Samenvatting
FISCALE KENNIS 2019
,Inhoud
Deel 1 inkomstenbelasting, winst uit onderneming en vennootschapsbelasting .................................. 2
Hoofdstuk 1 inkomstenbelasting particulieren ....................................................................................... 2
1.1 Inkomstenbelasting, algemeen ............................................................................................... 2
1.2 Inkomsten uit werk en woning, belast in box 1 ...................................................................... 5
1.3 De toegestane aftrekposten .................................................................................................... 9
1.4 Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (box 3)............................................................. 13
1.5 De aanslag en rechtsbescherming......................................................................................... 15
Hoofstuk 2 inkomstenbelasting winst uit onderneming ....................................................................... 17
2.1 wie moeten hun winst uit onderneming opgeven in de inkomstenbelasting? ........................... 17
2.2 De ondernemer betaalt belasting over de winst......................................................................... 17
2.3 De fiscale winstberekening.......................................................................................................... 20
2.3.1 De winstbepaling door vermogensvergelijking .................................................................... 20
2.3.2 resultatenrekening ............................................................................................................... 25
Hoofstuk 3 vennootschapsbelasting (vpb) ............................................................................................ 28
3.1 vennootschapsbelasting, algemeen ............................................................................................ 28
3.2 eigen vermogen ........................................................................................................................... 29
3.3 de winstbepaling door vermogensvergelijking ........................................................................... 29
Deel 2 loonheffing ................................................................................................................................. 31
Hoofdstuk 1 basisbegrippen loonheffing .............................................................................................. 31
Hoofstuk 2 voorwerp van belasting (object) ......................................................................................... 33
Hoofdstuk 3 diverse regelingen............................................................................................................. 36
Hoofdstuk 4 sociale zekerheid .............................................................................................................. 39
4.1 Volksverzekeringen ..................................................................................................................... 39
4.2 werknemersverzekeringen .......................................................................................................... 40
Deel 3 omzetbelasting ........................................................................................................................... 41
Hoofdstuk 1 basisbegrippen omzetbelasting ........................................................................................ 41
Hoofdstuk 2 aangifte omzetbelasting ................................................................................................... 43
Hoofdstuk 3 de btw-administratie ........................................................................................................ 49
Hoofdstuk 4 afwijkende btw-berekeningsmethoden ........................................................................... 50
Hoofdstuk 5 privégebruik en verleggingsregeling ................................................................................. 51
Hoofdstuk 6 het buitenland en de omzetbelasting ............................................................................... 54
Hoofdstuk 7 regeling kleine ondernemers en bijzondere teruggaven.................................................. 56
1
,Deel 1 inkomstenbelasting, winst uit onderneming en
vennootschapsbelasting
Hoofdstuk 1 inkomstenbelasting particulieren
1.1 Inkomstenbelasting, algemeen
Belastingplichtige
De belastingplichten is degene die de belasting moet betalen (=subject van belastingheffing) en kan
zijn een:
- Binnenlands belastingplichtige woont in Nederland
- Buitenlands belastingplichtige woont in buitenland
Burgerservicenummer: dit is het nummer waaronder de Belastingdienst de belastingplichtige
registreert. Dit nummer wordt ook bij tal van andere overheidsdiensten gebruikt en heette vroeger
het sofinummer.
Inkomstenbelasting
Bij inkomstenbelasting moet de belastingplichtige over zijn belastbaar inkomen belasting betalen.
- Box 1 belastbaar inkomen uit werk en woning
- Box 2 inkomen uit aanmerkelijk belang
- Box 3 inkomen uit sparen en beleggen
Fiscale partner
Bij sommige inkomsten moet je individueel belasting betalen. Bij sommige vormen van inkomsten
mag je kiezen over welk deel van het inkomen je belasting moet betalen (als je getrouwd bent of
geregistreerd partner of fiscaal partner). Dit geldt ook voor fiscale aftrekposten.
Eisen waar je dan aan moet voldoen:
- Notarieel samenlevingscontract hebben
- Samen een kind hebben
- Het kind van de partner erkend hebben
- Pensioenpartners zijn
- Samen eigenaar zijn van de woning die het hoofdverblijf is
Ook kinderen kunnen als fiscaal partner van 1 ouder worden aangemerkt; zij moeten dan wel aan het
begin van het jaar 27 jaar of ouder zijn.
