Samenvatting btw II (HoGent)

Les 1

H9: TERUGGAAF VAN BELASTING

§1 TERUGGAAF OP BASIS VAN ART.76 WBTW

1 DE AFTREKBARE BTW OVERTREFT DE VERSCHULDIGDE

Automatische overdracht

regel als je aftrekbare btw groter is dan de
verschuldigde btw is de regel dat dit
automatisch naar het volgende tijdvak wordt
overgedragen.
Aanvraag om teruggaaf

wat je moet in het begin om je aangifte aanduiden
om terugbetaling, anders wordt het
overgedragen
 Als je een vinkje aanzet kan het zijn dat
je controle hebt -> kan enkel als je
rooster 72 is ingevuld
 Als je een aangetekende brief krijgt met
een vraag over inlichting heb je 10
dagen te tijd om te antwoorden ander
een boete
 Nieuwe regeling elke btw-plichtige krijgt
een provisierekening hierop staan je
btw tegoeden en btw betalingen.
Maandaangever teruggaaf

voorwaarden -
Het moet minstens 50 euro zijn
-
De fiscus moet je bankrekeningnummer
kennen, als de klant iets vergeten
invullen is in formulier E604A en E604B
dan kan je niks terug krijgen
- Je aangifte moet tijdig ingediend zijn +
de vorige 6 maanden moeten ook tijdig
ingediend zijn.(voor de 20ste)
- Geen schuld bij de FOD financiën (geen
pb/venB schuld) anders inhouding
- Is het tegoed uit de aangifte zelf
wanneer krijg je het uiterlijk terug maandaangever: 2de maand
kwartaalaangever: 3de maand
2 TERUGGAAF AAN BTW-PLICHTIGEN NIET ONDERWORPEN AAN EEN REGELMATIGE
AANGIFTEVERPLICHTING

Oneigenlijke teruggaven

2.1 TERUGGAAF AAN DE TOEVALLIGE BTW-PLICHTIGE

2.2 TERUGGAAF VAN BTW-TEGOEDEN AAN BUITENLANDSE BTW-PLICHTIGEN



1

,2.2.1 DE BTW-PLICHTIGE DIE OM TERUGGAAF VERZOEKT IS IN EEN ANDERE LIDSTAAT GEVESTIGD EN
IS NIET VOOR BTW-DOELEINDEN IN BELGIË GEREGISTREERD

hoe werkt dit via elektronisch platform in eigen land teruggaaf
aanvragen hierop doet de fiscus een controle en
dan krijgt hij het terug.
systeem: VAT refund
2.2.2 DE BTW-PLICHTIGE DIE OM TERUGGAAF VERZOEKT IS BUITEN DE EU GEVESTIGD

hoe werkt dit op elektronisch platform in eigen land
aanvragen
§2 TERUGGAAF VAN BTW OP BASIS VAN ART; 77, §1 WBTW

1 DE OORZAKEN

hoe kan het gebeuren dat je nog btw kan - Prijsverminderingen
terugkrijgen - Creditnotas
- Verloren verpakking die je terugstuurt
- Verbreking van de overeenkomst voor
de levering of uitvoering van de dienst
- Minnelijke of gerechtelijke vernietiging
of ontbinding van de overeenkomst
- Terugzending van het goed binnen de 6
maanden
- Een geheel of gedeeltelijk verlies van
de schuldvordering van de prijs
Een geheel of gedeeltelijk verlies van de niet omzijlen via creditnota’s
schuldvordering van de prijs het inschrijven van een handelsvordering op
rekening ‘dubieuze debiteuren’ volstaat niet om
een vordering voor teruggaaf van de eerder
verschuldigde belasting in te stellen. Hiervoor
moet er sprake zijn van een definitief verloren
gegane vordering: de btw-plichtige moet het
bewijs van het verlies kunnen leveren.
wat met faillissement het recht op teruggaaf ontstaat nu op de datum
van het vonnis van de faillietverklaring. (max 3j
de tijd)
2 DE FORMALITEITEN

voor sommige zaken moet je een creditnota zijn
(=een verbeterend stuk)
op de creditnota dient volgende vermelding
aangebracht te worden: “btw terug te storten
aan de Staat in de mate waarin ze
oorspronkelijk in aftrek werd gebracht”.
in geval de teruggaaf te wijten is aan een
faillissement van de klant, wordt aanvaard dat
geen verbeterend stuk moet opgemaakt
worden.
- Verbeterend stuk uitreiken aan de
medecontractant
- Een teruggaafregister bijhouden


