FISCAAL ONDERNEMINGSBELEID
DEEL 1 - ÉÉNMANSZAAK OF VENNOOTSCHAP?
1. WERKNEMERSSTATUUT
Bespreking van dit deel dient als vergelijkingspunt voor werken als zelfstandige (zonder vennootschap of met
vennootschap = managementvennootschap)
1.1. VOORDELEN
• Voor WN is het statuut relatief eenvoudig en zorgeloos:
o De WG regelt alles: loonadministratie, sociale bijdragen, verzekeringen, materiaal, enz
§ → “ergste” wat je moet doen: op een bepaald uur (of virtueel) aanwezig zijn, je werk doen en op het
einde van de maand komt het nettoloon automatisch op je rekening.
o Bv. bij de bedrijfswagen: als WN moet je enkel het model en opties kiezen. De WG zorgt voor: aankoop of
leasing, financiering, verzekering, onderhoud → als zelfstandige moet je dat allemaal zelf regelen én
financieren.
• Geen bijkomende kosten: alles wordt voor u voorzien (laptop, kantoorspullen…)
• Goed sociaal zekerheidsstelsel → uitgebreide dekking zoals werkloosheidsuitkering >< als zelfstandige ben je
in principe nooit werkloos
• Te respecteren minimumloon
• Bepaalde vormen van verloning zijn fiscaal (zéér) gunstig
o Voordelen van alle aard (bedrijfswagen, woning, fiets…), Maaltijdcheques, hospitalisatieverzekering,
groepsverzekering, Kosten eigen aan de werkgever (onbelaste terugbetaling).
1.2. SOCIALE UITKERINGEN
• Pensioenrechten
o Minimumpensioen werknemer en zelfstandige is sinds AJ 2022 gelijk (voor volledige loopbaan).
§ Mogelijkheid van bijkomende pensioendekking dat uw WG voor u betaalt = groepsverzekering
o Rechten 2026 (orde van grootte):
§ Alleenstaande: ± 21.700 EUR/jaar
§ Met gezinslast: ± 27.100 EUR/jaar
o In praktijk ligt wettelijk pensioen van WN vaak hoger dan van zelfstandigen wegens hogere referentielonen
• Ziekte en invaliditeitsverzekering (arbeidsongeschiktheid, invaliditeit, medische verzorging)
o Eerste 30 dagen ziekte: gewone loon wordt doorbetaald door de WG >< zelfstandige: eerste 7 dagen
geen uitkering (carensperiode)
• Familiaal gebonden voordelen
Werknemer Zelfstandige
Kindergeld Je krijgt premie door de sociale zekerheid
Moederschapsrust Typisch 15 weken (voor en na bevalling) Max. 12 weken
Werkverwijdering Om veiligheidsredenen vroegtijdig nvtp
stoppen. Bv. bij zorgverleners
Geboorteverlof voor vaders/partners Kan ook uitkering genieten (beperkt in de tijd)
Adoptieverlof
1
,• Werkloosheidsuitkeringen
• Tijdskrediet met motief (bv. ouderschapsverlof en palliatieve zorg)
• Sociale dekking: verzekering arbeidsongevallen en beroepsziekten
o Gedekt bij ongeval bij verplaatsing thuis/werk (>< zelfstandige, kan zich wel verzekeren maar betaalt
premie zelf)
Werkgeverskost vs besteedbaar inkomen werknemer
• Bv. jaarbrutoloon WN = 100.000 EUR (per maand:
delen door 13,92)
o Kost WG:
§ RSZ-werkgeversbijdragen: ± 25% → 25.000
EUR (exact bedrag hangt af van sector waarin je
werkt)
§ Totale werkgeverskost: 125.000 EUR
(normaal komen er nog kosten bij zoals
payroll, fleet manager …)
o Werknemer:
§ RSZ-WN: 13,07% op 100.000 EUR → 13.070 EUR (sociale bijdrage is fiscaal aftrekbaar)
§ Bruto belastbaar: ± 86.930 EUR (als WN moeilijk om kosten te bewijzen, indien je dit niet kan →
verlaagd door forfaitaire beroepskosten (in voorbeeld is hiermee rekening gehouden bij
belastingberekening)
§ Personenbelasting: 34 558, 35
§ Netto loon: 52 371, 65 → Totale druk (sociale bijdragen + belastingen) in de illustratie: ±
58,1%.
