Inkomsten van
onroerende
goederen
Inleiding : personen belasting in België
o Absolute cijfers
In sommige landen hogere belastingen dan bij ons, maar toch hebben de
mensen het daar minder moeilijk mee, omdat de return van de overheid in
functie van de betalen belasting goed is .
o Relatieve cijfers
Deze zijn bij ons heel hoog- we krijgen weinig terug voor datgene wat we
moeten investeren ( te betalen belasting )
Verschil van land tot land is heel groot
Duitsland betaald ongeveer de helft van bij ons
Luxemburg : op de 1ste schijf van 80.000 euro geen belastingen .
Nederland heeft hoge belastingen, maar grote return .
Frankrijk: bijna failliet , ongeveer idem met België.
o Toepassing op huidige crisis
Geld te kort – gat in de begroting
Geld bijdrukken – Europese beslissing – moet voldoende, maar niet te veel
zijn – inflatie .
Pensioen – voor de overheid een zegen . Door de vele doden zal de overheid
veel minder pensioen moeten betalen : pensioen per hoof +/-25000 euro x
gestorven senioren x levensverwachting – zeer veel geld dat ze kunnen
besparen – plot theorie, maar wel de realiteit . In sommige wooncentra tot
50% overlijdens .
Bestuderen personenbelasting
o ORI : onroerende inkomsten : inkomsten uit de exploitatie van ORG -
bebouwde of onbebouwde ORG
o RI: roerende inkomsten : inkomsten uit bemeubelde verhuur vb
studentenkamers
o DI : diverse inkomsten : inkomsten door de realisatie van meerwaarde
o ORIB : onroerende inkomsten uit de exploitatie van ORG in het buitenland .
1
, Soorten personenbelasting inkomsten
o BI : beroepsinkomsten
o ORI : onroerende inkomsten
o RI : roerende inkomsten
o Di : diverse inkomsten .
Dit alles in het kader van een goede huisvader
principe : mensen werken hard, hierdoor kunnen ze een centje aan de kant zetten,
willen dat het geld rendeert, gaan een ORG kopen om dit te verhuren .
fiscaal principe : “ houd het goede huisvader principe op te bestaan – worden de
proporties van inkomsten die uit investeringen groter dan de inkomsten afkomstig
uit het dagelijkse werk – dan worden deze inkomsten beroepsinkomsten .
voorbeeld 1:
Huisdokter met praktijk aan huis heeft 180.000 loon per jaar
Erft op bepaald ogenblik 60 studentenkamers gelegen in de beste
studentenbuurt van Antwerpen .
Deze worden verhuurt voor jaarlijks 60x400euro/maand*12 maanden =
288000 euro per jaar .
Standpunt fiscus: ben je professioneel uitbater van ORG of ben je dokter ?
De activiteit waaruit de grootste inkomens komen is je beroepsactiviteit .
Voorbeeld 2:
Gepensioneerde met klein pensioen .
Beschikken over meerdere panden die ze verhuren .
Gevolg huurinkomsten zijn hoger dan pensioen
Resultaat : probleem : huurcontracten zijn tegenwoordig geregistreerd , zo
kan de fiscus heel eenvoudig je ORI opsporen .
Oplossing: mensen die te veel ORI hebben, moeten gaan nadenken hoe ze
dit het best gaan organiseren : patrimonium oprichten .
Dit zelfde geld ook voor vruchtgebruik – vruchtgebruiker heeft het genot en
moet de ORI aangeven .
2
, Aangifte personen belasting
o Vak III : bestemd voor de inkomsten uit onroerende goederen : privépatrimonium :
exploitatie van ORG – ORI
o ligging
In België
In het buitenland
Al dan niet in een land waarmee België een bubbel belastingverdrag heeft
afgesloten
o Aard:
Gebouwd
Onbebouwd
Materieel en outillage
o Bestemming door eigenaar of huurder
Zuiver privé
Gedeeltelijk privé/beroepsdoeleinden
Volledig beroepsdoeleinden .
o Vermelden van KI en brutohuur voor de in België gelegen ORG
o Vermelden van brutohuur of de brutohuurwaarde van in het buitenland gelegen
ORG
o Zie bijlage : aangifte personenbelasting .
3
, Kadastraal inkomen
A.definitie KI
1. Berekeningsbasis voor onroerende goederen .
2. Vastgesteld voor alle in België gebouwde en ongebouwde onroerende goederen .
3. KI = normale gemiddelde jaarlijkse netto-inkomen dat door de administratie van het
kadaster wordt vastgesteld op basis van de normale huurwaarde op een bepaald
referentietijdstip nl 1975
4. Vanaf inkomstenjaar 1991 : Ki jaarlijks geïndexeerd .( inkomstenjaar 2014 index : 1.7 ,
inkomstenjaar 2015 index 1.7057) enz zie kader
5. Aanslagbiljet onroerende voorheffing : melding van niet geïndexeerd en geïndexeerd
KI ( zie voorbeeld ) .
6. Aangifte vak III : altijd niet geïndexeerd KI invullen- computer past automatisch
indexering toe .
7. Fiscus weet perfect wat de huurinkomsten zijn op basis van de geregistreerde
huurcontracten .
