SAMENVATTIN
G
2020 - 2021
boekhouden
Aaron Dumoulin
0
,Waarde van een aandeel berekenen......................................................................................................1
Zijn we rijker geworden?........................................................................................................................1
Rijkdom..................................................................................................................................................1
Bedrijfsresultaat berekenen...................................................................................................................1
Financieel resultaat berekenen..............................................................................................................1
Boekhoudkundige waarde berekenen....................................................................................................1
Rendabiliteitsratio’s................................................................................................................................1
Voorraadrotatie......................................................................................................................................1
Berekening..........................................................................................................................................1
Aantal dagen voorraad.......................................................................................................................1
Dagen klantenkrediet.............................................................................................................................2
Dagen leverancierskrediet......................................................................................................................2
Boekingsregels........................................................................................................................................2
Factuur en CN (berekening en boeking).................................................................................................2
Boekingen bankuittreksel.......................................................................................................................3
Afschrijvingstabel...................................................................................................................................3
Loonstaat................................................................................................................................................4
Nettoloon en loonkost........................................................................................................................4
Boeking loon/ sociaal secretariaat/RSZ/bedrijfsvoorheffing..............................................................4
Centralisatie BTW...................................................................................................................................5
BTW aangifte..........................................................................................................................................6
Wanneer?...........................................................................................................................................6
Werkwijze...........................................................................................................................................6
Aangifte..............................................................................................................................................6
Proef- en saldibalans..............................................................................................................................7
Proefbalans.........................................................................................................................................8
Saldibalans..........................................................................................................................................8
Resultaat.............................................................................................................................................8
Voorraadwijziging...................................................................................................................................8
Belastingen en resultaatverwerking.......................................................................................................8
Belastingen.........................................................................................................................................8
Resultaatbestemming.........................................................................................................................8
Financiële analyse van de jaarrekening................................................................................................10
Verticale analyse...............................................................................................................................10
van balans.............................................................................................................................................10
Resultatenrekening..............................................................................................................................10
1
, Horizontale analyse : analyse in de tijd.............................................................................................10
Horizontale analyse van de balans.......................................................................................................10
Horizontale analyse van resultatenrekening........................................................................................10
Ratioanalyse: posten in relatie tot elkaar brengen...........................................................................11
Liquiditeitsratio....................................................................................................................................11
Netto bedrijfskapitaal (NBK).................................................................................................................11
Liquiditeit in de ruime zin (current ratio)..............................................................................................11
Liquiditeit in de enge zin (acid test/quick ratio)...................................................................................11
Welke ratio geeft meest realistische beeld van liquiditeit....................................................................12
Solvabiliteitsratio’s...........................................................................................................................12
Solvabiliteitsratio of algemene graaf van financiële onafhankelijkheid................................................12
Algemene schuldgraad.........................................................................................................................12
Welke waarde ideaal voor solvabiliteitsratio........................................................................................12
Rendabiliteitsratio’s..........................................................................................................................12
Marges..................................................................................................................................................12
Rentabiliteit van het totaal der activa..................................................................................................12
Wat ga je beoordelen met berekenen van de rendabiliteit van totaal actief?.....................................13
Wat is de Engelse term voor rendabiliteit van totaal actief (examen)..................................................13
Rendabiliteit van het eigen vermogen..............................................................................................13
waarom werken we hier niet met het resultaat onafhankelijk van de wijze van financieren?.............13
Hoeveel rendement zou je als aandeelhouder minstens willen halen uit je verkochte aandelen?......13
Wat is de Engelse term voor rendabiliteit van het EV?.........................................................................13
Cash flow..........................................................................................................................................13
Welke derde partij is sterk geïnteresseerd in de cash-flow van een onderneming?............................13
Formules:..............................................................................................................................................15
2
,Waarde van een aandeel berekenen.
Eigen vermogen/ aantal aandelen= waarde van 1 aandeel
Zijn we rijker geworden?
Resultatenrekening bekijken bedrag staat erop
2e manier: EV beginbalans- EV eindbalans
Rijkdom
Bezit – schuld = rijkdom
Bedrijfsresultaat berekenen.
