FISCAAL RECHT
01 Personenbelasting — Globale berekening (Federaal)
BEREKENINGSSCHEMA
STAP 1: berekening federale PB
Netto onroerende inkomsten
+ Netto roerende inkomsten
+ Netto beroepsinkomsten
+ Netto diverse inkomsten
- Aftrekbare bestedingen (onderhoudsgeld)
= Netto belastbaar inkomen (NBI)
NBI x progressieve tarieven (na belastingvrije som) = Belastingbedrag A
Afzonderlijke inkomsten x afz. tarieven = Belastingbedrag B
= Belasting federale staat = A + B
STAP 2: berekening geestelijke PB
Belasting federale staat x autonomiefactor (24,957%) = gereduceerde belasting federale staat
Hierop: gewestelijke aanvullende belasting: x 33, 257%
Belastingverminderingen: zowel de federale overheid als de gewesten kunnen op hun eigen deel belastingverminderingen
toestaan
Daarna: aanvullende gemeentebelasting: op totale federale en gewestelijke PB door gemeenten
PROGRESSIEVE TARIEVEN — ART. 130 WIB
Schijf (ink. 2025 / AJ 2026) Schijf (ink. 2026 / AJ 2027) Tarief
EUR 0 - 16.320 EUR 0 - 16.720 25%
EUR 16.320 - 28.800 EUR 16.720 - 29.510 40%
EUR 28.800 - 49.840 EUR 29.510 - 51.070 45%
> EUR 49.840 > EUR 51.070 50%
BELASTINGVRIJE SOM — ART. 131 WIB
Situatie AJ 2026 AJ 2027
Basisbedrag (iedereen) EUR 10.910 EUR 11.180
+ 1 kind ten laste +EUR 1.980 +EUR 2.030
+ 2 kinderen ten laste +EUR 5.100 +EUR 5.230
+ 3 kinderen ten laste +EUR 11.410 +EUR 11.720
+ 4 kinderen ten laste +EUR 18.470 +EUR 18.970
Kind < 3 jaar (bijkomend) +EUR 740 +EUR 760
Handicap kind/belastingplichtige +EUR 1.980 +EUR 2.030
Fiscaal Recht - Formuleblad AJ 2026-2027 - Universiteit Antwerpen pagina 1
, Dubbelbelastingverdragen — verrekeningsmethodes
Vrijstelling met progressievoorbehoud (standaard bij DBV)
Buitenlands inkomen is vrijgesteld in België, maar telt WEL mee om het tarief te bepalen op het Belgisch inkomen.
→ Belgische belasting op Belgisch inkomen × tarief berekend op totaal inkomen
Forfaitaire vermindering van 50% (art. 156 WIB) — bij geen DBV of niet-vrijgesteld buitenlands inkomen
Stap 1: Belgische belasting op totaal inkomen (Belgisch + buitenlands)
Stap 2: Evenredig deel buitenlandse inkomsten
= buitenlands inkomen / totaal inkomen × Belgische belasting
Stap 3: Vermindering = stap 2 × 50%
Stap 4: Te betalen = Belgische belasting − vermindering
Voorbeeld: Belgisch inkomen €60.000 + buitenlands €20.000, belasting op €80.000 = €32.000
Evenredig deel: €20.000 / €80.000 × €32.000 = €8.000
Vermindering: €8.000 × 50% = €4.000
Te betalen: €32.000 − €4.000 = €28.000
02 Onroerende inkomsten (Gewest / Federaal)
ONROERENDE VOORHEFFING VLAANDEREN — ART. 2.1.4.0.1 VCF
OV = Geindexeerd KI x 3,97% (+ provinciale en gemeentelijke opcentiemen)
De OV is NIET verrekenbaar met de PB — zelfstandige gewestelijke belasting.
