GRC ICAIS aantekeningen
Interne beheersing kan alleen werken als er betrouwbare informatie beschikbaar is, om dit te
bevorderen en te controle zullen er maatregelen van interne controle worden ingevoerd.
Controle: vergelijken norm (SOLL-positie) met werkelijkheid (IST-positie).
Maatregelen van interne controle leveren een belangrijke bijdrage aan de betrouwbaarheid van
informatie. Dit is nodig om interne beheersing mogelijk te maken.
Geen twee bedrijven zijn precies hetzelfde, hierdoor zullen de interne controle maatregelen overal
ergens zijn. Echter is het wel mogelijk om een bedrijf aan een bepaalde typologie te binden.
- Verschillen in de waardekringloop van de bedrijfsactiviteiten
Een typologie geeft je een aantal aanknopingspunten, dit is een houvast bij het vaststellen van de
volledigheid van de opbrengsten.
Handelsonderneming : verbanden in geld-goederenbeweging
Massaproductie : harde normen voor de standaardkostprijs
Minder sterke
verbanden
waardekringloop
Waardekringloop handelsonderneming
BETA-formule: verkopen = beginvoorraad + inkopen -/- eindvoorraad
Interne controle: vergelijking SOLL-positie met IST-positie
1
, Administratieve organisatie
Aan de randvoorwaarden moet worden voldaan om een goede OA op te zetten.
Functiescheiding
Automatisering
Begroting
Richtlijnen
Functiescheiding controle technische functiescheiding
Doel: de medewerker kan niet een hele transactie in zijn eentje uitvoeren
zonder dat er een andere medewerker aan te pas komt om dit te controleren
en te registreren. Je creëert hiermee een belangentegenstelling tussen twee
medewerkers, en hiermee leg je de betrouwbaarheid van de vastlegging vast.
Functiescheiding uitwerken in een casus:
- Functie betrokken afdelingen
- Uitgaan van voldoende medewerkers voor adequate functiescheiding
- Functievermenging melden als aanwezig
- Vermeld secundaire functiescheiding
Richtlijnen
De richtlijnen worden door de directie bepaald, om een soort van “spelregels” vast te stellen voor
haar personeel. Voorbeelden voor onderwerpen voor richtlijnen:
Hoe om te gaan met contant geld
Hoe wordt omgegaan met retours
Hoe je om moet gaan met transacties in vreemde valuta
Hoe je om moet gaan met bederfelijke goederen die op voorraad zijn
Richtlijnen uitwerken in een casus:
- Directie vaardigt uit
- Behandel richtlijnen voor geconstateerde attentiepunten
- Noem alleen welke richtlijnen uitwerking in procesbeschrijving
2
Interne beheersing kan alleen werken als er betrouwbare informatie beschikbaar is, om dit te
bevorderen en te controle zullen er maatregelen van interne controle worden ingevoerd.
Controle: vergelijken norm (SOLL-positie) met werkelijkheid (IST-positie).
Maatregelen van interne controle leveren een belangrijke bijdrage aan de betrouwbaarheid van
informatie. Dit is nodig om interne beheersing mogelijk te maken.
Geen twee bedrijven zijn precies hetzelfde, hierdoor zullen de interne controle maatregelen overal
ergens zijn. Echter is het wel mogelijk om een bedrijf aan een bepaalde typologie te binden.
- Verschillen in de waardekringloop van de bedrijfsactiviteiten
Een typologie geeft je een aantal aanknopingspunten, dit is een houvast bij het vaststellen van de
volledigheid van de opbrengsten.
Handelsonderneming : verbanden in geld-goederenbeweging
Massaproductie : harde normen voor de standaardkostprijs
Minder sterke
verbanden
waardekringloop
Waardekringloop handelsonderneming
BETA-formule: verkopen = beginvoorraad + inkopen -/- eindvoorraad
Interne controle: vergelijking SOLL-positie met IST-positie
1
, Administratieve organisatie
Aan de randvoorwaarden moet worden voldaan om een goede OA op te zetten.
Functiescheiding
Automatisering
Begroting
Richtlijnen
Functiescheiding controle technische functiescheiding
Doel: de medewerker kan niet een hele transactie in zijn eentje uitvoeren
zonder dat er een andere medewerker aan te pas komt om dit te controleren
en te registreren. Je creëert hiermee een belangentegenstelling tussen twee
medewerkers, en hiermee leg je de betrouwbaarheid van de vastlegging vast.
Functiescheiding uitwerken in een casus:
- Functie betrokken afdelingen
- Uitgaan van voldoende medewerkers voor adequate functiescheiding
- Functievermenging melden als aanwezig
- Vermeld secundaire functiescheiding
Richtlijnen
De richtlijnen worden door de directie bepaald, om een soort van “spelregels” vast te stellen voor
haar personeel. Voorbeelden voor onderwerpen voor richtlijnen:
Hoe om te gaan met contant geld
Hoe wordt omgegaan met retours
Hoe je om moet gaan met transacties in vreemde valuta
Hoe je om moet gaan met bederfelijke goederen die op voorraad zijn
Richtlijnen uitwerken in een casus:
- Directie vaardigt uit
- Behandel richtlijnen voor geconstateerde attentiepunten
- Noem alleen welke richtlijnen uitwerking in procesbeschrijving
2