2

,§4 UITOEFENING VAN HET RECHT

Op welke wijze?

welke wijze? via rooster 62 of 64
buitenlanders? voor buitenlanders zonder registratie in België
moet volgend onderscheid gemaakt worden:
- Is hij in een andere lidstaat van de EU
gevestigd, kan het verzoek in eigen
lidstaat gebeuren.
- Is hij buiten de EU gevestigd, dient hij
zich rechtstreeks naar elke lidstaat
afzonderlijk te richten waar hij een btw-
vordering heeft.
termijn

termijn binnen een termijn van 3jaar vanaf 1 januari van
het jaar dat volgt op dat waarin de oorzaak van
teruggaaf zich heeft voorgedaan.
Les 2

H8 HERZIENINGEN

onttrekking als iets weggaat uit de onderneming en eruit
blijft
vanaf het moment dat de btw opeisbaar is en hij in het bezit is van zijn factuur of
equivalent document, mag de btw-plichtige de
daarop vermelde btw onmiddellijk in aftrek
brengen in de mate dat hij de aan hem
geleverde goederen en verrichte diensten
aanwendt voor zijn btw-activiteit.
deze aftrek is maar definitief als - Hij oorspronkelijk juist berekend werd
- Achteraf geen wijziging optreedt in de
aanvankelijk aangenomen bestemming
bestemmingswijziging een correctie van de vooraftrek kan op 2 wijzen
gebeuren
- Onttrekkingen
- Herzieningen waarbij men de eerder
uitgevoerde aftrek van de voorbelasting
opnieuw gaat bekijken en
herberekenen.
!! weet dat de correctie via onttrekking OF via
herzieningen zal gebeuren en dat de ene
methode de andere methode uitsluit.
Duurzame wijze voor privégebruik te
bestemmen. Een herziening daarentegen
beoogt de situatie waarin een toekomstig
gebruik voor bedrijfsdoeleinden mogelijk blijft
en het goed bijgevolg tot het bedrijfsvermogen
behouden blijft.
§1 HERZIENING VAN DE AFTREK VAN DE BELASTING, ANDERE DAN DIE GEHEVEN WERD VAN
BEDRIJFSMIDDELEN

3

, 1 HERZIENINGEN OP BASIS VAN ART. 48, §1 WBTW

welke problematiek problematiek van zelfstandigen, ter zake stelt
art. 48 §1 Wbtw dat betrokkene een voorlopig
af te trekken bedrag moet bepalen.
2 DE ‘GEWONE’ HERZIENINGEN VAN ART. 5 VAN HET KB NR. 3

1° de oorspronkelijk verrichte aftrek was te vergissingen
groot of te klein
2° ontvangen creditnota’s R63 of R64
3° wijziging van de oorspronkelijke bestemming de werkzaamheid van een btw-plichtige wijzigt,
met name als een volledige btw-plichtige
gemengde btw-plichtige wordt
4° verlies van de hoedanigheid van btw-plichtige veelal zal bij het verlies van de hoedanigheid als
btw-plichtige de regularisatie door middel van
een onttrekking gebeuren.
let op: tijdige herziening heeft de btw-plichtige in het verleden om een of
andere reden te veel btw afgetrokken, dan heeft
hij er alle baat bij om de herziening zo snel
mogelijk door te voeren. Dan kunnen enkel nog
verwijlintresten op maandbasis aangerekend
worden en dat vanaf de datum waarop de btw-
aangifte, met een te hoog toegepaste aftrek, is
ingediend.
§2 HERZIENING VAN DE AFTREK VAN BELASTING, GEHEVEN VAN BEDRIJFSMIDDELEN

1 BEGRIPPEN

1.1 BEDRIJFSMIDDELEN

bedrijfsmiddel een goed dat bestemd is om op een duurzame
wijze als een werkinstrument of
exploitatiemiddel te worden gebruikt
uitsluitingen klein materieel, klein gereedschap en
kantoorbenodigdheden als de prijs van deze
goederen per eenheidsverpakking lager is dan
1000EUR.
wat zijn onder meer bedrijfsmiddelen - Bedrijfsgebouwen, constructies,
installaties
- Machines
- Vervoersmiddelen
- Meubilair
- Lichtreclames
- Licenties en octrooien
- cliënteel
wat met verhuring, leasing, zakelijke rechten lichamelijke goederen die in huur of in leasing
gegeven worden, vormen een bedrijfsmiddel in
hoofde van de verhuurder of leasinggever, die
ze als werkinstrument of als exploitatiemiddel
gebruikt.




4