Personenbelasting
Les 1: 17 februari
Basisbeginselen fiscaal recht WIB
Personenbelasting is een belasting
Belasting = een bijdrage die volgens bepaalde rechtsregels door een overheid wordt opgelegd met
als HOOFDdoel het verzamelen van financiële middelen die nodig zijn om uitgaven te doen in het
algemeen belang en voor zover die bijdrage bij wet (decreet, besluit,... ) als belasting wordt erkend -->
algemene definitie.
Bijdrage een bijdrage (niet perse geldelijke bv vroeger: in natura, arbeid,…) het dekken en
financieren van overheidsuitgaven. Westerse/mondiale samenleving: betaalmiddel, bijdrage
in geld
Opgedragen door overheid: niet ouders belasting via bepaalde rechtsregels Drietal GW principes
(examenvraag)
Franse revolutie: volksvertegenwoordiging
Doel is een algemeen belang te dienen
België meeste belastingen maar ook meeste staatschuld
Hoofdkenmerken belasting
1. Het financieel doel, ‘geld in het laadje brengen’ = overheidsuitgaven
- Diensten openbaar nut (inrichten onderwijs, gezondheidszorg)
- Beoogt geen individueel toewijsbare tegenprestatie
2. Het dwingend karakter – afdwingbaar via administratieve ofwel strafrechtelijke
sancties
- EHRM: ‘non bis in idem’
- vroeger: 2 x gesanctioneerd, strafR en admini --> nu: una via – principe: 1
sanctionering (wet 20/09/2012)
overheidsinkomsten die WEL belastingen zijn
verhaalbelasting (retributies)
verschil gwn belasting: wel individuele tegenprestatie; geïndividualiseerde
dienstverlening vereist
bv parkeerverhaalbelasting/parkeerretributie bc je krijgt tegenprestatie; wagen
stationeren voor bepaalde tijd
bv tolgelden voor bruggen; bekende Franse payage; geld betalen om op bepaalde
wegen te kunnen rijden
deze 2 belastingen zijn niet zwart wit!!!
,urbanisatiebelasting = belasting die we vragen aan degene die woning hebben gevestigd,
daar waar een nieuwe baan komt, een nieuwe riolering komt,… als je daar woont heb je
geen keuze; gwn mededeling; valt tssn verhaalbelasting en gwne belasting
overheidsinkomsten die GEEN belastingen zijn:
Parafiscale bijdragen = bijdragen bestemd voor de RSZ, 75 miljard euro
SZ: een verzekeringssysteem, GEEN belasting. in 20e eeuw ontwikkelt, historische gegroeid,
bijkomen om wnr je niet meer in staat bent om te werken, een uitkering te krijgen bv
pensionering. Wel een verplicht inkomen dat de overheid verwerft voor speciaal doel; de
sociale zekerheid
bevolkingspiramide:
na WOII mensen beginnen werken vanaf 40j; toen beperkt pensioen betalen bc geen hoge
levensverwachting
nu: vrouw 82-83
Bevolking: meer ouderen, meer zorg, SZ-systeem onder druk, bijdrage wordt kleiner en
kleiner; onderwijs zal minder kwaliteitsvol zijn; wegen zullen achteruit gaan. Nr waar gaat
geld SZ? --> gepensioneerden door veroudering bevolking (vergrijzing) nemen alsmaar groter
deel in vd bijdrage
,overheidsinkomsten die GEEN belastingen zijn:
Andere
-inkomsten die voortkomen uit cessie en concessie van openbare
domeingoederen
Consessie en sessie
Overheid stelt openbare domeinen beschikbaar
Cessie: overdracht
Concessie: uitbating (verhuring)
- inkomsten voortkomend uit het verstrekken van specifieke diensten (bv vervoer)
- boetes en strafrechtelijke verbeurdverklaringen
Boetes: tolerantie vroeger 10km, nu 1km!!!!
Boetes: inkomsten voor staat
, Diverse functies van de belasting
De hoofdfunctie: De financiële functie (ong 97% van de overheidsinkomsten)
gerealiseerd door geldelijke bijdragen en geregeld via de techniek van voorschotten
BTW: OVER, 21%
Recht van overgangen bv schenking: registratierecht
Moment overlijden: erfbelasting (de nalatenschap)
DIVERSE FUNCTIES VD BELASTING (deel vd definitie)
A. economische functie; koopgedrag wordt gestuurd door belasting;
laat haar invloed gelden op de…
bc wij ervaren belasting als een kost
prijsvermindering bv brandstof, sigaretten niet roken: financieel niet slim; optrekken
prijs--> vraag verminderen --> begroting ontvangst sigaretten zeer hoog productie
sigaret: nog geen 15% van de 100% (veel te duur voor wat het is)
spaarwezen: vrijstelling van interesten bv belasting voordelen, geen belasting op bep
bedrag spaarrekening --> past ons spaargedrag aan
consumptiegedrag: registratierechten bij aankoop woning
bv k stort dit jaar 100 euro ik krijg belasting vermindering (30%) van 30 euro
investeringen bv 21% btw op nieuw kopen, 6% btw op oud huis kopen en renoveren
‘investeringsaftrek
tewerkstelling bv bijkomende fiscale aftrek voor bijkomend of specifiek personeel
B. sociale functie:
- inkomens-herverdelend via progressieve belastingtarieven in de
personenbelasting; in ons belastingstelsel; de sterke schouder moeten het
meeste gewicht dragen
- verlenen van specifieke verminderingen bv handicap, personen ten laste,…
staafje: inkomen, inkomen belasten
inkomen verdelen (ligt wettelijk vast en laagste schijfjes -, schijfjes onderaan worden het
laagste belast)
laagste schijf= 25%
hoe meer je verdient, hoe meer belast
Les 1: 17 februari
Basisbeginselen fiscaal recht WIB
Personenbelasting is een belasting
Belasting = een bijdrage die volgens bepaalde rechtsregels door een overheid wordt opgelegd met
als HOOFDdoel het verzamelen van financiële middelen die nodig zijn om uitgaven te doen in het
algemeen belang en voor zover die bijdrage bij wet (decreet, besluit,... ) als belasting wordt erkend -->
algemene definitie.