2
, Box 1
Voor AOW-gerechtigden is de 1ste schijf 18,75% en de 2de 20,2%. Schijf 1 en 2 bestaan uit belasting en
premie volksverzekeringen. Schijf 3 en 4 bestaan alleen uit belasting.
Box 2
Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang geldt voor personen die meer dan 5% van de aandelen in
een bv of nv hebben. Hier moet belasting betaald worden over dividend en verkoopwinst van de
aandelen.
Box 3
Hier moet de belastingplichten over een fictief (aangenomen) rendement van 1,935% tot maximaal
5,6% over zijn vermogen 30% belasting betalen.
Heffingskortingen
Zijn bedragen die je in mindering mag brengen op de te betalen belasting. We noemen we hieronder
de verschillende kortingen en noemen bedragen die gelden voor personen die niet AOW-gerechtigd
zijn.
- Algemene heffingskorting
o Deze geldt voor iedereen met een belastbaar inkomen. Algemene heffingskorting
draagt voor belastingplichten niet-AOW-gerechtigd €2.477 verminderd met 5,147%
van het belastbaar inkomen uit werk en woning boven €20.384 deze vermindering
kan nooit meer zijn dan €2.477 de algemene heffingskorting is dus minimaal €0
o Voor AOW-gerechtigden geldt een algemene heffingskorting van €1.268 verminderd
met 2,633% van het belastbaar inkomen uit werk en woning boven €20.384. Deze
vermindering kan nooit meer zijn dan €1.268
- Arbeidskorting
o De arbeidskorting geldt voor belastingplichtigen die werk hebben verricht voor hun
inkomen en bedraagt totaal 1,754% van het inkomen tot €9.694 (maximaal €170)
plus 28,712% van het werkinkomen per jaar boven €9.694. De maximale
arbeidskorting bedraagt €3.399 per jaar. De berekende arbeidskorting wordt
3
FISCALE KENNIS 2019
,Inhoud
Deel 1 inkomstenbelasting, winst uit onderneming en vennootschapsbelasting .................................. 2
Hoofdstuk 1 inkomstenbelasting particulieren ....................................................................................... 2
1.1 Inkomstenbelasting, algemeen ............................................................................................... 2
1.2 Inkomsten uit werk en woning, belast in box 1 ...................................................................... 5
1.3 De toegestane aftrekposten .................................................................................................... 9
1.4 Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (box 3)............................................................. 13
1.5 De aanslag en rechtsbescherming......................................................................................... 15
Hoofstuk 2 inkomstenbelasting winst uit onderneming ....................................................................... 17
2.1 wie moeten hun winst uit onderneming opgeven in de inkomstenbelasting? ........................... 17
2.2 De ondernemer betaalt belasting over de winst......................................................................... 17
2.3 De fiscale winstberekening.......................................................................................................... 20
2.3.1 De winstbepaling door vermogensvergelijking .................................................................... 20
2.3.2 resultatenrekening ............................................................................................................... 25
Hoofstuk 3 vennootschapsbelasting (vpb) ............................................................................................ 28
3.1 vennootschapsbelasting, algemeen ............................................................................................ 28
3.2 eigen vermogen ........................................................................................................................... 29
3.3 de winstbepaling door vermogensvergelijking ........................................................................... 29
Deel 2 loonheffing ................................................................................................................................. 31
Hoofdstuk 1 basisbegrippen loonheffing .............................................................................................. 31
Hoofstuk 2 voorwerp van belasting (object) ......................................................................................... 33
Hoofdstuk 3 diverse regelingen............................................................................................................. 36
Hoofdstuk 4 sociale zekerheid .............................................................................................................. 39
4.1 Volksverzekeringen ..................................................................................................................... 39
4.2 werknemersverzekeringen .......................................................................................................... 40
Deel 3 omzetbelasting ........................................................................................................................... 41
Hoofdstuk 1 basisbegrippen omzetbelasting ........................................................................................ 41
Hoofdstuk 2 aangifte omzetbelasting ................................................................................................... 43
Hoofdstuk 3 de btw-administratie ........................................................................................................ 49
Hoofdstuk 4 afwijkende btw-berekeningsmethoden ........................................................................... 50
Hoofdstuk 5 privégebruik en verleggingsregeling ................................................................................. 51
Hoofdstuk 6 het buitenland en de omzetbelasting ............................................................................... 54
Hoofdstuk 7 regeling kleine ondernemers en bijzondere teruggaven.................................................. 56
1
,Deel 1 inkomstenbelasting, winst uit onderneming en
vennootschapsbelasting
Hoofdstuk 1 inkomstenbelasting particulieren
1.1 Inkomstenbelasting, algemeen
Belastingplichtige
De belastingplichten is degene die de belasting moet betalen (=subject van belastingheffing) en kan
zijn een:
- Binnenlands belastingplichtige woont in Nederland
- Buitenlands belastingplichtige woont in buitenland
Burgerservicenummer: dit is het nummer waaronder de Belastingdienst de belastingplichtige
registreert. Dit nummer wordt ook bij tal van andere overheidsdiensten gebruikt en heette vroeger
het sofinummer.
