weggevallen (overlijden of emigratie zonder beroepsinkomsten)
Belastbaar tijdperk is het aanslagjaar = volledig jaar
3.3. Beperking van federale voordelen in functie van de duur van het belastbaar tijdperk
Wanneer het belastbare tijdperk om een andere reden dan overlijden niet overeenstemt met
een volledig kalenderjaar, dienen de meeste federale fiscale voordelen met betrekking tot de
belastinggrondslag zelf en met betrekking tot de berekening van de belasting zoals
maximumbedragen, minimumbedragen, vrijstellingen, belastingkrediet, inkomensschijven
verminderd te worden in verhouding tot de duur van het belastbare tijdperk uitgedrukt in
maanden ten opzichte van twaalf maanden.
Om de duur van het belastbare tijdperk uitgedrukt in maanden te bepalen, wordt elk
kalendermaand waarvan de 15de dag tot het belastbaar tijdperk behoort, als een volledige maand
in aanmerking genomen.
Lijst voordelen Art. 129/1 WIB 92 en art. 174/1 WIB 92
4. Individuele aanslag of gemeenschappelijke aanslag
4.1. Echtgenoten en gehuwden
Gemeenschappelijke aangifte
- Gehuwden van een verschillend geslacht
o Man linker
o Vrouw rechter
- Gehuwden van hetzelfde geslacht
o Oudste linker
o Jongste rechter
Inleiding
“Een belasting is een bijdrage opgelegd door openbare instellingen voor de noodwendigheden van
hun diensten van algemeen nut, aan de personen of instellingen die gevestigd zijn op het
grondgebied van die instellingen of die er belangen in hebben, en wanneer die bijdrage door de staat
wordt opgelegd, ze door de wetgever als belasting erkend worden.” – Definitie van belasting door
Hof van Cassatie
Legaliteitsbeginsel = geen belasting zonder wet Alles wat niet uitdrukkelijk in het wetboek staat is
belastingvrij
Inkomsten van de overheid in 2 groepen:
- Indirecte belastingen = belastingen verschuldigd naar aanleiding van materiele of juridische
handelingen (BTW, douanerechten, registratierechten, erfbelasting)
- Directe belastingen = belastingen geheven naar aanleiding van het verwerven van een
inkomen (personenbelasting, vennootschapsbelasting, niet inwoners belasting) deze staan
in het wetboek
Wetboek:
- WIB92
- KB/WIB92 = aanvulling of wijziging op WIB92
- Indexering inzake inkomstenbelasting
Door de 6e staatshervorming hebben de gewesten meet autonomie hierdoor zijn een aantal
belastingverminderingen aangepast of geschrapt. Dus de belastingplichtige dient aangifte in waar hij
op 01/01/AJ zijn wettelijke verblijfplaats heeft.
- Deel 1 regionaal kan wijzigen naargelang welk gewest
- Deel 2 federaal voor iedereen hetzelfde
Indienen op papier als je nog niet bent aangemeld op taks-on-web of Taks-On-Web. Op taks-on-web
is alles grotendeels vooraf ingevuld. De module is 7/7 beschikbaar. Er zijn een heel aantal
onlinehulpfuncties en een lijst met meest voorkomende fouten. Bij taks-on-web moet je geen
bewijzen meer bijvoegen, deze moet je wel bewaren.
Op 1/1/2021 < 1 jaar feitelijk gescheiden en beide ex-partners willen uitdrukkelijk afzonderlijke
aangifte indienen. Dit kan op papier.
Voorstel vereenvoudigde aangifte (Art. 306 WIB92, Art. 178 KB/WIB92) voor belastingplichtige met
fiscale stabiele situatie. Dat wil zeggen wie in het voorafgaande belastbare tijdperk enkel inkomsten
of uitgaven hebben verkregen die in Art. 178 KB/WIB92 staan. (Bijvoorbeeld 2019 stabiel 2021
invullen).
Uitgesloten belastingplichtigen te vinden in Art. 178§3 KB/WIB92.
Belastingplichtige akkoord met vereenvoudigde aangifte niets doen, u ontvangt aanslagbiljet
Belastingplichtige niet akkoord met vereenvoudigde aangifte schriftelijk laten weten (art. 306 §3
WIB92)
,Bij vereenvoudigde aangifte nakijken op fouten. Dingen die de fiscus zelf niet kan weten.
- Vrijstellingen
o Woon-werkverkeer
o Niet-recurrente resultaat gebonden voordelen
o Privé-pc
- Uitgaven met recht op aftrek
o Onderhoudsuitkering
- Belastingverminderingen
o Giften
- Belastingkrediet
o Energiebesparende uitgaven
- Belastingvermindering leningen
o Hypothecaire leningen
o Niet hypothecaire leningen
- Kinderopvang
- RV dividenden
Wat gebeurt er met ons belastinggeld?
