Personenbelasting
Eigen woning = Woning waar men als eigenaar zelf in woont
- Gehuwden en wettelijk samenwoners hebben 1 en zelfde eigen woning
- Iemand meerdere woningen in bezit --> Kan maar 1 eigen woning hebben
- Fiscale voordelen zijn bevoegdheden v gewest
Niet eigen woning = Alle andere woningen
Fiscale voordelen zijn federale bevoegdheid
NORI = Netto onroerend inkomen = Basis om belasting te berekenen
Oefeningen verlopen altijd in 2 stappen:
1) Aangifte invullen
2) NORI berekenen
stap 1: bruto onroerend inkomen Stap 2: Netto onroerend inkomen
Belastingplichtige vult zelf de aangifte PB in Berekend door de fiscus via formules obv
Informatie uit de aangifte
- Eigen woning in NORI wordt opgenomen in belastingberekeningsschema
Vak IX code 3/4100 voor privé-gedeelte En na globalisatie belast
Vak III code 1/2105: eigen woning voor
beroep gebruikt
- Niet-eigen woning in Vak III
code 1/2106: 2de verblijf of woning
verhuurd voor privé
code 1/2109 + 1/2110: woning
verhuurd voor beroepsdoeleinden
interesten + kapitaalaflossingen lening
in Vak IX
--> Transformatie v bruto naar netto
Deel 1: Fiscale procedure personenbelasting
,1. Procedure zonder hindernissen
1.1 Belastbaar tijdperk
- Belastbaar tijdperk bij personenbelasting: Kalenderjaar (1 jan tem 31 dec)
- Belastbaar tijdperk = Inkomstenjaar
- Inkomstenjaar bepaalt aanslagjaar
Aanslagjaar = Jaar volgend op inkomstenjaar
Bepaalt welke fiscale regels v toepassing zijn
Regels vh aanslagjaar
Vb: Inkomstenjaar 2022, aanslagjaar 2023 --> Deze gebruiken we altijd in oefeningen
Vb: Soms kan men zeggen als u bedrijfswagen koopt nog dit jaar, belasten we u niet. Voor aanslagjaar 2025 wordt
bedrijfswagen niet belast
1.2 Indienen vd aangifte
- Ten laatste 30/6 vh aanslagjaar
Niet op tijd --> Je kan individueel uitstel krijgen met gegronde reden
Uitdrukkelijk aanvragen voor aangiftetermijn is verstreken
- Belastingplichtige moet zelf inkomsten aangeven via aangifteformulier PB of via taks – on -web
- Als werknemer krijgt je fiscale fiches bij einde inkomstenjaar (ong mei): Wat heb je gekregen qua loon,
maaltijdcheques, goederen,…
Deze moet je indienen of ingeven online
WG geeft dit aan WN + aan fiscus
Fiscus laad deze fiches ook al in op taks-on-web
Als WN nakijken want soms klopt het niet
In je aangifte kan je ook vermelden hoeveel dienstencheques je gebruikte
- Administratie stuurt jaarlijkse aangifte op papier aan belastingplichtige
- Sommige belastingplichtigen krijgen vereenvoudigde aangifte: Gepensioneerde, studenten met beperkt inkomen
+ fiscus stuurt aangifte + geeft weer wat te betalen of terug te krijgen belasting is
- 2 delen:
Deel 1: Wordt ingevuld door belastingplichtige
Deel 2: Enkel door zelfstandigen/bestuurder / mensen met speciale inkomsten
Vb: 1/1/2022 --> 31/12/2022
Inkomstenjaar: 2022
Aanslagjaar: 2023
Je moet uiterlijk 30/6/2023 aangifte indienen, binnen de kantoor uren moet het op bureau vd fiscus ligger
--> 30/6 niet nog op post doen!
Niet ingediend --> Fiscus mag zelf bepalen hoeveel jij dat jaar zou verdiend hebben, natte vinger werk!
