H1. Inleiding
UWV
- Int premie voor vrijwillige werknemersverzekeringen
- Uitkeringen werknemersverzekeringen (WW, WIA, WAO en ZW)
- Uitkeringen Wajong, Toeslagenwet en IOW
- Re-integratie
- Onderhouden Polisadministratie (arbeidsverhoudingen en
uitkeringen), waarvoor de Belastingdienst gegevens aanlevert via de
loonaangiften. UWV kan hiermee recht, duur en hoogte van de
uitkeringen bepalen.
SVB
- Int premie voor vrijwillige volksverzekeringen
- Uitkeringen volksverzekeringen (AKW, AOW en Anw)
Zorgverzekeraars
- Int nominale en aanvullende premie Zvw
- Voeren Zvw en Wlz uit
Belastingdienst
- Int premies voor Wlz en inkomensafhankelijke bijdrage Zvw
- Heffen en innen van de verplichte premies voor volksverzekeringen,
verplichte premies voor werknemersverzekeringen en loonbelasting
CAK
- Int eigen bijdrage voor Wmo en Wlz
- Uitvoeren burgerregelingen voor de zorg: regelingen voor
wanbetalers en gemoedsbezwaarden
Gemeenten
- Verstrekken voorzieningen Participatiewet, IOAW, IOAZ en Wmo
Toeslagen
- Uitkeringen inkomensafhankelijke regelingen: zorgtoeslag,
huurtoeslag, kinderopvangtoeslag en kindgebonden budget
SPAWW
- Aanvulling op de verkorte maximale WW-uitkering van 38 maanden
naar 24 maanden, repareren van de duur via de arbeidsvoorwaarden
- Int premies voor de SPAWW (Stichting Private Aanvulling WW en
WIA)
Loonheffingen
Loonheffing = loonbelasting + premies volksverzekeringen -> ingehouden
op loon (werknemerslast)
,Loonheffingen = loonbelasting + premies volksverzekeringen + premies
werknemersverzekeringen + inkomensafhankelijke bijdrage Zvw -> laatste
2 zijn werkgeverslasten boven op het brutoloon
Loonbelasting is een voorheffing op de inkomstenbelasting. De verstrekker
van het loon of de uitkering (inhoudingsplichtige) houdt de loonbelasting
in en dit wordt afgedragen aan de Belastingdienst. De ontvanger van het
loon (werknemer of uitkeringsgerechtigde) hoeft hierdoor geen of minder
inkomstenbelasting bij te betalen, waardoor de loonbelasting voor veel
werknemers of uitkeringsgerechtigden tevens een eindheffing is.
Voorlopige aanslag
Voor winst uit ondernemingen geldt hetzelfde principe, maar dan via een
voorlopige aanslag, waarbij op basis van een geschatte winst in de loop
van het jaar periodiek inkomstenbelasting wordt afgedragen. Na afloop
van het kalenderjaar vindt de eindafrekening plaats op basis van de
definitieve winst.
Een werknemer kan ook een voorlopige aanslag ontvangen in de vorm van
een voorlopige teruggaaf als naar verwachting de verschuldigde
inkomstenbelasting/premies volksverzekeringen lager zijn dan de in totaal
ingehouden inkomstenbelasting/premies volksverzekeringen, bijvoorbeeld
door aftrekposten als hypotheekrente en premies voor lijfrente.
, H2. De salarisadministratie
Indiensttreding van personeel
Werkgever ontvangt van Belastingdienst:
- Loonheffingennummer
- Mededeling van tijdvakken/betaalkenmerken/betaaldata
- Mededeling van sectorcode
- Mededeling van WHK-premie (percentage gedifferentieerde premie)
3 verplichtingen bij indiensttreding van een nieuwe werknemer:
- Werknemer moet gegevens voor loonheffingen aanleveren -> o.a.
wel of niet toepassen van loonheffingskorting (bij AOW’ers standaard
op nee). Bewaartermijn van 5 jaar i.p.v. 7 jaar.
- Werkgever moet de identiteit van de werknemer vaststellen -> mag
niet met een kopie van een document of een rijbewijs. Legitimeren
op de werkplek mag wel met rijbewijs. Bewaartermijn kopie van het
legitimatiebewijs is 5 jaar.
- Voor elke (nieuwe) werknemer moet een loonstaat worden
aangelegd.
3 onderdelen identificatieplicht: verificatieplicht, bewaarplicht en
zorgplicht (werknemer in de gelegenheid stellen te voldoen aan de
identificatieplicht en erop wijzen dat een legitimatiebewijs getoond moet
kunnen worden op werk).
Identiteit niet juist kunnen vaststellen -> anoniemtarief toepassen:
maximale loonheffingspercentage van 52%, geen loonheffingskorting,
geen maximumpremiedagloon voor werknemersverzekeringen en geen
maximumbijdrageloon bij de Zvw.
Loonstaat is een soort stamkaart. In de verzamelloonstaat staan de
totaalgegevens van de werkgever.
Verplichting om een loonstrook te verstrekken: bij 1e salarisbetaling en bij
wijzigingen. Het BSN-nummer mag niet op de loonstrook staan vanwege
privacy. Jaaropgaaf is ook verplicht en is vormvrij: mag ook met
cumulatieve loongegevens op loonstrook van laatste periode. Hierop staat
wel het BSN-nummer, maar geen adres.
