Samenvatting
Praktisch Fiscaalrecht
11e druk
Auteur
Dion Postema
Pagina 1
,Inhoudsopgave
1 BELASTINGRECHT IN NEDERLAND ..................................................................................... 4
WAAROM BELASTINGEN ...................................................................................................... 4
SOORTEN BELASTINGEN ....................................................................................................... 4
VINDPLAATSEN .................................................................................................................. 5
2 FORMEEL BELASTINGRECHT ............................................................................................ 6
MATERIEEL EN FORMEEL BELASTINGRECHT .............................................................................. 6
WOON- EN VESTIGINGSPLAATS, PARTNER ................................................................................ 6
AANGIFTEN EN AANSLAGEN .................................................................................................. 6
BEZWAAR EN BEROEP .......................................................................................................... 9
VERPLICHTINGEN EN SANCTIES ............................................................................................ 10
3 KENNISMAKING MET DE INKOMSTENBELASTING ................................................................. 12
HOOFDLIJNEN ................................................................................................................. 12
OPBOUW VAN DE WET IB.................................................................................................. 14
PERSOONSGEBONDEN AFTREK............................................................................................. 14
HEFFINGSKORTINGEN ........................................................................................................ 15
PARTNERS EN MINDERJARIGE KINDEREN ................................................................................ 15
4 WINST UIT ONDERNEMING ........................................................................................... 17
ONDERNEMING EN ONDERNEMER........................................................................................ 17
WAT IS WINST ................................................................................................................. 18
ONDERNEMERSFACILITEITEN............................................................................................... 20
STAKING ........................................................................................................................ 23
5 INKOMEN UIT WERK EN WONING ................................................................................... 25
BELASTBAAR LOON ........................................................................................................... 25
RESULTAAT UIT OVERIGE WERKZAAMHEDEN ........................................................................... 26
PERIODIEKE UITKERINGEN EN VERSTREKKINGEN ...................................................................... 27
EIGEN WONING ............................................................................................................... 27
6 INKOMEN UIT AANMERKELIJK BELANG ............................................................................. 29
BEGRIP .......................................................................................................................... 29
VOORDELEN.................................................................................................................... 29
DOORSCHUIFREGELINGEN .................................................................................................. 31
VERLIES ......................................................................................................................... 32
7 INKOMEN UIT SPAREN EN BELEGGEN ............................................................................... 33
RENDEMENT ................................................................................................................... 33
GRONDSLAG ................................................................................................................... 33
VRIJSTELLINGEN ............................................................................................................... 34
WAARDERING ................................................................................................................. 34
8 LOONBELASTING........................................................................................................ 35
WERKNEMER .................................................................................................................. 35
LOON ............................................................................................................................ 36
VRIJSTELLINGEN ............................................................................................................... 37
Pagina 2
, TARIEF EN KORTINGEN....................................................................................................... 37
VOORHEFFING EN EINDHEFFING .......................................................................................... 37
9 VENNOOTSCHAPSBELASTING......................................................................................... 39
BELASTINGPLICHTIGEN ...................................................................................................... 39
TARIEF ........................................................................................................................... 39
10 OMZETBELASTING ...................................................................................................... 40
ART. 1 WET OB .............................................................................................................. 40
ONDERNEMER ................................................................................................................. 40
LEVERING VAN GOEDEREN EN DIENSTEN ................................................................................ 41
VRIJSTELLINGEN EN TARIEVEN ............................................................................................. 42
VOORBELASTING .............................................................................................................. 42
AANGIFTE ....................................................................................................................... 43
Pagina 3
,1 Belastingrecht in Nederland
Waarom belastingen
De overheid betaalt voor bepaalde voorzieningen waar burgers gebruik van maken, de
inkomsten daarvoor worden voor het grootste deel uit belastingen gehaald, maar ook uit
aardgas, winstuitkeringen waarvan de overheid (deels) eigenaar van is en premies sociale
verzekeringen (hiervan worden sociale uitkeringen betaald).
Profijtbeginsel: degene die profijt heeft van een voorziening moet ervoor betalen (bijv.
wegenbelasting).
Draagkrachtbeginsel: hoe hoger het inkomen, hoe meer belasting er betaald moet worden.
De vervuiler betaalt-principe: degene die milieuvervuilende activiteiten doet, moet
hierover belasting betalen.
Soorten belastingen
• IB (inkomstenbelasting): wordt betaald over inkomsten van natuurlijke personen,
afhankelijk van hoogte inkomen en persoonlijke omstandigheden.
• VPB (vennootschapsbelasting): wordt betaald over de winst van rechtspersonen.