Bedrijfsopbrengsten – bedrijfskosten = bedrijfsresultaat
Financieel resultaat berekenen.
Financiële opbrengsten – financiële kosten = financieel resultaat
Boekhoudkundige waarde berekenen.
Bezit – schulden = boekhoudkundige waarde van de zaak
Effectieve overnameprijs zal van meerdere factoren afhangen:
o Ligging, toekomstige omzetverwachting, concurrentie, aantal geïnteresseerden, …
Rendabiliteitsratio’s
70 = omzet
- 60 = AK HG
- 61 = D&G
- 62 = personeelskosten
- 63 = afschrijvingen
- 64 = andere bedrijfskosten
= bedrijfsresultaat
+ 75 financiële opbrengsten
- 65 financiële kosten
= resultaat voor belastingen
Voorraadrotatie.
Nooit rekening houden met schrikkeljaren
Berekening
Hoe snel verlaat de volledige voorraad het bedrijf, hoeveel keer per jaar gaat de voorraad
over de toonbank
Kostprijs verkochte goederen (=verbruik)/voorraad handelsgoederen
o Verbruik= alles op rekening 60 of AK + of - voorraadwijziging
Aantal dagen voorraad
365/voorraadrotatie = aantal dagen voorraad
ALTIJD naar boven afronden
1
,Dagen klantenkrediet
Aantal dagen dat de klanten wachten met hun factuur te betalen
(klantenvorderingen/omzet incl. btw) x 365 = dagen klantenkrediet
o (Rek. 40/rek. 70) x 365 = dagen klantenkrediet
Dagen leverancierskrediet
Aantal dagen dat onderneming wacht om de leveranciers te betalen
(leveranciersschulden/aankopen per jaar incl. BTW) x 365 = dagen leverancierskrediet
o (rek44 / rek 60 en 61) x 365 = dagen leverancierskrediet
Boekingsregels
D actief rekening C D passief rekening C
+ - - +
D kosten rekening C D opbrengsten rekening C
+ - - +
Factuur en CN (berekening en boeking)
AF VF CN op AF CN op VF
basisprijs 60 D 70 C 60 C 70 D
- HK 60 C 70 D 60 D 70 C
+ kosten 60 D 70 C / /
=MVH
+ BTW 41 D 45 C 45 C 41 D
= subtotaal
+ terugst. 41 D 48 C 41 C 48 D
Verpak.
= totaal 44 C 40 D 44 D 40 C
2
, Boekingen bankuittreksel
Datum Rek nr. omschrijving debet credit
Betaling VF
…/…/…. 55 Bank x
40 @ handelsdebiteuren x
bu
Betaling AF
…/…/…. 44 Leveranciers x
55 @bank x
bu
Interne overboeking
…/…/…. 58 Interne overboeking X
55.1 @ bank 1 X
BU1
…/…/…. 55.2 x
58 Bank 2 x
@ interne overboeking
BU2
Lening/investeringskrediet
(aangaan van de lening, gebeurt enkel in het begin)
…/…/…. 55 Bank x
173 @ investeringskrediet LT x
Opname IK
LT KT
…/…/…. 173 iK LT x
423 @IK KT X
LT naar KT
Afbetaling (betalen deel van schuld terug met eigen bankrekening samen met de rente)
…/…/…. 423 Ik KT X
65 Kosten van schulden X
55 @ bank X
BU
Aankoop MVA met AF
…/…/…. 2x.0 MVA, aw X
41 ttv BTW op AK x
44 @ leveranciers x
AF…
Aankoop MVA via notariële akte
…/…/…. 22.0 Terreinen/gebouwen, aw x
55 @bank X
Notariële akte
Betaling AF MVA
…/…/…. 44 Leveranciers x
55 @ bank x
AF…
Afschrijving correctieboeking (verminderen van waarde MVA door deel ik kosten te steken)
…/…/…. 6302 Afschrijvingen op MVA x
22.9/23.9/24.9 @ MVA geboekte afschrijving X
afschrijvingstabel
Terreinen niet afschrijven!!!!!
1e jaar afschrijving: pro rata in jaar van aankopen
Afschrijvingstabel
Jaar van Omschrijving A.W. Afschrijving Afschrijving Cumul. B.W.
