Fiscaal recht
1. Intro
Essentiële begrippen
Belasting: een verplichte financiële bijdrage opgelegd dr de overheid (eenzijdig
opgelegd) om uitgaven v. algemeen belang te financieren (een inning dr/vr de
overheid)
Wrm belastingen betalen: vr openbare dienstverlening, onderwijs,
infrastructuur, gezondheidszorg (ziekenhuis, brandweer), paus die
ontvangen wordt
Indirecte belastingen: BTW, douane & accijnzen, successierechten/ erfbelasting,
registratierechten (schenkingsbelasting is onderdeel hiervan)
Directe belastingen: personenbelasting, vennootschapsbelasting,
rechtspersonenbelasting, BNI (belasting der niet inwoners),
Inkomstenbelasting WIB92, verkeersbelasting, provincie- &
gemeentebelasting = MIGB
Personenbelasting: verplicht vr een natuurlijk persoon die rijksinwoner is
Belasting der niet inwoners: vr een natuurlijk persoon of vennootschap enkel
belast op Belgisch lokaal inkomen ook al is domicilie niet gevestigd in België
Rechtspersonenbelasting: vr rechtspersonen (VZW)
Vzw in principe belast op rechtspersonenbelasting (maken geen winst)
MAAR een VZW kan belast worden onder vennootschapsbelasting als een
vzw-winsten maakt en die winsten uitkeren
Voor personenbelasting is het belangrijk om zich af te vragen of het gaat over een
inkomen of niet
Tol is geen belasting, het is een retributie, het gaat hier om een uitgave die dient om
een individueel belang te financieren
Vb naar Nederland rijden: keuze tss de E17 nemen en in file staan of tolweg
nemen
Parkeergeld = retributie (mag je aftrekken)
BTW = belastbare feiten diensten, levering van goederen; intracommunautaire
verwerving, invoer, uitvoer, intracommunautaire levering (laatste 2 vrijgesteld van
BTW)
Schuldenaar is tussenpersoon bij BTW
Registratiebelastingen: belasting die verschuldigd is op rechtshandelingen (het
verwerven van eigendom, naamsverandering, verdeling, bedrijfspand huren), al die
handelingen zijn getarifeerd
Erfbelasting/successierechten: wnr er een belastbare gebeurtenis zich voordoet
(vermogensverschuiving)
Successierechten: een niet-inwoner die iets nalaat in BE zich afvragen of het gaat
om een fiscaal inwoner of niet
Registratierechten en erfbelastingen = Vlaams
1
, Criteria om onderscheidt te maken tss directe en indirecte belastingen
1. Directe wordt belast op aanhoudende toestand waarin inkomsten verworven
worden gedurende een jaar. Indirecte wordt belast op toevallige en losstaande
feiten/gebeurtenissen die zich voordoen
2. Bij directe is schuldenaar drager van de belasting (schuldenaar = degene die
aanslagbiljet krijgt, kan je niet doorrekenen aan iemand anders). Bij indirecte
belasting is de schuldenaar verschillend v/d vrager
Grondwet hoogst hiërarchisch
Bevat alle basisregels
Artikels i.v.m. fiscaal recht
Artikel 170 = Legaliteitsbeginsel
Legaliteitsbeginsel: geen belasting zonder wet, elke belasting moet een wet
hebben. Wrm? Om de mensen te beschermen
Artikel 171 = Eenjarigheidsbeginsel
Eenjarigheidsbeginsel: belastingwetten zijn maar geldig vr 1 jaar, ze worden elk
jaar opnieuw gestemd
Artikel 172 = Gelijkheidsbeginsel
Gelijkheidsbeginsel (fiscale): gelijke gevallen moeten gelijk behandeld worden,
ongelijke gevallen mogen ongelijk behandeld worden mits een redelijke
verantwoording vr is
Elk belasting die ingevoerd wordt MOET ingestemd worden met die 3 artikels
Rijksinwoner & zetel V. fortuin
Rijksinwoners: Natuurlijke personen die hun woonplaats in België hebben
gevestigd. Natuurlijke personen die hun woonplaats niet in België hebben
gevestigd, maar wel hun zetel van fortuin.