• LB (loonbelasting): wordt berekend over loon van werknemer, wordt door werkgever
ingehouden en afgedragen, voorheffing op IB.
• OB/btw (omzetbelasting): wordt geheven over de levering van een goed (bijv.
verkoop).
• Div (dividendbelasting): wordt betaald over dividend, voorheffing op IB.
• Erfbelasting: wordt betaald over erfenis.
• Schenkbelasting: wordt betaald over schenking.
• Kansspelbelasting: wordt betaald over gewonnen prijzen.
• OVB (overdrachtsbelasting): wordt betaald bij verkrijging van onroerend goed.
• Motorrijtuigenbelasting: wordt betaald bij hebben van auto/motorrijwiel.
• BPM (belasting van personenauto’s en motorrijwielen): wordt betaald bij registratie
van auto/motorrijwiel.
• Accijnzen: wordt geheven op bijv. alcohol en tabak.
• Milieuheffingen: belasting op leidingwater, kolenbelasting en energiebelasting.
• Provinciale en gemeentelijke belastingen: gemeente = bijv. onroerendezaakbelasting
en hondenbelasting, provincie = bijv. milieuheffing, waterschap = bijv.
verontreinigingsheffing.
Rijksbelastingen: belastingen die door belastingdienst worden geheven, bijv. IB, LB, OB, VPB.
Pagina 4
, Vindplaatsen
• Belastingwetgeving: Materieel: waarover en hoeveel.
Formeel: wijze waarop belasting bij de overheid komt.
• Uitvoeringsregelingen en uitvoeringsbesluiten: worden gemaakt door minister van
Financiën. Bij besluit zijn ook ministerraad en RvS partij, bij regeling niet. In wet:
Algemene maatregel van bestuur = uitvoeringsbesluit, ministeriële regeling =
uitvoeringsregeling.
• Richtlijnen: afspraken binnen EU.
• Algemene beginselen van behoorlijk bestuur: gedragsregels voor de overheid.
Vertrouwensbeginsel (belastingplichtigen moet kunnen vertrouwen op overheid) en
gelijkheidsbeginsel (gelijke behandeling van gelijke gevallen).
• Jurisprudentie: uitspraken van rechters. Invloed is groot.
• Resoluties: extra uitleg over wetsartikel gegeven door staatssecretaris (hoe de wet is
bedoeld). Resoluties zijn bindend.
Pagina 5
Praktisch Fiscaalrecht
11e druk
Auteur
Dion Postema
Pagina 1
,Inhoudsopgave
1 BELASTINGRECHT IN NEDERLAND ..................................................................................... 4
WAAROM BELASTINGEN ...................................................................................................... 4
SOORTEN BELASTINGEN ....................................................................................................... 4
VINDPLAATSEN .................................................................................................................. 5
2 FORMEEL BELASTINGRECHT ............................................................................................ 6
MATERIEEL EN FORMEEL BELASTINGRECHT .............................................................................. 6
WOON- EN VESTIGINGSPLAATS, PARTNER ................................................................................ 6
AANGIFTEN EN AANSLAGEN .................................................................................................. 6
BEZWAAR EN BEROEP .......................................................................................................... 9
VERPLICHTINGEN EN SANCTIES ............................................................................................ 10
3 KENNISMAKING MET DE INKOMSTENBELASTING ................................................................. 12
HOOFDLIJNEN ................................................................................................................. 12
OPBOUW VAN DE WET IB.................................................................................................. 14
PERSOONSGEBONDEN AFTREK............................................................................................. 14
HEFFINGSKORTINGEN ........................................................................................................ 15
PARTNERS EN MINDERJARIGE KINDEREN ................................................................................ 15
4 WINST UIT ONDERNEMING ........................................................................................... 17
ONDERNEMING EN ONDERNEMER........................................................................................ 17
WAT IS WINST ................................................................................................................. 18
ONDERNEMERSFACILITEITEN............................................................................................... 20
STAKING ........................................................................................................................ 23
5 INKOMEN UIT WERK EN WONING ................................................................................... 25
BELASTBAAR LOON ........................................................................................................... 25
RESULTAAT UIT OVERIGE WERKZAAMHEDEN ........................................................................... 26
PERIODIEKE UITKERINGEN EN VERSTREKKINGEN ...................................................................... 27
EIGEN WONING ............................................................................................................... 27
6 INKOMEN UIT AANMERKELIJK BELANG ............................................................................. 29
BEGRIP .......................................................................................................................... 29
VOORDELEN.................................................................................................................... 29
DOORSCHUIFREGELINGEN .................................................................................................. 31
