BILANZIERUNG-ZUSAMMENFASSUNG
Kapitel 1: Grundlagen Bilanzierung
• Ziel: Rechenschaft, Ausschüttung, Steuerbemessung, Informationsfunktion
• Rechtsgrundlagen: HGB §§ 238–289, EStG, IFRS (nur freiwillig)
• Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB):
o z. B. Vollständigkeit, Klarheit (§ 239 HGB), Richtigkeit
o Bilanzidentität (§ 252 Abs. 1 Nr. 1 HGB)
Kapitel 2: Kaufleute
• Wer muss bilanzieren?
o Kaufleute nach HGB (§§ 1–6 HGB): Ist-, Kann- und Formkaufleute
o Bilanzpflicht ab Überschreiten von Schwellenwerten (Umsatz, Gewinn)
Kapitel 3: Buchführungspflicht (§ 238 HGB)
• Alle Kaufleute = Buchführung + Jahresabschluss
• Ausnahme: Einzelkaufleute unter Schwellenwert (§ 241a HGB)
Kapitel 4: Jahresabschluss & Inhalt
• Besteht aus:
o Bilanz
o GuV
o ggf. Anhang & Lagebericht (§§ 242–264 HGB)
• Stichtagsprinzip: Bilanz zeigt Vermögenslage am Abschlussstichtag
Kapitel 5: Bilanzansatz
Aktiva:
• Vermögensgegenstand = wirtschaftlicher Wert + selbstständig bewertbar +
greifbar
• Aktivierungsgebot, -wahlrecht, -verbot: z. B.:
o Firmenwert (§ 246 Abs. 1 S. 4)
o Forschung = Verbot, Entwicklung = Wahlrecht
, Passiva:
• Schulden = rechtlich erzwingbar + quantifizierbar
• Rückstellungen: für ungewisse Verbindlichkeiten
• Passivierungsgrundsätze beachten (§ 249 HGB)
Kapitel 6: Bilanzbewertung
• Anschaffungskosten (§ 255 HGB) = Kaufpreis + Nebenkosten – Abschläge
• Herstellungskosten (§ 255 Abs. 2 HGB) = Einzelkosten + anteilige GK
• Bewertungsvereinfachung: z. B. FIFO, LIFO, Gruppenbewertung
Kapitel 7: Abschreibungen
• Planmäßige AfA: bei abnutzbaren Vermögensgegenständen (§ 253 Abs. 3
HGB)
• Außerplanmäßige AfA: bei dauerhafter Wertminderung (§ 253 Abs. 3/4 HGB)
• Zuschreibungspflicht, wenn Grund entfällt → max. bis AK (§ 253 Abs. 5 HGB)
Kapitel 8: Rechnungsabgrenzungsposten (RAPs)
• Aktive RAPs (§ 250 Abs. 1 HGB) = Ausgaben vor dem Stichtag, Aufwand
danach
• Passive RAPs (§ 250 Abs. 2 HGB) = Einnahmen vor dem Stichtag, Ertrag
danach
• Keine Aktivierung bei unkonkretem Nutzen (z. B. Werbung)!
Kapitel 9: Rückstellungen (§ 249 HGB)
• Bildungspflicht für:
o ungewisse Verbindlichkeiten
o drohende Verluste aus schwebenden Geschäften
• Bewertung nach vernünftiger kaufmännischer Beurteilung
• Verboten für: Instandhaltung nach > 3 Monate, freiwillige Maßnahmen
Kapitel 10: Abgrenzung Handels- und Steuerbilanz
• Maßgeblichkeitsprinzip (§ 5 EStG):
o Handelsbilanz = Ausgangspunkt für Steuerbilanz
o Aber: Zuschreibungsverbot § 6 Abs. 1 Nr. 1 S. 4 EStG
Kapitel 1: Grundlagen Bilanzierung
• Ziel: Rechenschaft, Ausschüttung, Steuerbemessung, Informationsfunktion
• Rechtsgrundlagen: HGB §§ 238–289, EStG, IFRS (nur freiwillig)
• Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB):
o z. B. Vollständigkeit, Klarheit (§ 239 HGB), Richtigkeit
o Bilanzidentität (§ 252 Abs. 1 Nr. 1 HGB)
Kapitel 2: Kaufleute
• Wer muss bilanzieren?
o Kaufleute nach HGB (§§ 1–6 HGB): Ist-, Kann- und Formkaufleute
o Bilanzpflicht ab Überschreiten von Schwellenwerten (Umsatz, Gewinn)
Kapitel 3: Buchführungspflicht (§ 238 HGB)
• Alle Kaufleute = Buchführung + Jahresabschluss
• Ausnahme: Einzelkaufleute unter Schwellenwert (§ 241a HGB)
Kapitel 4: Jahresabschluss & Inhalt
• Besteht aus:
o Bilanz
o GuV
o ggf. Anhang & Lagebericht (§§ 242–264 HGB)
• Stichtagsprinzip: Bilanz zeigt Vermögenslage am Abschlussstichtag
Kapitel 5: Bilanzansatz
Aktiva:
• Vermögensgegenstand = wirtschaftlicher Wert + selbstständig bewertbar +
greifbar
• Aktivierungsgebot, -wahlrecht, -verbot: z. B.:
o Firmenwert (§ 246 Abs. 1 S. 4)
o Forschung = Verbot, Entwicklung = Wahlrecht
, Passiva:
• Schulden = rechtlich erzwingbar + quantifizierbar
• Rückstellungen: für ungewisse Verbindlichkeiten
• Passivierungsgrundsätze beachten (§ 249 HGB)
Kapitel 6: Bilanzbewertung
• Anschaffungskosten (§ 255 HGB) = Kaufpreis + Nebenkosten – Abschläge
• Herstellungskosten (§ 255 Abs. 2 HGB) = Einzelkosten + anteilige GK
• Bewertungsvereinfachung: z. B. FIFO, LIFO, Gruppenbewertung
Kapitel 7: Abschreibungen
• Planmäßige AfA: bei abnutzbaren Vermögensgegenständen (§ 253 Abs. 3
HGB)
• Außerplanmäßige AfA: bei dauerhafter Wertminderung (§ 253 Abs. 3/4 HGB)
• Zuschreibungspflicht, wenn Grund entfällt → max. bis AK (§ 253 Abs. 5 HGB)
Kapitel 8: Rechnungsabgrenzungsposten (RAPs)
• Aktive RAPs (§ 250 Abs. 1 HGB) = Ausgaben vor dem Stichtag, Aufwand
danach
• Passive RAPs (§ 250 Abs. 2 HGB) = Einnahmen vor dem Stichtag, Ertrag
danach
• Keine Aktivierung bei unkonkretem Nutzen (z. B. Werbung)!
Kapitel 9: Rückstellungen (§ 249 HGB)
• Bildungspflicht für:
o ungewisse Verbindlichkeiten
o drohende Verluste aus schwebenden Geschäften
• Bewertung nach vernünftiger kaufmännischer Beurteilung
• Verboten für: Instandhaltung nach > 3 Monate, freiwillige Maßnahmen
Kapitel 10: Abgrenzung Handels- und Steuerbilanz
• Maßgeblichkeitsprinzip (§ 5 EStG):
o Handelsbilanz = Ausgangspunkt für Steuerbilanz
o Aber: Zuschreibungsverbot § 6 Abs. 1 Nr. 1 S. 4 EStG