Belasting maximaliseren: Meer kosten aanrekenen dan fiscus mij forfait geeft
1) Of ik breng netjes in en bewijs welke kosten ik heb gemaakt
2) Of ik kies forfait als ik niet veel kosten heb
Bedrijfsvoorheffing en OVH
V zodra loon uitgekeerd, eerst gaat WG RSZ en sociale bijdrage ervan af halen en enkel rest op rekening storten vd WN om
te voorkomen dat al het geld op is en belastingen niet meer betaald kunnen worden
- Bedrijfsvoorheffing wordt doorgestuurd naar fiscus
- Als bedrijfsvoorheffing groter is geweest dan belastingen die je uiteindelijk moest betalen (kan lager zijn door vb
gebruik v dienstencheques want hiervoor krijg je vermindering v belastbare grondslag) --> je krijgt terug
1.3 Onderzoek door Administratie
Belastingcontroleur zal aangifte onderzoeken
1.4 Vestiging vd aanslag
Vestigen aanslag --> Belastingplichtige krijgt aanslagbiljet toegestuurd
Aanslagbiljet = Vermeldt of er belastingen moet betaald of teruggekregen worden
, - Aanslag moet gevestigd worden ten laatste 30/6 vh jaar volgend op aanslagjaar
- Aanslagbiljet komt later toe --> Geen belastingen verschuldigd
- Je hebt altijd 2 maanden tijd voor betaling en terugbetaling v belastingen
Vb: Inkomstenjaar 2022
Aanslagjaar 2023
= Aanslagbiljet moet toekomen ten laatste 30 juni 2024
1.5 Betaling of terugkrijgen v belastingen
Belasting betalen moet binnen 2 maand na verzendingsdatum
- Je kan uitstel vragen of afbetalingsplan
- Fiscus zal pas belastingen terugbetalen 2 maand na maand waarin aanslagbiljet is verstuurd
Deel 2: Overzicht vd belastingberekeningen
Belastingberekeningsschema:
Belastingberekeningsschema = Dit schema volgt de fiscus om personenbelasting te berekenen
Examen: Berekening kunnen maken, schema wordt gegeven en enkel invullen met getallen
1. Federale en gewestelijke bevoegdheid
Tot 6e staatshervorming: Berekenen personenbelasting --> Federale bevoegdheid
Sinds 2015: Federale + gewestelijke bevoegdheid
- Belastingplichtige krijgt v federale overheid 1 aangifteformulier en 1 aanslagbiljet
- Bij berekening PB zijn enkele elementen bepaald door gewesten (vb: Belastingvermindering v gezinswoning)
2. Aangifte naar belastingberekening
Belastingplichtige geeft inkomsten aan via aangifteformulier
- Papier of elektronisch via taks-on-web
- Fiscus vertrekt v deze inkomsten om verschuldigde belasting te berekenen
Wet voorziet 4 soorten belastbare inkomens
1) Inkomsten uit OG
2) Inkomsten en opbrengsten v RG en kapitalen
3) Bedrijfs- of beroepsinkomsten
, 4) Diverse inkomsten
Principe: 4 inkomsten samengeteld -> Op deze geglobaliseerde inkomsten worden belastingen berekend
In enkele gevallen: Voorschotten op verschuldigd personenbelasting worden ingehouden
o Bedrijfsvoorheffing
o OVH
o RVH
--> Achteraf verrekend met verschuldigde belasting
3. Invullen vd aangifte
Aangifte ingevuld in 2 kolommen
Mogelijkheden:
a) Belastingplichtige is alleenstaanden:
Vullen 1 aangifte in
Bedragen komen in linkerkolom
b) Belastingplichtige in 1e jaar v huwelijk:
Beide echtgenoten worden als alleenstaanden beschouwd --> Vullen apart aangifte in
Bedragen in linkerkolom
c) Belastingplichtige vanaf 2e jaar in huwelijk:
Beide echtgenoten als echtgenoten beschouwd --> Vullen samen 1 aangifte in
Oudste echtgenoot: Vult linkerkolom in
Jongste; Rechterkolom
Ookal moeten beide echtgenoten maar 1 aangifte invullen --> Inkomsten worden toch niet
samengesteld om PB te berekenen (= Decumul)
d) Belastingplichtige in jaar v echtscheiding:
Beide echtgenoten weer als alleenstaande beschouwd --> Vullen elk apart aangifte in
Bedragen in linkerkolom
e) Belastingplichtige overleden:
Erfgenamen vullen aangifte in