1.3. FISCAALVRIENDELIJKE LOONCOMPONENTEN
• Fiscale definitie loon = bruto cash dat je krijgt, maar ook elk goed/dienst dat je ontvangt omdat je WN bent
1.3.1. VOORDELEN VAN ALLE AARD
• Wat?
o Ingevolge art. 31, tweede lid, 2° WIB behoren voordelen van alle aard verkregen uit hoofde of naar
aanleiding van het uitoefenen van de beroepswerkzaamheid tot de belastbare bezoldigingen
• (Belastbare) waarde?
o Verschillende VAA zijn wettelijk gewaardeerd
1.3.2. BEDRIJFSWAGEN
2
,• Bv. Auto’s met CO2 uitstoot 100
o Dieselwagen: 100 – 58 = 42 → delen door 10 = 4,2 + 5,5% = 9,7%
o Benzine: 100-70 = 30 → 3 + 5,5% → 8,5%
o Elektrisch → geen Co2 uitstoot; 0 – 70 = -7 +5,5% = -1,5 (negatief getal MAAR min is 4%)
• Cataloguswaarde van nieuwe wagen= eerste factuur van die wagen (je neemt bedrag ex. BTW) + verkregen
kortingen (zodat grote fleet kortingen worden mee verrekend voor de VAA MAAR kortingen die voor iedereen
gelden moet je er niet bij op tellen) + werkelijk betaalde BTW
o Hoe meer opties je kiest, hoe hoger cataloguswaarde
• Quid ontvangst tankkaart
o Afzonderlijk
o Samen met bedrijfswagen
• Quid elektriciteit voor opladen op werk?
• Quid laadpaal?
o Installatie?
o Eigendomsoverdracht na 48 maanden?
o Bvb. Rulings nr. 2018.1058 dd. 19/02/2019, nr. 2019.0158 dd. 30/04/2019 en nr. 2019.0816 dd.
08/10/2019, 2023.0080 dd. 28/03/2023 (rekening houden met eventueel voordeel op einde)
o Circulaire Ci. 2024/C/77 dd. 05/12/2024, randnr. 38
1.3.3. BEDRIJFSFIETS
• Waarde?
o Fiets = rijwiel, een gemotoriseerd rijwiel of een speed pedelec, zoals gedefinieerd in het algemeen
reglement op de politie van het wegverkeer, met dien verstande dat de gemotoriseerde rijwielen en de
speed pedelecs enkel in aanmerking komen wanneer ze elektrisch worden aangedreven
o Indien gebruikt voor woon-werkverkeer → vrijgesteld sociaal voordeel (geen belasting bij WN)
§ Voorwaarden regelmatig gebruiken voor naar het werk te gaan → Rulings, bv. 10% of 20%
privégebruik, of minimum 1–2 dagen per week naar het werk fietsen.