Inkomstenbelasting
Bij inkomstenbelasting moet de belastingplichtige over zijn belastbaar inkomen belasting betalen.
- Box 1 belastbaar inkomen uit werk en woning
- Box 2 inkomen uit aanmerkelijk belang
- Box 3 inkomen uit sparen en beleggen
Fiscale partner
Bij sommige inkomsten moet je individueel belasting betalen. Bij sommige vormen van inkomsten
mag je kiezen over welk deel van het inkomen je belasting moet betalen (als je getrouwd bent of
geregistreerd partner of fiscaal partner). Dit geldt ook voor fiscale aftrekposten.
Eisen waar je dan aan moet voldoen:
- Notarieel samenlevingscontract hebben
- Samen een kind hebben
- Het kind van de partner erkend hebben
- Pensioenpartners zijn
- Samen eigenaar zijn van de woning die het hoofdverblijf is
Ook kinderen kunnen als fiscaal partner van 1 ouder worden aangemerkt; zij moeten dan wel aan het
begin van het jaar 27 jaar of ouder zijn.
2
, Box 1
Voor AOW-gerechtigden is de 1ste schijf 18,75% en de 2de 20,2%. Schijf 1 en 2 bestaan uit belasting en
premie volksverzekeringen. Schijf 3 en 4 bestaan alleen uit belasting.
Box 2
Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang geldt voor personen die meer dan 5% van de aandelen in
een bv of nv hebben. Hier moet belasting betaald worden over dividend en verkoopwinst van de
aandelen.
Box 3
Hier moet de belastingplichten over een fictief (aangenomen) rendement van 1,935% tot maximaal
5,6% over zijn vermogen 30% belasting betalen.
Heffingskortingen
Zijn bedragen die je in mindering mag brengen op de te betalen belasting. We noemen we hieronder
de verschillende kortingen en noemen bedragen die gelden voor personen die niet AOW-gerechtigd
zijn.
- Algemene heffingskorting
o Deze geldt voor iedereen met een belastbaar inkomen. Algemene heffingskorting
draagt voor belastingplichten niet-AOW-gerechtigd €2.477 verminderd met 5,147%
van het belastbaar inkomen uit werk en woning boven €20.384 deze vermindering
kan nooit meer zijn dan €2.477 de algemene heffingskorting is dus minimaal €0
o Voor AOW-gerechtigden geldt een algemene heffingskorting van €1.268 verminderd
met 2,633% van het belastbaar inkomen uit werk en woning boven €20.384. Deze
vermindering kan nooit meer zijn dan €1.268
- Arbeidskorting
o De arbeidskorting geldt voor belastingplichtigen die werk hebben verricht voor hun
inkomen en bedraagt totaal 1,754% van het inkomen tot €9.694 (maximaal €170)
plus 28,712% van het werkinkomen per jaar boven €9.694. De maximale
arbeidskorting bedraagt €3.399 per jaar. De berekende arbeidskorting wordt
3