Was belastingplichtige getrouwd --> LEE beslist of ze voor dit jaar v overlijden als gehuwden of
alleenstaanden worden beschouwd
Indien als alleenstaande: Veranderen v kolom, kan veel verschillen in geldbedrag
Gehuwden en wettelijk samenwonenden worden gelijkgesteld
4. Hoe wordt belasting berekend
Belasting berekend op netto-inkomsten
- In aangifte: Meestal bruto-inkomsten vermeld
- Hierbij worden kosten nog in mindering gebracht
- Op geglobaliseerde netto-inkomsten wordt personenbelasting berekend
Deel 3: Onroerende inkomsten
1. Inkomsten v OG
Onroerende goederen:
o Ongebouwde eigendommen
o Gebouwde eigendommen
Eigen woning = Woning waar men als eigenaar zelf in woont
- Gehuwden en wettelijk samenwoners hebben 1 en zelfde eigen woning
- Iemand meerdere woningen in bezit --> Kan maar 1 eigen woning hebben
- Fiscale voordelen zijn bevoegdheden v gewest
Niet eigen woning = Alle andere woningen
Fiscale voordelen zijn federale bevoegdheid
NORI = Netto onroerend inkomen = Basis om belasting te berekenen
Oefeningen verlopen altijd in 2 stappen:
1) Aangifte invullen
2) NORI berekenen
stap 1: bruto onroerend inkomen Stap 2: Netto onroerend inkomen
Belastingplichtige vult zelf de aangifte PB in Berekend door de fiscus via formules obv
Informatie uit de aangifte
- Eigen woning in NORI wordt opgenomen in belastingberekeningsschema
Vak IX code 3/4100 voor privé-gedeelte En na globalisatie belast
Vak III code 1/2105: eigen woning voor
beroep gebruikt
- Niet-eigen woning in Vak III
code 1/2106: 2de verblijf of woning
verhuurd voor privé
code 1/2109 + 1/2110: woning
verhuurd voor beroepsdoeleinden
interesten + kapitaalaflossingen lening
in Vak IX
--> Transformatie v bruto naar netto
Deel 1: Fiscale procedure personenbelasting
,1. Procedure zonder hindernissen
1.1 Belastbaar tijdperk
- Belastbaar tijdperk bij personenbelasting: Kalenderjaar (1 jan tem 31 dec)
- Belastbaar tijdperk = Inkomstenjaar
- Inkomstenjaar bepaalt aanslagjaar
Aanslagjaar = Jaar volgend op inkomstenjaar
Bepaalt welke fiscale regels v toepassing zijn
Regels vh aanslagjaar
Vb: Inkomstenjaar 2022, aanslagjaar 2023 --> Deze gebruiken we altijd in oefeningen
Vb: Soms kan men zeggen als u bedrijfswagen koopt nog dit jaar, belasten we u niet. Voor aanslagjaar 2025 wordt
bedrijfswagen niet belast
1.2 Indienen vd aangifte
- Ten laatste 30/6 vh aanslagjaar
Niet op tijd --> Je kan individueel uitstel krijgen met gegronde reden
Uitdrukkelijk aanvragen voor aangiftetermijn is verstreken
- Belastingplichtige moet zelf inkomsten aangeven via aangifteformulier PB of via taks – on -web
- Als werknemer krijgt je fiscale fiches bij einde inkomstenjaar (ong mei): Wat heb je gekregen qua loon,
maaltijdcheques, goederen,…
Deze moet je indienen of ingeven online
WG geeft dit aan WN + aan fiscus
Fiscus laad deze fiches ook al in op taks-on-web
Als WN nakijken want soms klopt het niet
In je aangifte kan je ook vermelden hoeveel dienstencheques je gebruikte
- Administratie stuurt jaarlijkse aangifte op papier aan belastingplichtige
- Sommige belastingplichtigen krijgen vereenvoudigde aangifte: Gepensioneerde, studenten met beperkt inkomen
+ fiscus stuurt aangifte + geeft weer wat te betalen of terug te krijgen belasting is
- 2 delen:
Deel 1: Wordt ingevuld door belastingplichtige
Deel 2: Enkel door zelfstandigen/bestuurder / mensen met speciale inkomsten
Vb: 1/1/2022 --> 31/12/2022
Inkomstenjaar: 2022
Aanslagjaar: 2023
Je moet uiterlijk 30/6/2023 aangifte indienen, binnen de kantoor uren moet het op bureau vd fiscus ligger
--> 30/6 niet nog op post doen!
Niet ingediend --> Fiscus mag zelf bepalen hoeveel jij dat jaar zou verdiend hebben, natte vinger werk!