1. Pensioenen
2. Gezondheidszorg
3. Onderwijs
,Inleidende begrippen
1. Belastingplichtigen onderworpen aan de personenbelasting
1.1. Rijksinwoners
Aan de personenbelasting zijn de rijks inwoners onderworpen Art. 3 WIB92
Onder rijks inwoners worden verstaan Art. 2 §1,1° WIB92
- Natuurlijke personen die
o Hun woonplaats in België hebben gevestigd
o Wanneer ze geen woonplaats in België hebben, de zetel van hun fortuin in
België hebben gevestigd
- De Belgische diplomatieke ambtenaren en consulaire beroepsambtenaren die in het
buitenland zijn geaccrediteerd en hun inwonende gezinsleden
- De andere leden van Belgische diplomatieke zendingen en consulaire posten in het
buitenland en hun inwonende gezinsleden
- De andere ambtenaren, vertegenwoordigers en afgevaardigden van de Belgische staat
van de gemeenschappen, gewesten, provincies, agglomeraties, federaties van
gemeenten en gemeenten, of van Belgisch publiekrechtelijk lichaam die de Belgische
nationaliteit bezitten en hun werkzaamheden in het buitenland uitoefenen waar zij niet
duurzaam verblijven
1.2. Woonplaats of zetel van fortuin in België
Natuurlijke personen die hun fiscale woonplaats in België hebben zijn aan de personenbelasting
onderworpen. (Art. 2 §1, eerste lid, 1°, a WIB 92)
- Het criterium woonplaats primeert op het criterium zetel van fortuin.
- Het criterium zetel van fortuin wordt enkel ingeroepen indien de belastingplichtige geen
woonplaats in België heeft.
1.2.1. Woonplaats
= Feitelijke woonplaats (primeert)
- Bestendigheid of continuïteit
- Niet altijd = burgerlijke woonplaats
1.2.2. Zetel van fortuin
= Plaats van waaruit je vermogen beheert
- Niet altijd = plaats waar beheerd vermogen zich bevindt
- Diplomaten en ambtenaren die voor Belgische overheid in buitenland verblijven
(ambassade)
1.2.3. Wettelijke vermoedens
(Art. 2 §1, 1° tweede en derde lid WIB 92)
- Inschrijving rijksregister weerlegbaar vermoeden = tegenbewijs kan bewezen worden
- Zowel gehuwd als wettelijk samenwonend onweerlegbaar vermoeden = geen
tegenbewijs mogelijk
1.2.4. Asielzoekers niet langer onderworpen aan de personenbelasting
(Art. 4 eerste lid, 4° WIB 92)
Natuurlijke personen ingeschreven in het wachtregister overeenkomstig betreffende
bevolkingsregisters niet langer onderworpen aan de personenbelasting.
, 2. Wereldwijd inkomen en niet-ontvangen inkomen als oprichter van een juridische
constructie
Personenbelasting die een rijks inwoner verschuldigd is wordt berekend op zijn wereldwijd
inkomen = niet alleen binnenlandse inkomsten maar ook buitenlandse inkomsten
Inkomsten verkregen door juridische constructies = kaaimantaks = doorkijkbelasting
Enkel inkomsten die belastbaar zijn gesteld volgens Art. 6 WIB92
- Onroerende inkomsten = verhuur woning
- Roerende inkomsten = dividenden; verhuur wagen, meubilair, …
- Beroepsinkomsten = loon; pensioenen
- Diverse inkomsten = onderhoudsuitkeringen
3. Belastbaar tijdperk en aanslagjaar
3.1. Algemene regel
Belastbaar tijdperk is het tijdperk waarin de belastingplichtige belastbare inkomsten heeft
verkregen of behaal. Belastbare tijdperk loopt meestal samen met een kalenderjaar.
Aanslagjaar is het jaar waarvoor die inkomsten aangeslagen of belast worden. Aanslagjaar is
het jaar dat volgt op het belastbare tijdperk.
3.2. Uitzonderingen
In sommige gevallen valt het belastbaar tijdperk samen met een gedeelte van het kalenderjaar
- Pas na 1 januari aanwezig zijn (geboorte of immigratie)
Belastbaar tijdperk vanaf aanwezigheid = pro rata berekent
- Voor 31 december weggevallen (overlijden of emigratie zonder beroepsinkomsten)
Belastbaar tijdperk is het aanslagjaar = volledig jaar
3.3. Beperking van federale voordelen in functie van de duur van het belastbaar tijdperk
Wanneer het belastbare tijdperk om een andere reden dan overlijden niet overeenstemt met
een volledig kalenderjaar, dienen de meeste federale fiscale voordelen met betrekking tot de
belastinggrondslag zelf en met betrekking tot de berekening van de belasting zoals
maximumbedragen, minimumbedragen, vrijstellingen, belastingkrediet, inkomensschijven
verminderd te worden in verhouding tot de duur van het belastbare tijdperk uitgedrukt in
maanden ten opzichte van twaalf maanden.
Om de duur van het belastbare tijdperk uitgedrukt in maanden te bepalen, wordt elk
kalendermaand waarvan de 15de dag tot het belastbaar tijdperk behoort, als een volledige maand
in aanmerking genomen.
Lijst voordelen Art. 129/1 WIB 92 en art. 174/1 WIB 92
4. Individuele aanslag of gemeenschappelijke aanslag
4.1. Echtgenoten en gehuwden
Gemeenschappelijke aangifte
- Gehuwden van een verschillend geslacht
o Man linker
o Vrouw rechter
- Gehuwden van hetzelfde geslacht
o Oudste linker
o Jongste rechter
