Overzicht van een volledig boekjaar
1. Beginbalans opstellen aan de hand van de gegevens van vermogensbestanddelen
2. Geef de journaalposten
Openingspost in journaal: openen van rekeningen
Boekwaarde overboeken naar AW en GA
3. Grootboek aanpassen
4. Verrichtingen tijdens het jaar
5. Grootboek aanpassen
6. Opstellen van voorlopige proef- en saldibalans
7. Eindejaarsverrichtingen
(1) Afschrijvingen en waardeverminderingen
(2) Omboeken LT- en KT- schuld/vordering
(3) Voorraadinventaris
Voorraadwijziging:
BV < EV of BV > EV
Resultaat van transacties:
KVG (kost van de verkochte goederen)
= beginvoorraad + aankopen – eindvoorraad
Huidig geboekte kost (aankopen) – KVG = voorraadwijziging
Resultaat:
Opbrengsten – KVG = verkopen + voorraadwijziging – aankopen
(4) Controle van kas en bank
(5) BTW afrekening
(6) Inventaris aandelen
(7) Bankrekening, handelsschulden en handelsvorderingen met een negatief saldo
overboeken
(8) Overlopende rekeningen in het niet-continue systeem
(9) Kapitaalsubsidies
(10) Voorzieningen
(11) Belgische winstbelastingen
8. Verwerk het resultaat
Overgedragen winst/verlies + resultaat huidig boekjaar = ‘te bestemmen resultaat’
‘Te bestemmen resultaat’ verdelen
9. MVA terugbrengen naar netto-boekwaarde
,10. Grootboek aanpassen
11. Stel definitieve proef- en saldibalans op
12. Sluit de balansrekeningen (dit zijn rek 1 tem 5)
13. Stel de eindbalans op
, 2. Geef de journaalposten
a. Openingspost in journaal: openen van rekeningen
alle activa
@ alle passiva
b. Boekwaarde overboeken naar AW en GA
xxx.0 aankoopwaarde
@ xxx.9 geboekte afschrijving
xxx boekwaarde
4. Verrichtingen tijdens het jaar
Aankoop en Verkoop
! GEEN factuur = GEEN BTW
! GEEN BTW op aankoop en verkoop van gebouwen, terreinen en aandelen en vorderingen op
verbonden ondernemingen
! BTW is altijd een vordering of schuld
Aankoopfactuur (koper) Verkoopfactuur (verkoper)
600 – 604 AK (+ eventuele vervoerskost of 400 handelsdebiteuren
602 diensten, werk en studies mits aparte 708 Toegekende kortingen
factuur) (bij commerciële korting)
499.3 terugvorderbare BTW op AK @ 700 Verkopen
@ 440 leveranciers (743 div. bedrijfsopbrengsten)
608 ontvangen korting 499.1 verschuldigde BTW op VK
(bij commerciële korting)
Bij betaling Inning vordering
440 Leveranciers 5500 KI R/C
@ 759 Div. fin. opbrengst (bij financiële korting) 657 Div. fin. Kosten (bij financiële korting)
5500 KI R/C @ 400 Handelsdebiteuren
Als er uiteindelijk geen FK wordt gegeven door Als er uiteindelijk geen FK wordt gegeven door
laattijdige betaling moet BTW niet laattijdige betaling moet BTW niet
geregulariseerd worden geregulariseerd worden
Mits waardevermindering:
6310 waardevermindering
@ 3x9 geboekte waardevermindering
Voorraadswijziging Voorraadswijziging
3xx 6xxx/7xx
@6xxx/7xx @3xx
1. Beginbalans opstellen aan de hand van de gegevens van vermogensbestanddelen
2. Geef de journaalposten
Openingspost in journaal: openen van rekeningen
Boekwaarde overboeken naar AW en GA
3. Grootboek aanpassen
4. Verrichtingen tijdens het jaar
5. Grootboek aanpassen
6. Opstellen van voorlopige proef- en saldibalans
7. Eindejaarsverrichtingen
(1) Afschrijvingen en waardeverminderingen
(2) Omboeken LT- en KT- schuld/vordering
(3) Voorraadinventaris
Voorraadwijziging:
BV < EV of BV > EV
Resultaat van transacties:
KVG (kost van de verkochte goederen)
= beginvoorraad + aankopen – eindvoorraad
Huidig geboekte kost (aankopen) – KVG = voorraadwijziging
Resultaat:
Opbrengsten – KVG = verkopen + voorraadwijziging – aankopen
(4) Controle van kas en bank
(5) BTW afrekening
(6) Inventaris aandelen
(7) Bankrekening, handelsschulden en handelsvorderingen met een negatief saldo
overboeken
(8) Overlopende rekeningen in het niet-continue systeem
(9) Kapitaalsubsidies
(10) Voorzieningen
(11) Belgische winstbelastingen
8. Verwerk het resultaat
Overgedragen winst/verlies + resultaat huidig boekjaar = ‘te bestemmen resultaat’
‘Te bestemmen resultaat’ verdelen
9. MVA terugbrengen naar netto-boekwaarde
,10. Grootboek aanpassen
11. Stel definitieve proef- en saldibalans op
12. Sluit de balansrekeningen (dit zijn rek 1 tem 5)
13. Stel de eindbalans op
, 2. Geef de journaalposten
a. Openingspost in journaal: openen van rekeningen
alle activa
@ alle passiva
b. Boekwaarde overboeken naar AW en GA
xxx.0 aankoopwaarde
@ xxx.9 geboekte afschrijving
xxx boekwaarde
4. Verrichtingen tijdens het jaar
Aankoop en Verkoop
! GEEN factuur = GEEN BTW
! GEEN BTW op aankoop en verkoop van gebouwen, terreinen en aandelen en vorderingen op
verbonden ondernemingen
! BTW is altijd een vordering of schuld
Aankoopfactuur (koper) Verkoopfactuur (verkoper)
600 – 604 AK (+ eventuele vervoerskost of 400 handelsdebiteuren
602 diensten, werk en studies mits aparte 708 Toegekende kortingen
factuur) (bij commerciële korting)
499.3 terugvorderbare BTW op AK @ 700 Verkopen
@ 440 leveranciers (743 div. bedrijfsopbrengsten)
608 ontvangen korting 499.1 verschuldigde BTW op VK
(bij commerciële korting)
Bij betaling Inning vordering
440 Leveranciers 5500 KI R/C
@ 759 Div. fin. opbrengst (bij financiële korting) 657 Div. fin. Kosten (bij financiële korting)
5500 KI R/C @ 400 Handelsdebiteuren
Als er uiteindelijk geen FK wordt gegeven door Als er uiteindelijk geen FK wordt gegeven door
laattijdige betaling moet BTW niet laattijdige betaling moet BTW niet
geregulariseerd worden geregulariseerd worden
Mits waardevermindering:
6310 waardevermindering
@ 3x9 geboekte waardevermindering
Voorraadswijziging Voorraadswijziging
3xx 6xxx/7xx
@6xxx/7xx @3xx