3
G
2020 - 2021
boekhouden
Aaron Dumoulin
0
,Waarde van een aandeel berekenen......................................................................................................1
Zijn we rijker geworden?........................................................................................................................1
Rijkdom..................................................................................................................................................1
Bedrijfsresultaat berekenen...................................................................................................................1
Financieel resultaat berekenen..............................................................................................................1
Boekhoudkundige waarde berekenen....................................................................................................1
Rendabiliteitsratio’s................................................................................................................................1
Voorraadrotatie......................................................................................................................................1
Berekening..........................................................................................................................................1
Aantal dagen voorraad.......................................................................................................................1
Dagen klantenkrediet.............................................................................................................................2
Dagen leverancierskrediet......................................................................................................................2
Boekingsregels........................................................................................................................................2
Factuur en CN (berekening en boeking).................................................................................................2
Boekingen bankuittreksel.......................................................................................................................3
Afschrijvingstabel...................................................................................................................................3
Loonstaat................................................................................................................................................4
Nettoloon en loonkost........................................................................................................................4
Boeking loon/ sociaal secretariaat/RSZ/bedrijfsvoorheffing..............................................................4
Centralisatie BTW...................................................................................................................................5
BTW aangifte..........................................................................................................................................6
Wanneer?...........................................................................................................................................6
Werkwijze...........................................................................................................................................6
Aangifte..............................................................................................................................................6
Proef- en saldibalans..............................................................................................................................7
Proefbalans.........................................................................................................................................8
Saldibalans..........................................................................................................................................8
Resultaat.............................................................................................................................................8
Voorraadwijziging...................................................................................................................................8
Belastingen en resultaatverwerking.......................................................................................................8
Belastingen.........................................................................................................................................8
Resultaatbestemming.........................................................................................................................8
Financiële analyse van de jaarrekening................................................................................................10
Verticale analyse...............................................................................................................................10
van balans.............................................................................................................................................10
Resultatenrekening..............................................................................................................................10
1
, Horizontale analyse : analyse in de tijd.............................................................................................10
Horizontale analyse van de balans.......................................................................................................10
Horizontale analyse van resultatenrekening........................................................................................10
Ratioanalyse: posten in relatie tot elkaar brengen...........................................................................11
Liquiditeitsratio....................................................................................................................................11
Netto bedrijfskapitaal (NBK).................................................................................................................11
Liquiditeit in de ruime zin (current ratio)..............................................................................................11
Liquiditeit in de enge zin (acid test/quick ratio)...................................................................................11
Welke ratio geeft meest realistische beeld van liquiditeit....................................................................12
Solvabiliteitsratio’s...........................................................................................................................12
Solvabiliteitsratio of algemene graaf van financiële onafhankelijkheid................................................12
Algemene schuldgraad.........................................................................................................................12
Welke waarde ideaal voor solvabiliteitsratio........................................................................................12
Rendabiliteitsratio’s..........................................................................................................................12
Marges..................................................................................................................................................12
Rentabiliteit van het totaal der activa..................................................................................................12
Wat ga je beoordelen met berekenen van de rendabiliteit van totaal actief?.....................................13
Wat is de Engelse term voor rendabiliteit van totaal actief (examen)..................................................13
Rendabiliteit van het eigen vermogen..............................................................................................13
waarom werken we hier niet met het resultaat onafhankelijk van de wijze van financieren?.............13
Hoeveel rendement zou je als aandeelhouder minstens willen halen uit je verkochte aandelen?......13
Wat is de Engelse term voor rendabiliteit van het EV?.........................................................................13
Cash flow..........................................................................................................................................13
Welke derde partij is sterk geïnteresseerd in de cash-flow van een onderneming?............................13
Formules:..............................................................................................................................................15
2
,Waarde van een aandeel berekenen.
Eigen vermogen/ aantal aandelen= waarde van 1 aandeel
Zijn we rijker geworden?
Resultatenrekening bekijken bedrag staat erop
2e manier: EV beginbalans- EV eindbalans
Rijkdom
Bezit – schuld = rijkdom
Bedrijfsresultaat berekenen.
Bedrijfsopbrengsten – bedrijfskosten = bedrijfsresultaat
Financieel resultaat berekenen.