BELASTBARE GRONDSLAG PB — ART. 7 WIB92
Situatie Grondslag
Niet verhuurd (eigen woning / ongebouwd / materieel) Geindexeerd KI
Niet verhuurd (2e verblijf, ander gebouwd OG) Geindexeerd KI + 40%
Verhuurd aan nat. persoon, privetgebruik (ongebouwd) Geindexeerd KI
Verhuurd aan nat. persoon, privetgebruik (gebouwd) Geindexeerd KI + 40%
Verhuurd aan vennootschap / beroepsgebruik Huurprijs + huurvrd. (min. KI +40%)
Sociale doorverhuur (rechtspersoon naar woning nat.p.) Geindexeerd KI + 40%
Pachtverhuur (land-/tuinbouw) Geindexeerd KI
MEERWAARDE GEBOUWD OG (DIVERSE INK.) — ART. 90, 10 WIB — TARIEF 16,5%
1. Netto verkoopprijs = verkoopprijs - verkoopkosten
2. Aankoopbasis = aankoopprijs + kosten (werkelijk OF forfait 25%)
3. Forfaitaire verhoging = aankoopbasis x 5% x aantal jaren bezit
4. Geindexeerde aankoopwaarde = aankoopbasis + stap 3
= Belastbare meerwaarde = netto verkoopprijs - geind. aankoopwaarde
03 Roerende inkomsten (Federaal)
Fiscaal Recht - Formuleblad AJ 2026-2027 - Universiteit Antwerpen pagina 2
01 Personenbelasting — Globale berekening (Federaal)
BEREKENINGSSCHEMA
STAP 1: berekening federale PB
Netto onroerende inkomsten
+ Netto roerende inkomsten
+ Netto beroepsinkomsten
+ Netto diverse inkomsten
- Aftrekbare bestedingen (onderhoudsgeld)
= Netto belastbaar inkomen (NBI)
NBI x progressieve tarieven (na belastingvrije som) = Belastingbedrag A
Afzonderlijke inkomsten x afz. tarieven = Belastingbedrag B
= Belasting federale staat = A + B
STAP 2: berekening geestelijke PB
Belasting federale staat x autonomiefactor (24,957%) = gereduceerde belasting federale staat
Hierop: gewestelijke aanvullende belasting: x 33, 257%
Belastingverminderingen: zowel de federale overheid als de gewesten kunnen op hun eigen deel belastingverminderingen
toestaan
Daarna: aanvullende gemeentebelasting: op totale federale en gewestelijke PB door gemeenten
PROGRESSIEVE TARIEVEN — ART. 130 WIB
Schijf (ink. 2025 / AJ 2026) Schijf (ink. 2026 / AJ 2027) Tarief
EUR 0 - 16.320 EUR 0 - 16.720 25%
EUR 16.320 - 28.800 EUR 16.720 - 29.510 40%
EUR 28.800 - 49.840 EUR 29.510 - 51.070 45%
> EUR 49.840 > EUR 51.070 50%
BELASTINGVRIJE SOM — ART. 131 WIB
Situatie AJ 2026 AJ 2027
Basisbedrag (iedereen) EUR 10.910 EUR 11.180
+ 1 kind ten laste +EUR 1.980 +EUR 2.030
+ 2 kinderen ten laste +EUR 5.100 +EUR 5.230
+ 3 kinderen ten laste +EUR 11.410 +EUR 11.720
+ 4 kinderen ten laste +EUR 18.470 +EUR 18.970
Kind < 3 jaar (bijkomend) +EUR 740 +EUR 760
Handicap kind/belastingplichtige +EUR 1.980 +EUR 2.030
Fiscaal Recht - Formuleblad AJ 2026-2027 - Universiteit Antwerpen pagina 1
, Dubbelbelastingverdragen — verrekeningsmethodes
Vrijstelling met progressievoorbehoud (standaard bij DBV)
Buitenlands inkomen is vrijgesteld in België, maar telt WEL mee om het tarief te bepalen op het Belgisch inkomen.
→ Belgische belasting op Belgisch inkomen × tarief berekend op totaal inkomen
Forfaitaire vermindering van 50% (art. 156 WIB) — bij geen DBV of niet-vrijgesteld buitenlands inkomen
Stap 1: Belgische belasting op totaal inkomen (Belgisch + buitenlands)
Stap 2: Evenredig deel buitenlandse inkomsten
= buitenlands inkomen / totaal inkomen × Belgische belasting
Stap 3: Vermindering = stap 2 × 50%
Stap 4: Te betalen = Belgische belasting − vermindering
Voorbeeld: Belgisch inkomen €60.000 + buitenlands €20.000, belasting op €80.000 = €32.000
Evenredig deel: €20.000 / €80.000 × €32.000 = €8.000
Vermindering: €8.000 × 50% = €4.000
Te betalen: €32.000 − €4.000 = €28.000
02 Onroerende inkomsten (Gewest / Federaal)
ONROERENDE VOORHEFFING VLAANDEREN — ART. 2.1.4.0.1 VCF
OV = Geindexeerd KI x 3,97% (+ provinciale en gemeentelijke opcentiemen)
De OV is NIET verrekenbaar met de PB — zelfstandige gewestelijke belasting.
BELASTBARE GRONDSLAG PB — ART. 7 WIB92
Situatie Grondslag
Niet verhuurd (eigen woning / ongebouwd / materieel) Geindexeerd KI
Niet verhuurd (2e verblijf, ander gebouwd OG) Geindexeerd KI + 40%
Verhuurd aan nat. persoon, privetgebruik (ongebouwd) Geindexeerd KI
Verhuurd aan nat. persoon, privetgebruik (gebouwd) Geindexeerd KI + 40%
Verhuurd aan vennootschap / beroepsgebruik Huurprijs + huurvrd. (min. KI +40%)
Sociale doorverhuur (rechtspersoon naar woning nat.p.) Geindexeerd KI + 40%
Pachtverhuur (land-/tuinbouw) Geindexeerd KI
MEERWAARDE GEBOUWD OG (DIVERSE INK.) — ART. 90, 10 WIB — TARIEF 16,5%
1. Netto verkoopprijs = verkoopprijs - verkoopkosten
2. Aankoopbasis = aankoopprijs + kosten (werkelijk OF forfait 25%)
3. Forfaitaire verhoging = aankoopbasis x 5% x aantal jaren bezit
4. Geindexeerde aankoopwaarde = aankoopbasis + stap 3
= Belastbare meerwaarde = netto verkoopprijs - geind. aankoopwaarde
03 Roerende inkomsten (Federaal)
Fiscaal Recht - Formuleblad AJ 2026-2027 - Universiteit Antwerpen pagina 2