Zetel van fortuin: de plaats van waaruit de BP zijn vermogen beheert. Komt niet
noodzakelijk overeen met de plaats waar de goederen gelegen zijn.
Fiscale woonplaats primeert op criterium zetel van fortuin
Criterium van ‘zetel van fortuin’ zal nog slechts worden ingeroepen als de
belastingplichtige geen ‘woonplaats’ heeft in BE
Feitelijke woonplaats wordt gekenmerkt door een bepaalde bestendigheid of
continuïteit.
Fiscale woonplaats valt niet noodzakelijk samen met de plaats waar de
belastingplichtige ingeschreven is in het bevolkingsregister
Ingeschreven zijn in het rijksregister zorgt wel voor een wettelijk vermoeden dat die
persoon effectief rijksinwoner is
Weerlegbaar wettelijk vermoeden: de belastingplichtige kan altijd het
tegenbewijs leveren
Als je niet bent ingeschreven in het rijksregister kan de administratie aantonen dat ze
werkelijk in BE wonen of er de zetel van hun fortuin gevestigd hebben
Belastbaar tijdperk: het jaar waarin de BP belastbare inkomsten heeft verkregen
of behaald (=kalenderjaar & = inkomstenjaar)
Aanslagjaar: jaar waarvoor die inkomsten aangeslagen of belast worden.
Aanslagjaar = Belastbare tijdperk +1
Individuele of gemeenschappelijke aanslag
2
, Gemeenschappelijke aanslag: beide partners dienen samen een aangifte in en
krijgen samen een aanslagbiljet.
Gehuwden
Wettelijk samenwonenden
Gemeenschappelijke aanslag met 2 aanslagbasissen: de berekening van de belasting
gebeurt individueel maar het te betalen of terug te geven bedrag wordt bepaald door
de optelling van beide resultaten
Wettelijk samenwonende partners worden op fiscaal gebied volledig gelijkgeschakeld
met gehuwden
Individuele aanslag: belastingplichtige dient individueel een aanslag in
Alleenstaanden
Feitelijk samenwonenden
Gehuwde personen voor het jaar v/h huwelijk/WSP
Je bent ook fiscaal alleenstaande
In het jaar van het huwelijk/WSP (wettelijke samenwoning)
Gehuwde personen voor het jaar van echtscheiding of scheiding van tafel en
bed
Volledig decumul
Volledig decumul: alle belastbare inkomsten van echtgenoten en wettelijk
samenwonenden worden volledig gedecumuleerd vastgesteld en belast. Niet het
gezin wordt belast, maar het individu.
Decumul: bedragen worden apart genomen
Er zijn 2 kolommen de partners gaan elk hun eigen inkomsten apart
aangeven maar uiteindelijk krijgen zij toch een gemeenschappelijke aanslag
(wel afhankelijk van stelsel)
Gezamenlijk/afzonderlijk belastbaar
Gezamenlijk belastbaar: alle inkomsten worden samengeteld en onderworpen aan de
progressieve tarieven
Progressieve tarieven: tarieven nemen toe naarmate het inkomen stijgt
Afzonderlijk belastbaar: bepaalde inkomsten worden afzonderlijk belast tegen een
vast tarief
Vb: auteursrechten, vervroegd vakantiegeld, achterstallen,
opzeggingsvergoedingen, inschakelingsvergoedingen
Wie is bevoegd
Federaal = standaard (codes 1,2)
Gewestelijk = aantal bevoegdheden werden overgedragen v/d federale overheid nr
de Gewesten (codes 3,4)
Het gewest waar de BP op 1 januari van het AJ zijn fiscale woonplaats heeft gevestigd
= bevoegd
Fiscale woonplaats = waar de BP werkelijk woont.
Per AJ: slechts één fiscale woonplaats.