Indexatiecoëfficiënt revalorisatiecoëfficiënt
Aanslagjaar coëfficiënt Aanslagjaar coëfficiënt
2013 1.6349 2013 4.10
2014 1.6813 2014 4.19
2015 1.7000 2015 4.23
2016 1.7057 2016 4.23
2017 1.7153 2017 4.31
2018 1.7491 2018 4.39
2019 1.7863 2019 4.47
2020 1.8230 2020 4.57
2021 1.8492 2021 Niet gekend
Inkomsten jaar : het jaar waarin de inkomsten worden gegenereerd
4
onroerende
goederen
Inleiding : personen belasting in België
o Absolute cijfers
In sommige landen hogere belastingen dan bij ons, maar toch hebben de
mensen het daar minder moeilijk mee, omdat de return van de overheid in
functie van de betalen belasting goed is .
o Relatieve cijfers
Deze zijn bij ons heel hoog- we krijgen weinig terug voor datgene wat we
moeten investeren ( te betalen belasting )
Verschil van land tot land is heel groot
Duitsland betaald ongeveer de helft van bij ons
Luxemburg : op de 1ste schijf van 80.000 euro geen belastingen .
Nederland heeft hoge belastingen, maar grote return .
Frankrijk: bijna failliet , ongeveer idem met België.
o Toepassing op huidige crisis
Geld te kort – gat in de begroting
Geld bijdrukken – Europese beslissing – moet voldoende, maar niet te veel
zijn – inflatie .
Pensioen – voor de overheid een zegen . Door de vele doden zal de overheid
veel minder pensioen moeten betalen : pensioen per hoof +/-25000 euro x
gestorven senioren x levensverwachting – zeer veel geld dat ze kunnen
besparen – plot theorie, maar wel de realiteit . In sommige wooncentra tot
50% overlijdens .
Bestuderen personenbelasting
o ORI : onroerende inkomsten : inkomsten uit de exploitatie van ORG -
bebouwde of onbebouwde ORG
o RI: roerende inkomsten : inkomsten uit bemeubelde verhuur vb
studentenkamers
o DI : diverse inkomsten : inkomsten door de realisatie van meerwaarde
o ORIB : onroerende inkomsten uit de exploitatie van ORG in het buitenland .
1
, Soorten personenbelasting inkomsten
o BI : beroepsinkomsten
o ORI : onroerende inkomsten
o RI : roerende inkomsten
o Di : diverse inkomsten .
Dit alles in het kader van een goede huisvader
principe : mensen werken hard, hierdoor kunnen ze een centje aan de kant zetten,
willen dat het geld rendeert, gaan een ORG kopen om dit te verhuren .
fiscaal principe : “ houd het goede huisvader principe op te bestaan – worden de
proporties van inkomsten die uit investeringen groter dan de inkomsten afkomstig
uit het dagelijkse werk – dan worden deze inkomsten beroepsinkomsten .
voorbeeld 1:
Huisdokter met praktijk aan huis heeft 180.000 loon per jaar
Erft op bepaald ogenblik 60 studentenkamers gelegen in de beste
studentenbuurt van Antwerpen .
Deze worden verhuurt voor jaarlijks 60x400euro/maand*12 maanden =
288000 euro per jaar .
Standpunt fiscus: ben je professioneel uitbater van ORG of ben je dokter ?
De activiteit waaruit de grootste inkomens komen is je beroepsactiviteit .
Voorbeeld 2:
Gepensioneerde met klein pensioen .
Beschikken over meerdere panden die ze verhuren .
Gevolg huurinkomsten zijn hoger dan pensioen
Resultaat : probleem : huurcontracten zijn tegenwoordig geregistreerd , zo
kan de fiscus heel eenvoudig je ORI opsporen .
Oplossing: mensen die te veel ORI hebben, moeten gaan nadenken hoe ze
dit het best gaan organiseren : patrimonium oprichten .
Dit zelfde geld ook voor vruchtgebruik – vruchtgebruiker heeft het genot en
moet de ORI aangeven .
2
, Aangifte personen belasting
o Vak III : bestemd voor de inkomsten uit onroerende goederen : privépatrimonium :
exploitatie van ORG – ORI
o ligging
In België
In het buitenland
Al dan niet in een land waarmee België een bubbel belastingverdrag heeft
afgesloten
o Aard:
Gebouwd
Onbebouwd
Materieel en outillage
o Bestemming door eigenaar of huurder
Zuiver privé
Gedeeltelijk privé/beroepsdoeleinden
Volledig beroepsdoeleinden .
o Vermelden van KI en brutohuur voor de in België gelegen ORG
o Vermelden van brutohuur of de brutohuurwaarde van in het buitenland gelegen
ORG
o Zie bijlage : aangifte personenbelasting .
3
, Kadastraal inkomen
A.definitie KI
1. Berekeningsbasis voor onroerende goederen .
2. Vastgesteld voor alle in België gebouwde en ongebouwde onroerende goederen .
3. KI = normale gemiddelde jaarlijkse netto-inkomen dat door de administratie van het
kadaster wordt vastgesteld op basis van de normale huurwaarde op een bepaald
referentietijdstip nl 1975
4. Vanaf inkomstenjaar 1991 : Ki jaarlijks geïndexeerd .( inkomstenjaar 2014 index : 1.7 ,
inkomstenjaar 2015 index 1.7057) enz zie kader
5. Aanslagbiljet onroerende voorheffing : melding van niet geïndexeerd en geïndexeerd
KI ( zie voorbeeld ) .
6. Aangifte vak III : altijd niet geïndexeerd KI invullen- computer past automatisch
indexering toe .
7. Fiscus weet perfect wat de huurinkomsten zijn op basis van de geregistreerde
huurcontracten .
Indexatiecoëfficiënt revalorisatiecoëfficiënt
Aanslagjaar coëfficiënt Aanslagjaar coëfficiënt
2013 1.6349 2013 4.10
2014 1.6813 2014 4.19
2015 1.7000 2015 4.23
2016 1.7057 2016 4.23
2017 1.7153 2017 4.31
2018 1.7491 2018 4.39
2019 1.7863 2019 4.47
2020 1.8230 2020 4.57
2021 1.8492 2021 Niet gekend
Inkomsten jaar : het jaar waarin de inkomsten worden gegenereerd
4
