Samenvatting Formeel Belastingrecht
HC 1: heffingsmethoden.................................................................................2
WC 1............................................................................................................................... 6
HC 2: navordering en naheffing.......................................................................9
WC 2............................................................................................................................. 13
HC 3: algemene beginselen van behoorlijk bestuur: ABBB..............................16
WC 3............................................................................................................................. 21
HC 4: verplichtingen ten dienste van de belastingheffing...............................25
WC 4............................................................................................................................. 29
HC 5: bezwaar.............................................................................................. 33
WC 5............................................................................................................................. 37
HC 6: beroep................................................................................................ 40
WC 6............................................................................................................................. 45
Gastcollege: Arresten van de Hoge Raad.......................................................49
HC 8: Boeten................................................................................................ 54
WC 7............................................................................................................................. 63
HC 9: Invordering.........................................................................................67
WC 8............................................................................................................................. 71
Gastcollege: Fiscaal Strafrecht......................................................................75
, HC 1: heffingsmethoden
Wat is formeel belastingrecht?
• Formeel belastingrecht:
• Typisch juridische invalshoek: op welke wijze worden belastingen
geheven (vastgesteld: betaling vindt plaats) en ingevorderd (geïnd)?
• Relevante vragen:
• Bevoegdheden Belastingdienst?
• Welke procedures gelden?
• Rechten en plichten van belastingplichtigen.
Transformatie belastingadministraties
Van tax administration-centric naar customer-centric
Formeel belastingrecht versus materieel belastingrecht
Wat & Hoe
• Materieel belastingrecht:
Wat (inhoudelijk)
• Formeel belastingrecht:
Hoe (welke procedures, bevoegdheden, rechten en plichten gelden)
• Spanning rechtshandhaving en rechtsbescherming
• Rechtshandhaving: spontane & juiste belastingbetaling is illusie
• Rechtsbescherming belastingplichtige tegenover Belastingdienst
Begrip belastingschuld
• Materiële belastingschuld
- Vloeit voort uit de wet (legaliteitsbeginsel)
- Niet invorderbaar
- Tijdstip- en tijdvakbelastingen
Omzetbelasting = tijdvakbelasting, inkomstenbelasting
(kalenderjaar/boekjaar) = tijdvakbelasting, erf/schenk/overdracht =
tijdstipbelasting
Aangifte – indienen – aanslag op
• Formele belastingschuld
- Formalisering materiële belastingschuld
- Betalingsverplichting (ontstaat door formalisering)
Heffingsmethoden: aangifte- en aanslagbelasting
Heffingsmethoden
• AWR
• Aanslag- en aangiftebelastingen (2 methoden om een belastingschuld
vast te stellen = formaliseren = belangrijk bij vaststellen
betalingsverplichting)
• Heffing bij wege van uitnodiging tot betaling
• Heffingen op overige wijzen
• Heffingsmethoden: afhankelijk van complexiteit echter…
Afdrachtsbelasting = altijd een ander dan de
belastingplichtige die de belasting afdraagt
Voldoeningsbelasting = de belastingplichtige
zelf doet de aangifte en betaalt
- Ondernemer bij omzetbelasting
2
HC 1: heffingsmethoden.................................................................................2
WC 1............................................................................................................................... 6
HC 2: navordering en naheffing.......................................................................9
WC 2............................................................................................................................. 13
HC 3: algemene beginselen van behoorlijk bestuur: ABBB..............................16
WC 3............................................................................................................................. 21
HC 4: verplichtingen ten dienste van de belastingheffing...............................25
WC 4............................................................................................................................. 29
HC 5: bezwaar.............................................................................................. 33
WC 5............................................................................................................................. 37
HC 6: beroep................................................................................................ 40
WC 6............................................................................................................................. 45
Gastcollege: Arresten van de Hoge Raad.......................................................49
HC 8: Boeten................................................................................................ 54
WC 7............................................................................................................................. 63
HC 9: Invordering.........................................................................................67
WC 8............................................................................................................................. 71
Gastcollege: Fiscaal Strafrecht......................................................................75
, HC 1: heffingsmethoden
Wat is formeel belastingrecht?
• Formeel belastingrecht:
• Typisch juridische invalshoek: op welke wijze worden belastingen
geheven (vastgesteld: betaling vindt plaats) en ingevorderd (geïnd)?
• Relevante vragen:
• Bevoegdheden Belastingdienst?
• Welke procedures gelden?
• Rechten en plichten van belastingplichtigen.
Transformatie belastingadministraties
Van tax administration-centric naar customer-centric
Formeel belastingrecht versus materieel belastingrecht
Wat & Hoe
• Materieel belastingrecht:
Wat (inhoudelijk)
• Formeel belastingrecht:
Hoe (welke procedures, bevoegdheden, rechten en plichten gelden)
• Spanning rechtshandhaving en rechtsbescherming
• Rechtshandhaving: spontane & juiste belastingbetaling is illusie
• Rechtsbescherming belastingplichtige tegenover Belastingdienst
Begrip belastingschuld
• Materiële belastingschuld
- Vloeit voort uit de wet (legaliteitsbeginsel)
- Niet invorderbaar
- Tijdstip- en tijdvakbelastingen
Omzetbelasting = tijdvakbelasting, inkomstenbelasting
(kalenderjaar/boekjaar) = tijdvakbelasting, erf/schenk/overdracht =
tijdstipbelasting
Aangifte – indienen – aanslag op
• Formele belastingschuld
- Formalisering materiële belastingschuld
- Betalingsverplichting (ontstaat door formalisering)
Heffingsmethoden: aangifte- en aanslagbelasting
Heffingsmethoden
• AWR
• Aanslag- en aangiftebelastingen (2 methoden om een belastingschuld
vast te stellen = formaliseren = belangrijk bij vaststellen
betalingsverplichting)
• Heffing bij wege van uitnodiging tot betaling
• Heffingen op overige wijzen
• Heffingsmethoden: afhankelijk van complexiteit echter…
Afdrachtsbelasting = altijd een ander dan de
belastingplichtige die de belasting afdraagt
Voldoeningsbelasting = de belastingplichtige
zelf doet de aangifte en betaalt
- Ondernemer bij omzetbelasting
2
