BTW advanced samenvatting

Samenvatting BTW Advanced – Jolien De Jaeger




BTW BASISKENNIS
WAT IS DE 5 VRAGEN-METHODE?

Geeft een antwoord op de hoofdvraag: Is er Belgische btw verschuldigd?

1. Wordt de handeling verricht door de belastingplichtige? – Art. 4
2. Is het een belastbare handeling?
§ Zo ja, welke en is het onder bezwarende titel
3. Wat is de plaats van de handeling? – Art. 14 - 15
§ Bepaald of er Belgische btw verschuldigd zou zijn (niet indien het antwoord op vraag
4 ‘ja’ is
4. Is er een vrijstelling? – Art. 39 bis, Art. 44 en Art. 44 bis
§ Indien ja, geen Belgische btw verschuldigd!
5. Wie moet de btw voldoen?
+
6. Wat is het tijdstip van het belastbaar feit?
7. Wat is het tijdstip van de opeisbaarheid?

OEFENING

Gevraagd:
Los volgende casus op a.d.h.v. de 5 vragen en bepaal het belastbaar feit en het tijdstip van
opeisbaarheid + in welke btw-aangifte(s) op te nemen door de fabrikant?

Gegeven:
Op 1 februari koopt Bom.com een inpakmachine bij een fabrikant van geautomatiseerde
inpakmachines voor 20 000 EUR, exclusief btw. Er wordt overeengekomen dat Bom.com op 15
februari 2 000 EUR voorschot zal betalen. Op 8 maart, wordt de machine geleverd en geïnstalleerd
door de leverancier. Op 9 maart is de machine volledig geïnstalleerd. Er is geen verankering van de
machine met de vloer. Op 10 maart ontvangt zij een factuur van de fabrikant voor het saldo van
18.000 EUR. Op 30 maart betaalt Bom.com het saldo van de inpakmachine (18 000 EUR).

Zowel Bom.com als de fabrikant van de inpakmachines zijn gevestigd in België. Beiden zijn
maandaangevers.




1

,Samenvatting BTW Advanced – Jolien De Jaeger



LEVERING VAN GOEDEREN
(HERHALING)
BELASTBARE HANDELINGEN – ART. 2 WBTW

“de leveringen van goederen en diensten die door een als zodanig handelende belastingplichtige
onder bezwarende titel worden verricht, zijn aan de belasting onderworpen als ze in België
plaatsvindt.”

Zijn wanneer ze in BELGIE plaatsvinden aan BTW onderworpen

o levering van goederen onder bezwarende titel door een BTW-BP
o het verrichten van diensten
o invoer van goederen door wie ook
o intracommunautaire verwerving van goederen onder bep. Voorwaarden


Let op!!!

o Goederen én diensten
o Onder bezwarende titel


HET BEGRIP GOEDEREN – ART. 9 WBTW

Goederen kunnen als volgt worden ingedeeld:

o Roerende en onroerende goederen
o Lichamelijke en onlichamelijke goederen
o Nieuwe en gebruike goederen



GOEDEREN ONDERWORPEN
- Roerende lichamelijke goederen: machine, dier
- Onroerende lichamelijke goederen: magazijn, gebouw
- Elektriciteit, gas, warmte, koude en soortgelijke (bv stoom, doorrekenen elektriciteit)
- Zakelijke rechten op onroerende goederen: vruchtgebruik, erfpacht, recht van opstal en
erfdienstbaarheden (Uitz. Recht van erfpacht bij een onroerende leasing)
- Goederen bij vervroeging
- Goud
- Zowel nieuwe als gebruikte goederen
- Illegale goederen: de fiscale wet is moreel neutraal – ookal zijn deze officieel niet in de
handel, zullen ze toch in de werkssfeer van btw vallen




2

,Samenvatting BTW Advanced – Jolien De Jaeger




GOEDEREN NIET ONDERWORPEN
- Onlichamelijke goederen
- Effecten aan toonder: aandelen/obligaties
- Eigendom
- Recht van erfpacht bij onroerende leasing


DEFINITIE VAN LEVERING – ART. 10 WBTW

= Overdracht of overgang van macht om als eigenaar over een goed te beschikken -> niet
juridische overdracht, want belastbare feit = LEVERING en niet de KOOP

Niet noodzakelijk juridische eigendomsoverdracht

Levering van een goed moet onder bezwarende titel plaatsvinden (tegenprestatie vereist!)
Dus als er geen vergoeding is dan is er GEEN BELGISCHE BTW

DE PLAATS VAN DE LEVERING

Plaats = België => belastbaar met Belgische BTW



ALGEMENE REGEL – Art. 14, §1 WBTW

Aard levering Plaats
Goed wordt niet verzonden Waar goed zicht bevindt op tijdstip van
of vervoerd terbeschikkingstelling – Art. 14, §1

Goed wordt vervoerd door Waar het vervoer begint – Art. 14, §2
verkoper, koper of derde

Goed wordt door leverancier Waar installatie/montage gebeurt – Art. 13, §3
gemonteerd bij koper




AFWIJKENDE CRITERIA

Verkoop op afstand: Als koper een particulier is of een lid van de groep van 4 die drempel voor
communautaire verwerving nog niet heeft overschreden (niet verplicht om te verwerven) – Art. 15, §1
en §2 WBTW

Plaats van levering: De plaats waar uw goed aankomt na der erving




3

, Samenvatting BTW Advanced – Jolien De Jaeger




LEVERING OF DIENST?

Levering met installatie of montage OF Werk in onroerende staat (dienst)

Als waarde van geleverde en geplaatste goederen < 50% v/d totale prijs = DIENST
Alle andere gevallen = LEVERING VAN EEN GOED

VRIJSTELLING

Vrijstelling zonder recht op aftrek
= eigenlijke vrijstellingen
o Leveringen van goederen opgenomen in Art. 44 WBTW


= Levering van uit hun aard onroerende goederen (Art. 44, §3, 1°, a WBTW)
o BEHALVE als de levering betrekking heeft op een nieuw onroerend goed (gebouw, gedeelte
van gebouw en bijhorend terrein bedoeld in Art. 1, §9, 1° WBTW) = WEL BTW

Vrijstellingen met recht op aftrek
= oneigenlijke vrijstellingen
o Uitvoer en IC Levering (geen BELGISCHE BTW verschuldigd)


TIJDSTIP VAN DE LEVERING, BELASTBAAR FEIT EN TIJDSTIP VAN
OPEISBAARHEID VAN DE BTW



BELASTBAAR FEIT

Waarom belangrijk om tijdstip van belastbaar feit te kennen?

o Het bepalen van de facturatietermijn;
o Het bepalen van het ogenblik waarop de btw in hoofde van de leverancier opeisbaar wordt;
o De vaststelling van de aangifteperiode;
o De vaststelling van het tijdstip van de voldoening van de belasting;
o Het bepalen van het tijdstip dat de btw aftrekbaar is

Belastbaar feit = feit waardoor de BTW-schuld ontstaat = tijdstip verrichte handeling



OPEISBAARHEID

Tijdstip van opeisbaarheid: het tijdstip waarop de schatkist haar recht op deze schuld kan laten
gelden.

Art. 16 §1 WBTW -> algemene regel: BTW opeisbaar op tijdstip waarop het belastbare feit zicht
voordoet, waarop de levering wordt verricht en de levering wordt verricht op tijdstip van
terbeschikkingstelling van het goed

Afwijkingen hierop = Art.16 §1, 3° WBTW


4