• Waarde fiets kan wel belastbaar zijn indien je werkelijke kosten bewijst
3
, 1.3.4. BESCHIKKING OVER EEN ONROEREND GOED
• WG kan WN een woning ter beschikking stellen
• Waarde niet-bemeubeld
o Je bent belastbaar op geïndexeerd kadastraal inkomen x 100/60 x 2
§ Vb. KI = 1.900
§ Voordeel: 1.900 x 2,3 x 100/60 x 2 = 14.566,67 EUR (AJ2027)
§ → Fiscaal vriendelijk, KI is vaak minder dan werkelijke huurwaarde
1.3.5. VERWARMING & ELEKTRICITEIT
• Waarde van deze VAA staat vast
o Verwarming: 2.560,00 EUR (leidinggevend personeel – AJ2027)
o Elektriciteit: 1.280,00 EUR (leidinggevend personeel – AJ2027)
o Pas op sinds AJ2023 – Bijkomende voorwaarde
§ Forfaits enkel toepasbaar als WG ook het OG ter beschikking stelt
§ Enkel elektriciteit/verwarming zonder woning → belast op werkelijke waarde
• Water valt niet onder VAA, bijkomend voordeel dat niet wordt belast (verwaarloosbaar) → maar verbruik moet
normaal zijn (= geen zwembad)
1.3.6. IT-BENODIGDHEDEN
• Waarde?
o Smartphone: 36,00 EUR
o Telefoonabonnement: 48,00 EUR
o PC: 72,00 EUR lInternet: 60,00 EUR
1.3.7. MAALTIJDCHEQUES
• Maximumwaarde per cheque: 10 EUR sinds 1.1.2025.
o WN betaalt zelf minstens 1,09 EUR per cheque, maximaal voordeel WN: 8,91 EUR/maaltijdcheque.
o Eén cheque per gewerkte dag (minstens halftijds).
o Voor WN: niet belastbaar >< Voor WG: gedeeltelijk niet aftrekbare kost (verworpen uitgave)
• Ook de bedrijfsleider van een managementvennootschap kan zichzelf maaltijdcheques toekennen, mits
voorwaarden.
1.3.8. OVERIGE
• Sociale voordelen: bv. hospitalisatieverzekering (niet belastbaar bij WN maar niet aftrekbaar voor WG)
• Kosten eigen aan de werkgever
o WG schiet privé een kost voor die ten laste van de WG/vennootschap hoort te komen → terugbetaling
door WG is geen loon
§ (1) Terugbetaling op basis van bewijsstukken (bv. parkeerticket, restaurantfactuur..)
4
DEEL 1 - ÉÉNMANSZAAK OF VENNOOTSCHAP?
1. WERKNEMERSSTATUUT
Bespreking van dit deel dient als vergelijkingspunt voor werken als zelfstandige (zonder vennootschap of met
vennootschap = managementvennootschap)
1.1. VOORDELEN
• Voor WN is het statuut relatief eenvoudig en zorgeloos:
o De WG regelt alles: loonadministratie, sociale bijdragen, verzekeringen, materiaal, enz
§ → “ergste” wat je moet doen: op een bepaald uur (of virtueel) aanwezig zijn, je werk doen en op het
einde van de maand komt het nettoloon automatisch op je rekening.
o Bv. bij de bedrijfswagen: als WN moet je enkel het model en opties kiezen. De WG zorgt voor: aankoop of
leasing, financiering, verzekering, onderhoud → als zelfstandige moet je dat allemaal zelf regelen én
financieren.
• Geen bijkomende kosten: alles wordt voor u voorzien (laptop, kantoorspullen…)
• Goed sociaal zekerheidsstelsel → uitgebreide dekking zoals werkloosheidsuitkering >< als zelfstandige ben je
in principe nooit werkloos
• Te respecteren minimumloon
• Bepaalde vormen van verloning zijn fiscaal (zéér) gunstig
o Voordelen van alle aard (bedrijfswagen, woning, fiets…), Maaltijdcheques, hospitalisatieverzekering,
groepsverzekering, Kosten eigen aan de werkgever (onbelaste terugbetaling).
1.2. SOCIALE UITKERINGEN
• Pensioenrechten
o Minimumpensioen werknemer en zelfstandige is sinds AJ 2022 gelijk (voor volledige loopbaan).