Weerlegbaar vermoeden: inschrijving in het Rijksregister.
Onweerlegbaar vermoeden voor gehuwden/WS: de plaats waar het gezin is
gevestigd.
3
, Tarieven
Progressieve belasting: tarief v/d belasting stijgt, naarmate het inkomen groter wordt
Afzonderlijk belastbare inkomen: sommige inkomsten zijn belastbaar tegen:
Tegen een vast tarief (bv. auteursrechten aan 15%)
Tegen een gemiddelde aanslagvoet van het vorig belastbaar tijdperk (bv.
opzeggingsvergoedingen)
Vrijgestelde inkomen: sommige inkomsten zijn vrijgesteld v. belastingen, maar
moeten wel worden aangegeven
Vb: intresten tot €800,00 vrijgesteld van belastingen (worden dus niet
belast)
Wie ontvang de personenbelasting:
— De federale overheid
— De gewesten (via opcentiemen)
— De gemeentes (via gemeentebelasting)
2. Vak I: Algemene gegevens
Niet verplicht om telefoonnummer/ e-mailadres in te geven
Kan wel handig zijn, zo kan inspecteur je makkelijker contacteren bij
eventuele vragen over je aangifte PB
Je kan ook nummer/e-mailadres v. je partner ingeven
Opgeven zichtrekening is niet verplicht als fiscus je rekeningnummer al heeft
Als je een nieuw rekeningnummer hebt dan moet je dat wel opgeven
Als je opmerkt nadat je je aanslagbiljet hebt gekregen dat je
rekeningnummer niet juist is, dan kan je dit aanpassen online op MyMinfin
4
1. Intro
Essentiële begrippen
Belasting: een verplichte financiële bijdrage opgelegd dr de overheid (eenzijdig
opgelegd) om uitgaven v. algemeen belang te financieren (een inning dr/vr de
overheid)
Wrm belastingen betalen: vr openbare dienstverlening, onderwijs,
infrastructuur, gezondheidszorg (ziekenhuis, brandweer), paus die
ontvangen wordt
Indirecte belastingen: BTW, douane & accijnzen, successierechten/ erfbelasting,
registratierechten (schenkingsbelasting is onderdeel hiervan)
Directe belastingen: personenbelasting, vennootschapsbelasting,
rechtspersonenbelasting, BNI (belasting der niet inwoners),
Inkomstenbelasting WIB92, verkeersbelasting, provincie- &
gemeentebelasting = MIGB
Personenbelasting: verplicht vr een natuurlijk persoon die rijksinwoner is
Belasting der niet inwoners: vr een natuurlijk persoon of vennootschap enkel
belast op Belgisch lokaal inkomen ook al is domicilie niet gevestigd in België
Rechtspersonenbelasting: vr rechtspersonen (VZW)
Vzw in principe belast op rechtspersonenbelasting (maken geen winst)
MAAR een VZW kan belast worden onder vennootschapsbelasting als een
vzw-winsten maakt en die winsten uitkeren
Voor personenbelasting is het belangrijk om zich af te vragen of het gaat over een
inkomen of niet
Tol is geen belasting, het is een retributie, het gaat hier om een uitgave die dient om
een individueel belang te financieren
Vb naar Nederland rijden: keuze tss de E17 nemen en in file staan of tolweg
nemen
Parkeergeld = retributie (mag je aftrekken)
BTW = belastbare feiten diensten, levering van goederen; intracommunautaire
verwerving, invoer, uitvoer, intracommunautaire levering (laatste 2 vrijgesteld van
BTW)
Schuldenaar is tussenpersoon bij BTW
Registratiebelastingen: belasting die verschuldigd is op rechtshandelingen (het
verwerven van eigendom, naamsverandering, verdeling, bedrijfspand huren), al die
handelingen zijn getarifeerd
Erfbelasting/successierechten: wnr er een belastbare gebeurtenis zich voordoet
(vermogensverschuiving)
Successierechten: een niet-inwoner die iets nalaat in BE zich afvragen of het gaat