Loonheffingen aangeven en afdragen
Periodiek digitaal loonaangifte doen, bestaande uit:
- Identificerende gegevens, zoals datum, naam contactpersoon en
naam inhoudingsplichtige
- Collectieve gegevens: totaal loonbedrag, totale loonheffingen en
totaalbedragen van eindheffingen en afdrachtverminderingen
UWV
- Int premie voor vrijwillige werknemersverzekeringen
- Uitkeringen werknemersverzekeringen (WW, WIA, WAO en ZW)
- Uitkeringen Wajong, Toeslagenwet en IOW
- Re-integratie
- Onderhouden Polisadministratie (arbeidsverhoudingen en
uitkeringen), waarvoor de Belastingdienst gegevens aanlevert via de
loonaangiften. UWV kan hiermee recht, duur en hoogte van de
uitkeringen bepalen.
SVB
- Int premie voor vrijwillige volksverzekeringen
- Uitkeringen volksverzekeringen (AKW, AOW en Anw)
Zorgverzekeraars
- Int nominale en aanvullende premie Zvw
- Voeren Zvw en Wlz uit
Belastingdienst
- Int premies voor Wlz en inkomensafhankelijke bijdrage Zvw
- Heffen en innen van de verplichte premies voor volksverzekeringen,
verplichte premies voor werknemersverzekeringen en loonbelasting
CAK
- Int eigen bijdrage voor Wmo en Wlz
- Uitvoeren burgerregelingen voor de zorg: regelingen voor
wanbetalers en gemoedsbezwaarden
Gemeenten
- Verstrekken voorzieningen Participatiewet, IOAW, IOAZ en Wmo
Toeslagen
- Uitkeringen inkomensafhankelijke regelingen: zorgtoeslag,
huurtoeslag, kinderopvangtoeslag en kindgebonden budget
SPAWW
- Aanvulling op de verkorte maximale WW-uitkering van 38 maanden
naar 24 maanden, repareren van de duur via de arbeidsvoorwaarden
- Int premies voor de SPAWW (Stichting Private Aanvulling WW en
WIA)
Loonheffingen
Loonheffing = loonbelasting + premies volksverzekeringen -> ingehouden
op loon (werknemerslast)
,Loonheffingen = loonbelasting + premies volksverzekeringen + premies
werknemersverzekeringen + inkomensafhankelijke bijdrage Zvw -> laatste
2 zijn werkgeverslasten boven op het brutoloon
Loonbelasting is een voorheffing op de inkomstenbelasting. De verstrekker
van het loon of de uitkering (inhoudingsplichtige) houdt de loonbelasting
in en dit wordt afgedragen aan de Belastingdienst. De ontvanger van het
loon (werknemer of uitkeringsgerechtigde) hoeft hierdoor geen of minder
inkomstenbelasting bij te betalen, waardoor de loonbelasting voor veel
werknemers of uitkeringsgerechtigden tevens een eindheffing is.
Voorlopige aanslag
Voor winst uit ondernemingen geldt hetzelfde principe, maar dan via een
voorlopige aanslag, waarbij op basis van een geschatte winst in de loop
van het jaar periodiek inkomstenbelasting wordt afgedragen. Na afloop
van het kalenderjaar vindt de eindafrekening plaats op basis van de
definitieve winst.
Een werknemer kan ook een voorlopige aanslag ontvangen in de vorm van
een voorlopige teruggaaf als naar verwachting de verschuldigde
inkomstenbelasting/premies volksverzekeringen lager zijn dan de in totaal
ingehouden inkomstenbelasting/premies volksverzekeringen, bijvoorbeeld
door aftrekposten als hypotheekrente en premies voor lijfrente.
, H2. De salarisadministratie
Indiensttreding van personeel
Werkgever ontvangt van Belastingdienst:
- Loonheffingennummer
- Mededeling van tijdvakken/betaalkenmerken/betaaldata
- Mededeling van sectorcode
- Mededeling van WHK-premie (percentage gedifferentieerde premie)
3 verplichtingen bij indiensttreding van een nieuwe werknemer:
- Werknemer moet gegevens voor loonheffingen aanleveren -> o.a.
wel of niet toepassen van loonheffingskorting (bij AOW’ers standaard
op nee). Bewaartermijn van 5 jaar i.p.v. 7 jaar.
- Werkgever moet de identiteit van de werknemer vaststellen -> mag
niet met een kopie van een document of een rijbewijs. Legitimeren
op de werkplek mag wel met rijbewijs. Bewaartermijn kopie van het
legitimatiebewijs is 5 jaar.
- Voor elke (nieuwe) werknemer moet een loonstaat worden
aangelegd.
3 onderdelen identificatieplicht: verificatieplicht, bewaarplicht en
zorgplicht (werknemer in de gelegenheid stellen te voldoen aan de
identificatieplicht en erop wijzen dat een legitimatiebewijs getoond moet
kunnen worden op werk).
Identiteit niet juist kunnen vaststellen -> anoniemtarief toepassen:
maximale loonheffingspercentage van 52%, geen loonheffingskorting,
geen maximumpremiedagloon voor werknemersverzekeringen en geen
maximumbijdrageloon bij de Zvw.
Loonstaat is een soort stamkaart. In de verzamelloonstaat staan de
totaalgegevens van de werkgever.
Verplichting om een loonstrook te verstrekken: bij 1e salarisbetaling en bij
wijzigingen. Het BSN-nummer mag niet op de loonstrook staan vanwege
privacy. Jaaropgaaf is ook verplicht en is vormvrij: mag ook met
cumulatieve loongegevens op loonstrook van laatste periode. Hierop staat
wel het BSN-nummer, maar geen adres.
Loonheffingen aangeven en afdragen
Periodiek digitaal loonaangifte doen, bestaande uit:
- Identificerende gegevens, zoals datum, naam contactpersoon en
naam inhoudingsplichtige
- Collectieve gegevens: totaal loonbedrag, totale loonheffingen en
totaalbedragen van eindheffingen en afdrachtverminderingen