§ Mogelijkheid van bijkomende pensioendekking dat uw WG voor u betaalt = groepsverzekering
o Rechten 2026 (orde van grootte):
§ Alleenstaande: ± 21.700 EUR/jaar
§ Met gezinslast: ± 27.100 EUR/jaar
o In praktijk ligt wettelijk pensioen van WN vaak hoger dan van zelfstandigen wegens hogere referentielonen
• Ziekte en invaliditeitsverzekering (arbeidsongeschiktheid, invaliditeit, medische verzorging)
o Eerste 30 dagen ziekte: gewone loon wordt doorbetaald door de WG >< zelfstandige: eerste 7 dagen
geen uitkering (carensperiode)
• Familiaal gebonden voordelen
Werknemer Zelfstandige
Kindergeld Je krijgt premie door de sociale zekerheid
Moederschapsrust Typisch 15 weken (voor en na bevalling) Max. 12 weken
Werkverwijdering Om veiligheidsredenen vroegtijdig nvtp
stoppen. Bv. bij zorgverleners
Geboorteverlof voor vaders/partners Kan ook uitkering genieten (beperkt in de tijd)
Adoptieverlof
1
,• Werkloosheidsuitkeringen
• Tijdskrediet met motief (bv. ouderschapsverlof en palliatieve zorg)
• Sociale dekking: verzekering arbeidsongevallen en beroepsziekten
o Gedekt bij ongeval bij verplaatsing thuis/werk (>< zelfstandige, kan zich wel verzekeren maar betaalt
premie zelf)
Werkgeverskost vs besteedbaar inkomen werknemer
• Bv. jaarbrutoloon WN = 100.000 EUR (per maand:
delen door 13,92)
o Kost WG:
§ RSZ-werkgeversbijdragen: ± 25% → 25.000
EUR (exact bedrag hangt af van sector waarin je
werkt)
§ Totale werkgeverskost: 125.000 EUR
(normaal komen er nog kosten bij zoals
payroll, fleet manager …)
o Werknemer:
§ RSZ-WN: 13,07% op 100.000 EUR → 13.070 EUR (sociale bijdrage is fiscaal aftrekbaar)
§ Bruto belastbaar: ± 86.930 EUR (als WN moeilijk om kosten te bewijzen, indien je dit niet kan →
verlaagd door forfaitaire beroepskosten (in voorbeeld is hiermee rekening gehouden bij
belastingberekening)
§ Personenbelasting: 34 558, 35
§ Netto loon: 52 371, 65 → Totale druk (sociale bijdragen + belastingen) in de illustratie: ±
58,1%.
1.3. FISCAALVRIENDELIJKE LOONCOMPONENTEN
• Fiscale definitie loon = bruto cash dat je krijgt, maar ook elk goed/dienst dat je ontvangt omdat je WN bent
1.3.1. VOORDELEN VAN ALLE AARD
• Wat?
o Ingevolge art. 31, tweede lid, 2° WIB behoren voordelen van alle aard verkregen uit hoofde of naar
aanleiding van het uitoefenen van de beroepswerkzaamheid tot de belastbare bezoldigingen
• (Belastbare) waarde?
o Verschillende VAA zijn wettelijk gewaardeerd
1.3.2. BEDRIJFSWAGEN
2
,• Bv. Auto’s met CO2 uitstoot 100
o Dieselwagen: 100 – 58 = 42 → delen door 10 = 4,2 + 5,5% = 9,7%
o Benzine: 100-70 = 30 → 3 + 5,5% → 8,5%
o Elektrisch → geen Co2 uitstoot; 0 – 70 = -7 +5,5% = -1,5 (negatief getal MAAR min is 4%)
• Cataloguswaarde van nieuwe wagen= eerste factuur van die wagen (je neemt bedrag ex. BTW) + verkregen
kortingen (zodat grote fleet kortingen worden mee verrekend voor de VAA MAAR kortingen die voor iedereen
gelden moet je er niet bij op tellen) + werkelijk betaalde BTW
o Hoe meer opties je kiest, hoe hoger cataloguswaarde
• Quid ontvangst tankkaart
o Afzonderlijk
o Samen met bedrijfswagen
• Quid elektriciteit voor opladen op werk?
