Samenvatting ‘Basisboek’
Geschreven door Berkhout en Van der Paardt, samengevat door Rosalynn de Jong
Inhoud
Samenvatting ‘Basisboek’........................................................................................................................ 1
Voorwoord .......................................................................................................................................... 1
Hoofdstuk 1: Omzetbelasting (BTW) ................................................................................................... 1
Hoofdstuk 2: Overdrachtsbelasting (OVB) .......................................................................................... 6
Hoofdstuk 3: Samenloop overdrachtsbelasting en BTW .................................................................. 10
Hoofdstuk 4: Inkomstenbelasting (IB) ............................................................................................... 12
Hoofdstuk 5: Vennootschapsbelasting (VpB) .................................................................................... 15
Hoofdstuk 6: Winstberekening in de IB en VpB volgens goedkoopmansgebruik ............................. 17
Voorwoord
In dit boek wordt de korte basis gegeven van de verschillende belastingen die kunnen spelen bij
vastgoedtransacties. Het gaat over vastgoed, namelijk onroerende goederen zoals huizen en andere
gebouwen.
Hoofdstuk 1: Omzetbelasting (BTW1)
Inleiding
De omzetbelasting wordt geheven over de levering van goederen en diensten. Sommige ondernemers
zijn niet btw-plichtig, zoals banken, verzekeraars en ziekenhuizen, maar zij kunnen daardoor ook geen
btw aftrekken. De omzetbelasting wordt geheven van de ondernemer, maar deze berekent door aan
de consument en de ondernemer kan de voorbelasting aftrekken. Je bent voor de omzetbelasting al
snel ondernemer, vb. ook als je als particulier elektriciteit levert uit je zonnepanelen.
Het tarief is 21% en 6% voor eerste levensbehoeften (Tabel I).
Vrijstellingen en aftrek van voorbelasting
In principe kunnen ondernemers de btw gewoon aftrekken als voorbelasting, maar soms is er geen
recht op aftrek van btw. Dit is zo bij overheidslichamen en bij bedrijven die vrijgestelde activiteiten
verrichten, zoals onderwijs en banken. De vrijgestelde activiteiten in de vastgoedsector zijn (1) levering
van gebruikt vastgoed en (2) verhuur van vastgoed. Door de vrijstelling kan de betaalde btw niet
worden afgetrokken, wat de prijs verhoogt. Stel dat een vastgoedbedrijf gedeeltelijk vrijgesteld en
gedeeltelijk belast werkt, dan wordt de voorbelasting toegerekend aan de hand van het werkelijk
gebruik, dus vierkante meters.
Roerend en onroerend
Een onroerende zaak staat gedefinieerd in art. 3:3 BW: ‘de grond, nog niet gewonnen delfstoffen, en
gebouwen, werken en beplantingen die duurzaam met de grond zijn verenigd’. Als iets niet gemakkelijk
gedemonteerd en verplaatst kan worden, is het waarschijnlijk onroerend goed.
1
In verband met de consistentie van afkortingen van belastingwetten, schrijven de auteurs van dit boek ook de
btw met hoofdletters.
1
Geschreven door Berkhout en Van der Paardt, samengevat door Rosalynn de Jong
Inhoud
Samenvatting ‘Basisboek’........................................................................................................................ 1
Voorwoord .......................................................................................................................................... 1
Hoofdstuk 1: Omzetbelasting (BTW) ................................................................................................... 1
Hoofdstuk 2: Overdrachtsbelasting (OVB) .......................................................................................... 6
Hoofdstuk 3: Samenloop overdrachtsbelasting en BTW .................................................................. 10
Hoofdstuk 4: Inkomstenbelasting (IB) ............................................................................................... 12
Hoofdstuk 5: Vennootschapsbelasting (VpB) .................................................................................... 15
Hoofdstuk 6: Winstberekening in de IB en VpB volgens goedkoopmansgebruik ............................. 17
Voorwoord
In dit boek wordt de korte basis gegeven van de verschillende belastingen die kunnen spelen bij
vastgoedtransacties. Het gaat over vastgoed, namelijk onroerende goederen zoals huizen en andere
gebouwen.
Hoofdstuk 1: Omzetbelasting (BTW1)
Inleiding
De omzetbelasting wordt geheven over de levering van goederen en diensten. Sommige ondernemers
zijn niet btw-plichtig, zoals banken, verzekeraars en ziekenhuizen, maar zij kunnen daardoor ook geen
btw aftrekken. De omzetbelasting wordt geheven van de ondernemer, maar deze berekent door aan
de consument en de ondernemer kan de voorbelasting aftrekken. Je bent voor de omzetbelasting al
snel ondernemer, vb. ook als je als particulier elektriciteit levert uit je zonnepanelen.
Het tarief is 21% en 6% voor eerste levensbehoeften (Tabel I).
Vrijstellingen en aftrek van voorbelasting
In principe kunnen ondernemers de btw gewoon aftrekken als voorbelasting, maar soms is er geen
recht op aftrek van btw. Dit is zo bij overheidslichamen en bij bedrijven die vrijgestelde activiteiten
verrichten, zoals onderwijs en banken. De vrijgestelde activiteiten in de vastgoedsector zijn (1) levering
van gebruikt vastgoed en (2) verhuur van vastgoed. Door de vrijstelling kan de betaalde btw niet
worden afgetrokken, wat de prijs verhoogt. Stel dat een vastgoedbedrijf gedeeltelijk vrijgesteld en
gedeeltelijk belast werkt, dan wordt de voorbelasting toegerekend aan de hand van het werkelijk
gebruik, dus vierkante meters.
Roerend en onroerend
Een onroerende zaak staat gedefinieerd in art. 3:3 BW: ‘de grond, nog niet gewonnen delfstoffen, en
gebouwen, werken en beplantingen die duurzaam met de grond zijn verenigd’. Als iets niet gemakkelijk
gedemonteerd en verplaatst kan worden, is het waarschijnlijk onroerend goed.
1
In verband met de consistentie van afkortingen van belastingwetten, schrijven de auteurs van dit boek ook de
btw met hoofdletters.
1