Belasting maximaliseren: Meer kosten aanrekenen dan fiscus mij forfait geeft
1) Of ik breng netjes in en bewijs welke kosten ik heb gemaakt
2) Of ik kies forfait als ik niet veel kosten heb
Bedrijfsvoorheffing en OVH
V zodra loon uitgekeerd, eerst gaat WG RSZ en sociale bijdrage ervan af halen en enkel rest op rekening storten vd WN om
te voorkomen dat al het geld op is en belastingen niet meer betaald kunnen worden
- Bedrijfsvoorheffing wordt doorgestuurd naar fiscus
- Als bedrijfsvoorheffing groter is geweest dan belastingen die je uiteindelijk moest betalen (kan lager zijn door vb
gebruik v dienstencheques want hiervoor krijg je vermindering v belastbare grondslag) --> je krijgt terug
1.3 Onderzoek door Administratie
Belastingcontroleur zal aangifte onderzoeken
1.4 Vestiging vd aanslag
Vestigen aanslag --> Belastingplichtige krijgt aanslagbiljet toegestuurd
Aanslagbiljet = Vermeldt of er belastingen moet betaald of teruggekregen worden
, - Aanslag moet gevestigd worden ten laatste 30/6 vh jaar volgend op aanslagjaar
- Aanslagbiljet komt later toe --> Geen belastingen verschuldigd
- Je hebt altijd 2 maanden tijd voor betaling en terugbetaling v belastingen
Vb: Inkomstenjaar 2022
Aanslagjaar 2023
= Aanslagbiljet moet toekomen ten laatste 30 juni 2024
1.5 Betaling of terugkrijgen v belastingen
Belasting betalen moet binnen 2 maand na verzendingsdatum
- Je kan uitstel vragen of afbetalingsplan
- Fiscus zal pas belastingen terugbetalen 2 maand na maand waarin aanslagbiljet is verstuurd
Deel 2: Overzicht vd belastingberekeningen
Belastingberekeningsschema:
Belastingberekeningsschema = Dit schema volgt de fiscus om personenbelasting te berekenen
Examen: Berekening kunnen maken, schema wordt gegeven en enkel invullen met getallen
1. Federale en gewestelijke bevoegdheid
Tot 6e staatshervorming: Berekenen personenbelasting --> Federale bevoegdheid
Sinds 2015: Federale + gewestelijke bevoegdheid
- Belastingplichtige krijgt v federale overheid 1 aangifteformulier en 1 aanslagbiljet
- Bij berekening PB zijn enkele elementen bepaald door gewesten (vb: Belastingvermindering v gezinswoning)
2. Aangifte naar belastingberekening
Belastingplichtige geeft inkomsten aan via aangifteformulier
- Papier of elektronisch via taks-on-web
- Fiscus vertrekt v deze inkomsten om verschuldigde belasting te berekenen
Wet voorziet 4 soorten belastbare inkomens
1) Inkomsten uit OG
2) Inkomsten en opbrengsten v RG en kapitalen
3) Bedrijfs- of beroepsinkomsten
, 4) Diverse inkomsten
Principe: 4 inkomsten samengeteld -> Op deze geglobaliseerde inkomsten worden belastingen berekend
In enkele gevallen: Voorschotten op verschuldigd personenbelasting worden ingehouden
o Bedrijfsvoorheffing
o OVH
o RVH
--> Achteraf verrekend met verschuldigde belasting
3. Invullen vd aangifte
Aangifte ingevuld in 2 kolommen
Mogelijkheden:
a) Belastingplichtige is alleenstaanden:
Vullen 1 aangifte in
Bedragen komen in linkerkolom
b) Belastingplichtige in 1e jaar v huwelijk:
Beide echtgenoten worden als alleenstaanden beschouwd --> Vullen apart aangifte in
Bedragen in linkerkolom
c) Belastingplichtige vanaf 2e jaar in huwelijk:
Beide echtgenoten als echtgenoten beschouwd --> Vullen samen 1 aangifte in
Oudste echtgenoot: Vult linkerkolom in
Jongste; Rechterkolom
Ookal moeten beide echtgenoten maar 1 aangifte invullen --> Inkomsten worden toch niet
samengesteld om PB te berekenen (= Decumul)
d) Belastingplichtige in jaar v echtscheiding:
Beide echtgenoten weer als alleenstaande beschouwd --> Vullen elk apart aangifte in
Bedragen in linkerkolom
e) Belastingplichtige overleden:
Erfgenamen vullen aangifte in
Was belastingplichtige getrouwd --> LEE beslist of ze voor dit jaar v overlijden als gehuwden of
alleenstaanden worden beschouwd
Indien als alleenstaande: Veranderen v kolom, kan veel verschillen in geldbedrag
Gehuwden en wettelijk samenwonenden worden gelijkgesteld
4. Hoe wordt belasting berekend
Belasting berekend op netto-inkomsten
- In aangifte: Meestal bruto-inkomsten vermeld
- Hierbij worden kosten nog in mindering gebracht
- Op geglobaliseerde netto-inkomsten wordt personenbelasting berekend
Deel 3: Onroerende inkomsten
1. Inkomsten v OG
Onroerende goederen:
o Ongebouwde eigendommen
o Gebouwde eigendommen