• Quid laadpaal?
o Installatie?
o Eigendomsoverdracht na 48 maanden?
o Bvb. Rulings nr. 2018.1058 dd. 19/02/2019, nr. 2019.0158 dd. 30/04/2019 en nr. 2019.0816 dd.
08/10/2019, 2023.0080 dd. 28/03/2023 (rekening houden met eventueel voordeel op einde)
o Circulaire Ci. 2024/C/77 dd. 05/12/2024, randnr. 38
1.3.3. BEDRIJFSFIETS
• Waarde?
o Fiets = rijwiel, een gemotoriseerd rijwiel of een speed pedelec, zoals gedefinieerd in het algemeen
reglement op de politie van het wegverkeer, met dien verstande dat de gemotoriseerde rijwielen en de
speed pedelecs enkel in aanmerking komen wanneer ze elektrisch worden aangedreven
o Indien gebruikt voor woon-werkverkeer → vrijgesteld sociaal voordeel (geen belasting bij WN)
§ Voorwaarden regelmatig gebruiken voor naar het werk te gaan → Rulings, bv. 10% of 20%
privégebruik, of minimum 1–2 dagen per week naar het werk fietsen.
• Waarde fiets kan wel belastbaar zijn indien je werkelijke kosten bewijst
3
, 1.3.4. BESCHIKKING OVER EEN ONROEREND GOED
• WG kan WN een woning ter beschikking stellen
• Waarde niet-bemeubeld
o Je bent belastbaar op geïndexeerd kadastraal inkomen x 100/60 x 2
§ Vb. KI = 1.900
§ Voordeel: 1.900 x 2,3 x 100/60 x 2 = 14.566,67 EUR (AJ2027)
§ → Fiscaal vriendelijk, KI is vaak minder dan werkelijke huurwaarde
1.3.5. VERWARMING & ELEKTRICITEIT
• Waarde van deze VAA staat vast
o Verwarming: 2.560,00 EUR (leidinggevend personeel – AJ2027)
o Elektriciteit: 1.280,00 EUR (leidinggevend personeel – AJ2027)
o Pas op sinds AJ2023 – Bijkomende voorwaarde
§ Forfaits enkel toepasbaar als WG ook het OG ter beschikking stelt
§ Enkel elektriciteit/verwarming zonder woning → belast op werkelijke waarde
• Water valt niet onder VAA, bijkomend voordeel dat niet wordt belast (verwaarloosbaar) → maar verbruik moet
normaal zijn (= geen zwembad)
1.3.6. IT-BENODIGDHEDEN
• Waarde?
o Smartphone: 36,00 EUR
o Telefoonabonnement: 48,00 EUR
o PC: 72,00 EUR lInternet: 60,00 EUR
1.3.7. MAALTIJDCHEQUES
• Maximumwaarde per cheque: 10 EUR sinds 1.1.2025.
o WN betaalt zelf minstens 1,09 EUR per cheque, maximaal voordeel WN: 8,91 EUR/maaltijdcheque.
o Eén cheque per gewerkte dag (minstens halftijds).
o Voor WN: niet belastbaar >< Voor WG: gedeeltelijk niet aftrekbare kost (verworpen uitgave)
• Ook de bedrijfsleider van een managementvennootschap kan zichzelf maaltijdcheques toekennen, mits
voorwaarden.
1.3.8. OVERIGE
• Sociale voordelen: bv. hospitalisatieverzekering (niet belastbaar bij WN maar niet aftrekbaar voor WG)
• Kosten eigen aan de werkgever
o WG schiet privé een kost voor die ten laste van de WG/vennootschap hoort te komen → terugbetaling
door WG is geen loon
§ (1) Terugbetaling op basis van bewijsstukken (bv. parkeerticket, restaurantfactuur..)
4
