Samenvatting loonheffingen

Loonheffingen

- Loonheffingen
- Loonbelasting
- Belasting: gedwongen betaling zonder directe tegenprestatie
- Premie volksverzekeringen (VV)
- Eis: inwoner via woonplaats / middelpunt levensbelangen 4 AWR
- AOW: oudedagsvoorziening
- Extra eis: AOW gerechtigde leeftijd
- Per jaar 2% opbouw
- Omslagstelsel: premies worden per jaar gebruikt voor uitkering
- Anw: nabestaandenvoorziening
- Wlz: zorgvoorziening
- De helft van zorgkosten worden hierdoor gefinancierd
- Premie werknemersverzekeringen (Wnv)
- Relatie tot de hoogte van het loon
- WW: werkloosheidsdekking
- WIA: arbeidsongeschiktheidsdekking
- ZW: wel een werknemersverzekering maar geen premie
- Bijdrage zorgverzekeringswet (Zvw)
- Financiering van ons zorgstelsel

- Subject en belastingplicht
- Werknemer of hun inhoudingsplichtige 1 LB
- ​Werknemer 2 LB
- Natuurlijk persoon die bij inhoudingsplichtige in dienstbetrekking is
- Aangewezen personen worden gelijkgesteld werknemer (AOW) 34 LB
- ​Privaatrechtelijke dienstbetrekking: elementen in 7:610 BW
- Gouden kooi > criteria
- ​Plicht loon
- Bron I > meer dan alleen kostenvergoeding
- ​Plicht persoonlijk arbeid
- Niet vrijelijk laten vervangen
- Wel binnen kring collega’s
- Wel met toestemming
- ​Gezagsverhouding
- Instructiebevoegdheid bedongen
- HR 1967 > hoeft geen gebruik bevoegdheid
- HR 1943 > formele benadering gezag AVA
- HR 1995 > als inkomsten zijn gelaten / gefaciliteerd
- Holding zonder reële betekenis doorheen kijken
- Bij twijfel fictieve dienstbetrekking
- Niet examenreglement / huisregels / evaluatie
- Niet als geen kennis is om te sturen
- Niet docent / leerling relatie
- Niet bij opstellen van onafhankelijk rapport

, - Schroevers > holistische civielrechtelijke benadering
Alle omstandigheden dus eigen bedoeling én uitvoering
I.C. is maatschappelijke positie en initiatief van belang
- Uitzondering voor werknemersverzekeringen
- DGA: als je eigen ontslag kan beslissen dus minstens 50%
- 6 lid 1d WW jo. 2 lid 2 regeling aanwijzing DGA
- Publiekrechtelijke dienstbetrekking: eenzijdige ambtelijk aanstelling
- ​Fictieve dienstbetrekking: zoals in 3 en 4 LB
- Monteurs > feitelijk moet persoonlijke arbeid worden verricht !
- ​Werkende AB houder 4 lid 1d LB en 2h UBLB
- Direct en indirect AB houder
- Indien ovk holding en niet direct bestuurder
- Holding zonder reële betekenis doorheen kijken !
- Reëel als holding bestuurder of veel AB
- Zonder reële betekenis dus werknemer !!
- Voordelen voor bv werken
- Aansprakelijkheid en tarieven maar wel 12a LB
- ​Gelijkgestelde 4 lid 1e LB en 2c UBLB
- Minimaal 2 dagen p.w, ⅖ bruto inkomen, een maand
- OF: afspraak dat fictie niet van toepassing is 2e lid 2f UBLB
- ​Tussenkomst 4 lid 1e LB jo. 2a UBLB
-
- ​Uitzonderingen 2e UBLB
- Voor gelijkgestelden !!
- Bij bestaan van bedrijf of beroep
- ​Leerling 3 sub e LB
- Indien een beloning wordt genoten
- ​Bestuurder 3 sub h LB
- Tevens commissaris
- ​Uitzondering: werknemer woont in het buitenland lid 3 t/m 5
- Gelden niet voor overheidspersoneel en bestuurders
- Werkt geheel in NL: werknemer
- Werkt deels buiten NL
- 90% geen werknemer mits
- Loon in woonland onderworpen aan heffing naar inkomen
- Verdrag leidt niet tot heffing NL
- Minder dan 90% geen werknemer als
- Loon in woonland feitelijk onderworpen aan heffing
- Verdrag leidt niet tot heffing NL
- 15 OESO
- Heffingsrecht woonstaat mits
- Minder dan 183 / betalende werkgever of VI geen inwoner
- ​Wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties (DBA)
- Kiezen voor vooraf goedgekeurde modelovereenkomst
- Vertrouwensbeginsel als: afspraak via model internet en goede uitvoering
- MAAR alle omstandigheden moeten worden meegewogen

, - ​Inhoudingsplichtige 6 LB
- Loon uit tegenwoordige dienstbetrekking
- Werkgever
- Loon uit vroegere dienstbetrekking
- Degene die verplicht is het loon te betalen (pensioenfonds oid)
- Werkgever in buitenland gevestigd
- Geen inhoudingsplichtige tenzij
- In NL VI / VV
- Fictieve VI: werkzaamheden uitzendkrachten
- ​Fictieve werkgever 7 en 8 LB
- Bij tussenkomst 7 sub k LB jo. 3 UBLB
- Bij gelijkgestelden 7 sub k LB jo. 3 UBLB
- Bij AB houders 7 sub j LB jo. 3 UBLB
- Fooien ALS loon 10 en 12 LB jo. 3.6 URLB jo. 4 UBLB
- Bij leerling 7 sub c LB

- Loonbelasting
- Vanaf 1934 in Nederlands-Indië
Follow the money principe want uitgestrekt dus middels werkgever
- Besluit op loonbelasting 1941 door Duitsers
Wegens veroveringen en ideologische politiek
Dus joden hoog tarief en mensen met veel kinderen laag tarief
- Wet op de loonbelasting 1964 door Hofstra
- Object en maatstaf: ​loon 10 LB
- Al hetgeen uit dienstbetrekking genoten en mede vergoeding / verstrekking
- ​Voordeels-eis​ (genoten)
- Beschikkingsmacht moet zijn toegenomen
- Niet voldaan voordeels-eis
- BNB 2001/89C: niet verhalen van boete als geen verhaalsrecht
- BNB 1990/109: kwijtschelding niet verwezenlijking vatbare schuld
- Intermediaire kosten: het terugkrijgen van voorgeschoten kosten
- Als bedoeld om weg te geven wegens zakelijke belangen
- ​Causaliteitseis​ (uit)
- Smeerkuil: letselschadevergoeding niet causaal aan dienstbetrekking
- Niet in hoedanigheid van werknemer gekregen want ook derde
- Tenzij uit contract gekregen !
- Niet waardestijging vermogenswinst aandelen
- Is in hoedanigheid van aandeelhouder gekregen
- ​Verstrekkings-eis​ (werkgever moet bekend zijn)
- BNB 1993/19: voordeel komt van werkgever en hij is ermee bekend
- ​Vrijgesteld loon 11 LB
- Pensioenaanspraken, overlijdensuitkeringen, diensttijdvrijstelling
- ​Nihilwaardering van loon in natura 13 LB jo. 3.7 UBLB
- Niet bedrijfskleding zonder logo 13 lid 3a LB jo. 3.7 lid 1b URLB
- Personeelsfeest 13 lid 3a LB jo. 3.7 lid 1a jo. lid 2 URLB
- Maaltijden op de werkplek lager bedrag 13 lid 3a LB jo. 3.8 sub a URLB