Financiële opbrengsten – financiële kosten = financieel resultaat
Boekhoudkundige waarde berekenen.
Bezit – schulden = boekhoudkundige waarde van de zaak
Effectieve overnameprijs zal van meerdere factoren afhangen:
o Ligging, toekomstige omzetverwachting, concurrentie, aantal geïnteresseerden, …
Rendabiliteitsratio’s
70 = omzet
- 60 = AK HG
- 61 = D&G
- 62 = personeelskosten
- 63 = afschrijvingen
- 64 = andere bedrijfskosten
= bedrijfsresultaat
+ 75 financiële opbrengsten
- 65 financiële kosten
= resultaat voor belastingen
Voorraadrotatie.
Nooit rekening houden met schrikkeljaren
Berekening
Hoe snel verlaat de volledige voorraad het bedrijf, hoeveel keer per jaar gaat de voorraad
over de toonbank
Kostprijs verkochte goederen (=verbruik)/voorraad handelsgoederen
o Verbruik= alles op rekening 60 of AK + of - voorraadwijziging
Aantal dagen voorraad
365/voorraadrotatie = aantal dagen voorraad
ALTIJD naar boven afronden
1
,Dagen klantenkrediet
Aantal dagen dat de klanten wachten met hun factuur te betalen
(klantenvorderingen/omzet incl. btw) x 365 = dagen klantenkrediet
o (Rek. 40/rek. 70) x 365 = dagen klantenkrediet
Dagen leverancierskrediet
Aantal dagen dat onderneming wacht om de leveranciers te betalen
(leveranciersschulden/aankopen per jaar incl. BTW) x 365 = dagen leverancierskrediet
o (rek44 / rek 60 en 61) x 365 = dagen leverancierskrediet
Boekingsregels
D actief rekening C D passief rekening C
+ - - +
D kosten rekening C D opbrengsten rekening C
+ - - +
Factuur en CN (berekening en boeking)
AF VF CN op AF CN op VF
basisprijs 60 D 70 C 60 C 70 D
- HK 60 C 70 D 60 D 70 C
+ kosten 60 D 70 C / /
=MVH
+ BTW 41 D 45 C 45 C 41 D
= subtotaal
+ terugst. 41 D 48 C 41 C 48 D
Verpak.
= totaal 44 C 40 D 44 D 40 C
2
, Boekingen bankuittreksel
Datum Rek nr. omschrijving debet credit
Betaling VF
…/…/…. 55 Bank x
40 @ handelsdebiteuren x
bu
Betaling AF
…/…/…. 44 Leveranciers x
55 @bank x
bu
Interne overboeking
…/…/…. 58 Interne overboeking X
55.1 @ bank 1 X
BU1
…/…/…. 55.2 x
58 Bank 2 x
@ interne overboeking
BU2
Lening/investeringskrediet
(aangaan van de lening, gebeurt enkel in het begin)
…/…/…. 55 Bank x
173 @ investeringskrediet LT x
Opname IK
LT KT
…/…/…. 173 iK LT x
423 @IK KT X
LT naar KT
Afbetaling (betalen deel van schuld terug met eigen bankrekening samen met de rente)
…/…/…. 423 Ik KT X
65 Kosten van schulden X
55 @ bank X
BU
Aankoop MVA met AF
…/…/…. 2x.0 MVA, aw X
41 ttv BTW op AK x
44 @ leveranciers x
AF…
Aankoop MVA via notariële akte
…/…/…. 22.0 Terreinen/gebouwen, aw x
55 @bank X
Notariële akte
Betaling AF MVA
…/…/…. 44 Leveranciers x
55 @ bank x
AF…
Afschrijving correctieboeking (verminderen van waarde MVA door deel ik kosten te steken)
…/…/…. 6302 Afschrijvingen op MVA x
22.9/23.9/24.9 @ MVA geboekte afschrijving X
afschrijvingstabel
Terreinen niet afschrijven!!!!!
1e jaar afschrijving: pro rata in jaar van aankopen
Afschrijvingstabel
Jaar van Omschrijving A.W. Afschrijving Afschrijving Cumul. B.W.
3