Bijdrage een bijdrage (niet perse geldelijke bv vroeger: in natura, arbeid,…) het dekken en
financieren van overheidsuitgaven. Westerse/mondiale samenleving: betaalmiddel, bijdrage
in geld
Opgedragen door overheid: niet ouders belasting via bepaalde rechtsregels Drietal GW principes
(examenvraag)
Franse revolutie: volksvertegenwoordiging
Doel is een algemeen belang te dienen
België meeste belastingen maar ook meeste staatschuld
Hoofdkenmerken belasting
1. Het financieel doel, ‘geld in het laadje brengen’ = overheidsuitgaven
- Diensten openbaar nut (inrichten onderwijs, gezondheidszorg)
- Beoogt geen individueel toewijsbare tegenprestatie
2. Het dwingend karakter – afdwingbaar via administratieve ofwel strafrechtelijke
sancties
- EHRM: ‘non bis in idem’
- vroeger: 2 x gesanctioneerd, strafR en admini --> nu: una via – principe: 1
sanctionering (wet 20/09/2012)
overheidsinkomsten die WEL belastingen zijn
verhaalbelasting (retributies)
verschil gwn belasting: wel individuele tegenprestatie; geïndividualiseerde
dienstverlening vereist
bv parkeerverhaalbelasting/parkeerretributie bc je krijgt tegenprestatie; wagen
stationeren voor bepaalde tijd
bv tolgelden voor bruggen; bekende Franse payage; geld betalen om op bepaalde
wegen te kunnen rijden
deze 2 belastingen zijn niet zwart wit!!!
,urbanisatiebelasting = belasting die we vragen aan degene die woning hebben gevestigd,
daar waar een nieuwe baan komt, een nieuwe riolering komt,… als je daar woont heb je
geen keuze; gwn mededeling; valt tssn verhaalbelasting en gwne belasting
overheidsinkomsten die GEEN belastingen zijn:
Parafiscale bijdragen = bijdragen bestemd voor de RSZ, 75 miljard euro
SZ: een verzekeringssysteem, GEEN belasting. in 20e eeuw ontwikkelt, historische gegroeid,
bijkomen om wnr je niet meer in staat bent om te werken, een uitkering te krijgen bv
pensionering. Wel een verplicht inkomen dat de overheid verwerft voor speciaal doel; de
sociale zekerheid
bevolkingspiramide:
na WOII mensen beginnen werken vanaf 40j; toen beperkt pensioen betalen bc geen hoge
levensverwachting
nu: vrouw 82-83
Bevolking: meer ouderen, meer zorg, SZ-systeem onder druk, bijdrage wordt kleiner en
kleiner; onderwijs zal minder kwaliteitsvol zijn; wegen zullen achteruit gaan. Nr waar gaat
geld SZ? --> gepensioneerden door veroudering bevolking (vergrijzing) nemen alsmaar groter
deel in vd bijdrage
,overheidsinkomsten die GEEN belastingen zijn:
Andere
-inkomsten die voortkomen uit cessie en concessie van openbare
domeingoederen
Consessie en sessie
Overheid stelt openbare domeinen beschikbaar
Cessie: overdracht
Concessie: uitbating (verhuring)
- inkomsten voortkomend uit het verstrekken van specifieke diensten (bv vervoer)
- boetes en strafrechtelijke verbeurdverklaringen
Boetes: tolerantie vroeger 10km, nu 1km!!!!
Boetes: inkomsten voor staat
, Diverse functies van de belasting
De hoofdfunctie: De financiële functie (ong 97% van de overheidsinkomsten)
gerealiseerd door geldelijke bijdragen en geregeld via de techniek van voorschotten
BTW: OVER, 21%
Recht van overgangen bv schenking: registratierecht
Moment overlijden: erfbelasting (de nalatenschap)
DIVERSE FUNCTIES VD BELASTING (deel vd definitie)
A. economische functie; koopgedrag wordt gestuurd door belasting;
laat haar invloed gelden op de…
bc wij ervaren belasting als een kost
prijsvermindering bv brandstof, sigaretten niet roken: financieel niet slim; optrekken
prijs--> vraag verminderen --> begroting ontvangst sigaretten zeer hoog productie
sigaret: nog geen 15% van de 100% (veel te duur voor wat het is)
spaarwezen: vrijstelling van interesten bv belasting voordelen, geen belasting op bep
bedrag spaarrekening --> past ons spaargedrag aan
consumptiegedrag: registratierechten bij aankoop woning
bv k stort dit jaar 100 euro ik krijg belasting vermindering (30%) van 30 euro
investeringen bv 21% btw op nieuw kopen, 6% btw op oud huis kopen en renoveren
‘investeringsaftrek
tewerkstelling bv bijkomende fiscale aftrek voor bijkomend of specifiek personeel
B. sociale functie:
- inkomens-herverdelend via progressieve belastingtarieven in de
personenbelasting; in ons belastingstelsel; de sterke schouder moeten het
meeste gewicht dragen
- verlenen van specifieke verminderingen bv handicap, personen ten laste,…
staafje: inkomen, inkomen belasten
inkomen verdelen (ligt wettelijk vast en laagste schijfjes -, schijfjes onderaan worden het
laagste belast)
laagste schijf= 25%
hoe meer je verdient, hoe meer belast
