Practicumcolleges Transfer Pricing (IEBR)
Practicumcollege 1
Tasks: kijken naar de technische inhoud en naar de engelse taal. TP maakt 30% uit van het eindcijfer van
het tentamen. Hoofdstuk 3 van de syllabus wordt niet in het college behandeld, zelf lezen!
Summary of college 1
Met het at arm’s length-beginsel kijk je altijd naar de vraag: wat zouden derden partijen doen? Je wilt
namelijk een vergelijkbare zakelijke transacties afsluiten. Je gaat de interne verrekenprijzen dus baseren
op vergelijkbare transacties tussen derden. Je berekent de range van de marktprijs op basis van de
vergelijkbare transacties en vervolgens ga je kijken of de prijzen die binnen een concern worden
gehanteerd als verrekenprijzen binnen deze range vallen. Zo ja, dan zijn de prijzen at arm’s length, zo niet
dan moeten de prijzen aangepast worden.
What is the importance of transfer pricing?
Het begrip TP wordt telkens verschillend gedefinieerd. Volgens het OECD is TP het volgende:
“TP is not an exact science, but does require the exercise of judgement on the part of both tax
administration and taxpayer.” Het is eigenlijk heel economisch, waar veel ruimte voor verschillende
beoordelingen is. Wellicht dat jij iets een vergelijkbare prijs vind, maar de BD vindt dit niet.
Voor TP binnen het fiscale vakgebied gaan wij uit van de volgende definitie:
“TP is de pricing of transactions between associated enterprises (controlled transactions or inter-company
transactions). → So, basically it’s the price that an associated enterprise charges another associated
enterprise for a controlled transaction.”
1
,Overheden zijn geïnteresseerd in TP omdat de interne verrekenprijzen niet tot stand komen op basis van
het marktevenwicht. Hierdoor kunnen er dus andere prijzen gehanteerd worden dan in de reguliere
economische markt. Dit kan komen omdat het lastig is om te TP te bepalen op basis van analytische
gegevens, maar dit kan ook komen omdat bedrijven met opzet prijzen mismatchen om belastingvoordeel
ermee te behalen.
Voorbeeld Tranfer Pricing
Stel je hebt de bovenstaande situatie, je moet dan een transfer price vaststellen voor de verkoop van de
shirts aan Y. Hiervoor kan je income statements opstellen (zie volgende pagina). Als het shirt voor 8 euro
wordt verkocht, dan heeft & een COGS van 80.000. Echter, als de TP op 14 wordt gesteld, dan heeft Y een
COGS van 140.000. Je ziet welke gevolgen dit heeft voor de belastingheffing, hierdoor kan er erg slim
gespeeld worden met interne verrekenprijzen om zo min mogelijk belasting te betalen. Dit wil in dit geval
de Duitse overheid natuurlijk voorkomen.
2
,Main transfer pricing principles
Consequences when prices are not at arm’s length
Recent is de focus op TP erg verhoogd, OECD heeft het plan “base erosion and profit shifting action plan”
opgesteld (BEPS). Dit plan bevat drie thema’s: substance, coherence en transparency. Voor TP is artikel
8, 9, 10 en 13 erg vaan belang.
3
, 4
Practicumcollege 1
Tasks: kijken naar de technische inhoud en naar de engelse taal. TP maakt 30% uit van het eindcijfer van
het tentamen. Hoofdstuk 3 van de syllabus wordt niet in het college behandeld, zelf lezen!
Summary of college 1
Met het at arm’s length-beginsel kijk je altijd naar de vraag: wat zouden derden partijen doen? Je wilt
namelijk een vergelijkbare zakelijke transacties afsluiten. Je gaat de interne verrekenprijzen dus baseren
op vergelijkbare transacties tussen derden. Je berekent de range van de marktprijs op basis van de
vergelijkbare transacties en vervolgens ga je kijken of de prijzen die binnen een concern worden
gehanteerd als verrekenprijzen binnen deze range vallen. Zo ja, dan zijn de prijzen at arm’s length, zo niet
dan moeten de prijzen aangepast worden.
What is the importance of transfer pricing?
Het begrip TP wordt telkens verschillend gedefinieerd. Volgens het OECD is TP het volgende:
“TP is not an exact science, but does require the exercise of judgement on the part of both tax
administration and taxpayer.” Het is eigenlijk heel economisch, waar veel ruimte voor verschillende
beoordelingen is. Wellicht dat jij iets een vergelijkbare prijs vind, maar de BD vindt dit niet.
Voor TP binnen het fiscale vakgebied gaan wij uit van de volgende definitie:
“TP is de pricing of transactions between associated enterprises (controlled transactions or inter-company
transactions). → So, basically it’s the price that an associated enterprise charges another associated
enterprise for a controlled transaction.”
1
,Overheden zijn geïnteresseerd in TP omdat de interne verrekenprijzen niet tot stand komen op basis van
het marktevenwicht. Hierdoor kunnen er dus andere prijzen gehanteerd worden dan in de reguliere
economische markt. Dit kan komen omdat het lastig is om te TP te bepalen op basis van analytische
gegevens, maar dit kan ook komen omdat bedrijven met opzet prijzen mismatchen om belastingvoordeel
ermee te behalen.
Voorbeeld Tranfer Pricing
Stel je hebt de bovenstaande situatie, je moet dan een transfer price vaststellen voor de verkoop van de
shirts aan Y. Hiervoor kan je income statements opstellen (zie volgende pagina). Als het shirt voor 8 euro
wordt verkocht, dan heeft & een COGS van 80.000. Echter, als de TP op 14 wordt gesteld, dan heeft Y een
COGS van 140.000. Je ziet welke gevolgen dit heeft voor de belastingheffing, hierdoor kan er erg slim
gespeeld worden met interne verrekenprijzen om zo min mogelijk belasting te betalen. Dit wil in dit geval
de Duitse overheid natuurlijk voorkomen.
2
,Main transfer pricing principles
Consequences when prices are not at arm’s length
Recent is de focus op TP erg verhoogd, OECD heeft het plan “base erosion and profit shifting action plan”
opgesteld (BEPS). Dit plan bevat drie thema’s: substance, coherence en transparency. Voor TP is artikel
8, 9, 10 en 13 erg vaan belang.
3
, 4
