Belastingrecht
1 Personenbelasting ......................................................................................................... 3
1.1 Wie is onderworpen aan de personenbelasting? ............................................................. 3
1.2 Persoonlijke gegevens en gezinslasten (vak II)................................................................. 3
1.3 Wedden, lonen, werkloosheidsuitkeringen, wettelijke uitkeringen bij ziekte of invaliditeit,
vervangingsinkomsten en werkloosheidsuitkeringen met bedrijfstoeslag (vak IV) ............ 4
1.3.1 Wedden, lonen......................................................................................................................... 4
1.3.2 Werkloosheidsuitkeringen, wettelijke uitkeringen bij ziekte of invaliditeit,
vervangingsinkomsten, brugpensioenen en pensioenen. ....................................................... 4
1.4 Uitgaven die recht geven op belastingverminderingen (vak X) ......................................... 4
1.5 Bezoldigingen van bedrijfsleiders (vak XVII) .................................................................... 4
1.6 Winst uit nijverheids-, handels- of landbouwondernemingen (vak XVIII) en baten van vrije
beroepen, ambten, posten of andere winstgevende bezigheden (vak XIX). ...................... 5
1.6.1 Enkele bestanddelen van de belastbare winst. ....................................................................... 5
1.6.1.1 De brutowinst van de exploitatie............................................................................................. 5
1.6.1.2 Werkelijke beroepskosten ....................................................................................................... 6
1.6.1.2.1 Aftrek van autokosten ............................................................................................................................................. 6
1.6.1.2.2 Interesten van leningen ........................................................................................................................................... 6
1.6.1.2.3 Afschrijvingen .......................................................................................................................................................... 7
1.6.1.2.4 Onroerende goederen ............................................................................................................................................. 8
1.6.1.2.5 De bezoldiging van het personeel en de ermede verband houdende kosten ......................................................... 8
1.6.1.2.6 Verzekeringen .......................................................................................................................................................... 8
1.6.1.2.7 Sociale bijdragen ..................................................................................................................................................... 8
1.6.1.2.8 Niet-aftrekbare en aftrekbare belastingen .............................................................................................................. 9
1.6.1.2.9 Niet-aftrekbare en aftrekbare boetes ..................................................................................................................... 9
1.6.1.2.10 De BTW als beroepskost .......................................................................................................................................... 9
2 Vennootschapsbelasting .............................................................................................. 10
2.1 Belastingplichtigen ....................................................................................................... 10
2.2 Aangifte in de vennootschapsbelasting. ........................................................................ 10
2.3 Vak – Reserves ............................................................................................................. 11
2.3.1 Belastbare gereserveerde winst ............................................................................................ 11
2.4 Vak – Verworpen uitgaven ........................................................................................... 12
2.5 Vak – Uitgekeerde dividenden ...................................................................................... 12
2.6 Vak – Uiteenzetting van de winst .................................................................................. 12
2.7 Vak – Tarief van de belasting ........................................................................................ 12
1
,3 Belasting over de toegevoegde waarde (BTW) .............................................................. 13
3.1 BTW – Inleidende begrippen ........................................................................................ 13
3.1.1 BTW-plichtig........................................................................................................................... 13
3.1.2 Maatstaf van Heffing van de BTW ......................................................................................... 13
3.1.3 Basistarieven van de BTW...................................................................................................... 13
3.2 Verplichtingen van de wegvervoerder .......................................................................... 14
3.3 BTW regelgeving .......................................................................................................... 15
3.3.1 Inleiding.................................................................................................................................. 15
3.3.2 Handelingen onderworpen aan BTW .................................................................................... 15
3.3.2.1 Levering van goederen........................................................................................................... 15
3.3.2.2 Verrichten van diensten......................................................................................................... 15
3.3.2.3 Intracommunautaire verwerving van goederen .................................................................... 15
3.3.2.4 Invoer van goederen .............................................................................................................. 15
3.3.3 Vrijstellingen .......................................................................................................................... 15
3.3.4 Regels voor de plaatsbepaling van diensten ......................................................................... 16
3.3.4.1 Intracommunautair goederenvervoer ................................................................................... 16
3.3.4.2 Diensten die samenhangen met intracommunautair goederenvervoer ............................... 16
3.3.4.3 Andere diensten in verband met vervoer .............................................................................. 16
3.3.4.4 Vervoer van personen............................................................................................................ 16
3.4 BTW en praktijk ........................................................................................................... 16
3.4.1 De BTW-aangifte .................................................................................................................... 16
3.4.2 Verplichte BTW voorschotten ................................................................................................ 16
4 Verkeersbelastingen .................................................................................................... 17
4.1 Belasting op de inverkeerstelling (BIV) .......................................................................... 17
4.1.1 Belastbare voertuigen ............................................................................................................ 17
4.1.2 Tarieven BIV ........................................................................................................................... 17
4.1.3 Vrijstelling voor bepaalde brandstoftypes............................................................................. 17
4.2 Jaarlijkse verkeersbelasting .......................................................................................... 18
4.2.1 Belastbare voertuigen ............................................................................................................ 18
4.2.2 Aangifteplicht ......................................................................................................................... 18
4.2.3 Vrijstellingen van de jaarlijkse verkeersbelasting .................................................................. 18
4.2.4 Verminderingen van de jaarlijkse verkeersbelasting ............................................................. 18