VERLIES ......................................................................................................................... 32
7 INKOMEN UIT SPAREN EN BELEGGEN ............................................................................... 33
RENDEMENT ................................................................................................................... 33
GRONDSLAG ................................................................................................................... 33
VRIJSTELLINGEN ............................................................................................................... 34
WAARDERING ................................................................................................................. 34
8 LOONBELASTING........................................................................................................ 35
WERKNEMER .................................................................................................................. 35
LOON ............................................................................................................................ 36
VRIJSTELLINGEN ............................................................................................................... 37
Pagina 2
, TARIEF EN KORTINGEN....................................................................................................... 37
VOORHEFFING EN EINDHEFFING .......................................................................................... 37
9 VENNOOTSCHAPSBELASTING......................................................................................... 39
BELASTINGPLICHTIGEN ...................................................................................................... 39
TARIEF ........................................................................................................................... 39
10 OMZETBELASTING ...................................................................................................... 40
ART. 1 WET OB .............................................................................................................. 40
ONDERNEMER ................................................................................................................. 40
LEVERING VAN GOEDEREN EN DIENSTEN ................................................................................ 41
VRIJSTELLINGEN EN TARIEVEN ............................................................................................. 42
VOORBELASTING .............................................................................................................. 42
AANGIFTE ....................................................................................................................... 43
Pagina 3
,1 Belastingrecht in Nederland
Waarom belastingen
De overheid betaalt voor bepaalde voorzieningen waar burgers gebruik van maken, de
inkomsten daarvoor worden voor het grootste deel uit belastingen gehaald, maar ook uit
aardgas, winstuitkeringen waarvan de overheid (deels) eigenaar van is en premies sociale
verzekeringen (hiervan worden sociale uitkeringen betaald).
Profijtbeginsel: degene die profijt heeft van een voorziening moet ervoor betalen (bijv.
wegenbelasting).
Draagkrachtbeginsel: hoe hoger het inkomen, hoe meer belasting er betaald moet worden.
De vervuiler betaalt-principe: degene die milieuvervuilende activiteiten doet, moet
hierover belasting betalen.
Soorten belastingen
• IB (inkomstenbelasting): wordt betaald over inkomsten van natuurlijke personen,
afhankelijk van hoogte inkomen en persoonlijke omstandigheden.
• VPB (vennootschapsbelasting): wordt betaald over de winst van rechtspersonen.
• LB (loonbelasting): wordt berekend over loon van werknemer, wordt door werkgever
ingehouden en afgedragen, voorheffing op IB.
• OB/btw (omzetbelasting): wordt geheven over de levering van een goed (bijv.
verkoop).
• Div (dividendbelasting): wordt betaald over dividend, voorheffing op IB.
• Erfbelasting: wordt betaald over erfenis.
• Schenkbelasting: wordt betaald over schenking.
• Kansspelbelasting: wordt betaald over gewonnen prijzen.
• OVB (overdrachtsbelasting): wordt betaald bij verkrijging van onroerend goed.
• Motorrijtuigenbelasting: wordt betaald bij hebben van auto/motorrijwiel.
• BPM (belasting van personenauto’s en motorrijwielen): wordt betaald bij registratie
van auto/motorrijwiel.
• Accijnzen: wordt geheven op bijv. alcohol en tabak.
• Milieuheffingen: belasting op leidingwater, kolenbelasting en energiebelasting.
• Provinciale en gemeentelijke belastingen: gemeente = bijv. onroerendezaakbelasting
en hondenbelasting, provincie = bijv. milieuheffing, waterschap = bijv.
verontreinigingsheffing.
Rijksbelastingen: belastingen die door belastingdienst worden geheven, bijv. IB, LB, OB, VPB.
Pagina 4
, Vindplaatsen
• Belastingwetgeving: Materieel: waarover en hoeveel.
Formeel: wijze waarop belasting bij de overheid komt.
• Uitvoeringsregelingen en uitvoeringsbesluiten: worden gemaakt door minister van
Financiën. Bij besluit zijn ook ministerraad en RvS partij, bij regeling niet. In wet:
Algemene maatregel van bestuur = uitvoeringsbesluit, ministeriële regeling =
uitvoeringsregeling.
• Richtlijnen: afspraken binnen EU.
• Algemene beginselen van behoorlijk bestuur: gedragsregels voor de overheid.
Vertrouwensbeginsel (belastingplichtigen moet kunnen vertrouwen op overheid) en
gelijkheidsbeginsel (gelijke behandeling van gelijke gevallen).
• Jurisprudentie: uitspraken van rechters. Invloed is groot.
• Resoluties: extra uitleg over wetsartikel gegeven door staatssecretaris (hoe de wet is
bedoeld). Resoluties zijn bindend.
Pagina 5