5 Toltarieven - België: kilometerheffing .......................................................................... 18
2
, 1 Personenbelasting
1.1 Wie is onderworpen aan de personenbelasting?
Wie is onderworpen aan de personenbelasting?
Alle rijksinwoners zijn aan de personenbelasting onderworpen op grond van al hun in de wet
bedoelde inkomsten.
• Rijksinwoners: zijn alle natuurlijke personen die in België hun woonplaats hebben gevestigd.
• Personenbelasting: federale belasting en gewestelijke personenbelasting. Dit is een
progressieve belasting, de belasting stijgt naarmate het inkomen groter wordt.
• Inkomsten:
- Inkomsten van onroerende goederen.
- Inkomsten van roerende goederen.
- Bedrijfsinkomsten.
- Diverse inkomsten.
De personenbelasting wordt geheven op de inkomsten van één bepaald kalenderjaar.
Alle netto-inkomsten worden samengevoegd en na aftrek van bepaalde uitgaven wordt hierop de
personenbelasting geheven.
Inkomstenjaar = jaar waarin de inkomsten werden verworven.
Aanslagjaar = jaar waarin de belasting wordt gevestigd, dit is het jaar na het inkomstenjaar.
1.2 Persoonlijke gegevens en gezinslasten (vak II)
Welke personen kunnen door een belastingplichtige ten laste worden genomen? Examenvraag!
Zijn afstammelingen en die van zijn echtgenote (kinderen en kleinkinderen).
Kinderen die hij volledig of hoofdzakelijk ten laste heeft
(kinderen uit de ouderlijke macht ontzet).
Zijn ascendenten en die van zijn echtgenote (ouders, grootouders en overgrootouders).
Zijn zijverwanten tot en met de tweede graad en die van zijn echtgenote (broers of zussen).
Personen die de belastingplichtige volledig of hoofdzakelijk ten laste hebben gehad toen hij kind
was (pleegouders).
3
1 Personenbelasting ......................................................................................................... 3
1.1 Wie is onderworpen aan de personenbelasting? ............................................................. 3
1.2 Persoonlijke gegevens en gezinslasten (vak II)................................................................. 3
1.3 Wedden, lonen, werkloosheidsuitkeringen, wettelijke uitkeringen bij ziekte of invaliditeit,
vervangingsinkomsten en werkloosheidsuitkeringen met bedrijfstoeslag (vak IV) ............ 4
1.3.1 Wedden, lonen......................................................................................................................... 4
1.3.2 Werkloosheidsuitkeringen, wettelijke uitkeringen bij ziekte of invaliditeit,
vervangingsinkomsten, brugpensioenen en pensioenen. ....................................................... 4
1.4 Uitgaven die recht geven op belastingverminderingen (vak X) ......................................... 4
1.5 Bezoldigingen van bedrijfsleiders (vak XVII) .................................................................... 4
1.6 Winst uit nijverheids-, handels- of landbouwondernemingen (vak XVIII) en baten van vrije
beroepen, ambten, posten of andere winstgevende bezigheden (vak XIX). ...................... 5
1.6.1 Enkele bestanddelen van de belastbare winst. ....................................................................... 5
1.6.1.1 De brutowinst van de exploitatie............................................................................................. 5
1.6.1.2 Werkelijke beroepskosten ....................................................................................................... 6
1.6.1.2.1 Aftrek van autokosten ............................................................................................................................................. 6
1.6.1.2.2 Interesten van leningen ........................................................................................................................................... 6
1.6.1.2.3 Afschrijvingen .......................................................................................................................................................... 7
1.6.1.2.4 Onroerende goederen ............................................................................................................................................. 8
1.6.1.2.5 De bezoldiging van het personeel en de ermede verband houdende kosten ......................................................... 8
1.6.1.2.6 Verzekeringen .......................................................................................................................................................... 8
1.6.1.2.7 Sociale bijdragen ..................................................................................................................................................... 8
1.6.1.2.8 Niet-aftrekbare en aftrekbare belastingen .............................................................................................................. 9
1.6.1.2.9 Niet-aftrekbare en aftrekbare boetes ..................................................................................................................... 9
1.6.1.2.10 De BTW als beroepskost .......................................................................................................................................... 9
2 Vennootschapsbelasting .............................................................................................. 10
2.1 Belastingplichtigen ....................................................................................................... 10
2.2 Aangifte in de vennootschapsbelasting. ........................................................................ 10
2.3 Vak – Reserves ............................................................................................................. 11
2.3.1 Belastbare gereserveerde winst ............................................................................................ 11
2.4 Vak – Verworpen uitgaven ........................................................................................... 12
2.5 Vak – Uitgekeerde dividenden ...................................................................................... 12
2.6 Vak – Uiteenzetting van de winst .................................................................................. 12
2.7 Vak – Tarief van de belasting ........................................................................................ 12
1
,3 Belasting over de toegevoegde waarde (BTW) .............................................................. 13
3.1 BTW – Inleidende begrippen ........................................................................................ 13
3.1.1 BTW-plichtig........................................................................................................................... 13
3.1.2 Maatstaf van Heffing van de BTW ......................................................................................... 13
3.1.3 Basistarieven van de BTW...................................................................................................... 13
3.2 Verplichtingen van de wegvervoerder .......................................................................... 14
3.3 BTW regelgeving .......................................................................................................... 15
3.3.1 Inleiding.................................................................................................................................. 15
3.3.2 Handelingen onderworpen aan BTW .................................................................................... 15
3.3.2.1 Levering van goederen........................................................................................................... 15
3.3.2.2 Verrichten van diensten......................................................................................................... 15
3.3.2.3 Intracommunautaire verwerving van goederen .................................................................... 15
3.3.2.4 Invoer van goederen .............................................................................................................. 15
3.3.3 Vrijstellingen .......................................................................................................................... 15
3.3.4 Regels voor de plaatsbepaling van diensten ......................................................................... 16
3.3.4.1 Intracommunautair goederenvervoer ................................................................................... 16
3.3.4.2 Diensten die samenhangen met intracommunautair goederenvervoer ............................... 16
3.3.4.3 Andere diensten in verband met vervoer .............................................................................. 16
3.3.4.4 Vervoer van personen............................................................................................................ 16
3.4 BTW en praktijk ........................................................................................................... 16
3.4.1 De BTW-aangifte .................................................................................................................... 16
3.4.2 Verplichte BTW voorschotten ................................................................................................ 16
4 Verkeersbelastingen .................................................................................................... 17
4.1 Belasting op de inverkeerstelling (BIV) .......................................................................... 17
4.1.1 Belastbare voertuigen ............................................................................................................ 17
4.1.2 Tarieven BIV ........................................................................................................................... 17
4.1.3 Vrijstelling voor bepaalde brandstoftypes............................................................................. 17
4.2 Jaarlijkse verkeersbelasting .......................................................................................... 18
4.2.1 Belastbare voertuigen ............................................................................................................ 18
4.2.2 Aangifteplicht ......................................................................................................................... 18
4.2.3 Vrijstellingen van de jaarlijkse verkeersbelasting .................................................................. 18
4.2.4 Verminderingen van de jaarlijkse verkeersbelasting ............................................................. 18
5 Toltarieven - België: kilometerheffing .......................................................................... 18
2
, 1 Personenbelasting
1.1 Wie is onderworpen aan de personenbelasting?
Wie is onderworpen aan de personenbelasting?
Alle rijksinwoners zijn aan de personenbelasting onderworpen op grond van al hun in de wet
bedoelde inkomsten.
• Rijksinwoners: zijn alle natuurlijke personen die in België hun woonplaats hebben gevestigd.
• Personenbelasting: federale belasting en gewestelijke personenbelasting. Dit is een
progressieve belasting, de belasting stijgt naarmate het inkomen groter wordt.
• Inkomsten:
- Inkomsten van onroerende goederen.
- Inkomsten van roerende goederen.
- Bedrijfsinkomsten.
- Diverse inkomsten.
De personenbelasting wordt geheven op de inkomsten van één bepaald kalenderjaar.
Alle netto-inkomsten worden samengevoegd en na aftrek van bepaalde uitgaven wordt hierop de
personenbelasting geheven.
Inkomstenjaar = jaar waarin de inkomsten werden verworven.
Aanslagjaar = jaar waarin de belasting wordt gevestigd, dit is het jaar na het inkomstenjaar.
1.2 Persoonlijke gegevens en gezinslasten (vak II)
Welke personen kunnen door een belastingplichtige ten laste worden genomen? Examenvraag!
Zijn afstammelingen en die van zijn echtgenote (kinderen en kleinkinderen).
Kinderen die hij volledig of hoofdzakelijk ten laste heeft
(kinderen uit de ouderlijke macht ontzet).
Zijn ascendenten en die van zijn echtgenote (ouders, grootouders en overgrootouders).
Zijn zijverwanten tot en met de tweede graad en die van zijn echtgenote (broers of zussen).
Personen die de belastingplichtige volledig of hoofdzakelijk ten laste hebben gehad toen hij kind
was (pleegouders).
3