om een fiscaal inwoner of niet
Registratierechten en erfbelastingen = Vlaams
1
, Criteria om onderscheidt te maken tss directe en indirecte belastingen
1. Directe wordt belast op aanhoudende toestand waarin inkomsten verworven
worden gedurende een jaar. Indirecte wordt belast op toevallige en losstaande
feiten/gebeurtenissen die zich voordoen
2. Bij directe is schuldenaar drager van de belasting (schuldenaar = degene die
aanslagbiljet krijgt, kan je niet doorrekenen aan iemand anders). Bij indirecte
belasting is de schuldenaar verschillend v/d vrager
Grondwet hoogst hiërarchisch
Bevat alle basisregels
Artikels i.v.m. fiscaal recht
Artikel 170 = Legaliteitsbeginsel
Legaliteitsbeginsel: geen belasting zonder wet, elke belasting moet een wet
hebben. Wrm? Om de mensen te beschermen
Artikel 171 = Eenjarigheidsbeginsel
Eenjarigheidsbeginsel: belastingwetten zijn maar geldig vr 1 jaar, ze worden elk
jaar opnieuw gestemd
Artikel 172 = Gelijkheidsbeginsel
Gelijkheidsbeginsel (fiscale): gelijke gevallen moeten gelijk behandeld worden,
ongelijke gevallen mogen ongelijk behandeld worden mits een redelijke
verantwoording vr is
Elk belasting die ingevoerd wordt MOET ingestemd worden met die 3 artikels
Rijksinwoner & zetel V. fortuin
Rijksinwoners: Natuurlijke personen die hun woonplaats in België hebben
gevestigd. Natuurlijke personen die hun woonplaats niet in België hebben
gevestigd, maar wel hun zetel van fortuin.
Zetel van fortuin: de plaats van waaruit de BP zijn vermogen beheert. Komt niet
noodzakelijk overeen met de plaats waar de goederen gelegen zijn.
Fiscale woonplaats primeert op criterium zetel van fortuin
Criterium van ‘zetel van fortuin’ zal nog slechts worden ingeroepen als de
belastingplichtige geen ‘woonplaats’ heeft in BE
Feitelijke woonplaats wordt gekenmerkt door een bepaalde bestendigheid of
continuïteit.
Fiscale woonplaats valt niet noodzakelijk samen met de plaats waar de
belastingplichtige ingeschreven is in het bevolkingsregister
Ingeschreven zijn in het rijksregister zorgt wel voor een wettelijk vermoeden dat die
persoon effectief rijksinwoner is
Weerlegbaar wettelijk vermoeden: de belastingplichtige kan altijd het
tegenbewijs leveren
Als je niet bent ingeschreven in het rijksregister kan de administratie aantonen dat ze
werkelijk in BE wonen of er de zetel van hun fortuin gevestigd hebben
Belastbaar tijdperk: het jaar waarin de BP belastbare inkomsten heeft verkregen
of behaald (=kalenderjaar & = inkomstenjaar)
Aanslagjaar: jaar waarvoor die inkomsten aangeslagen of belast worden.
Aanslagjaar = Belastbare tijdperk +1
Individuele of gemeenschappelijke aanslag
2
, Gemeenschappelijke aanslag: beide partners dienen samen een aangifte in en
krijgen samen een aanslagbiljet.
Gehuwden
Wettelijk samenwonenden
Gemeenschappelijke aanslag met 2 aanslagbasissen: de berekening van de belasting
gebeurt individueel maar het te betalen of terug te geven bedrag wordt bepaald door
de optelling van beide resultaten
Wettelijk samenwonende partners worden op fiscaal gebied volledig gelijkgeschakeld
met gehuwden
Individuele aanslag: belastingplichtige dient individueel een aanslag in
Alleenstaanden
Feitelijk samenwonenden
Gehuwde personen voor het jaar v/h huwelijk/WSP
Je bent ook fiscaal alleenstaande
In het jaar van het huwelijk/WSP (wettelijke samenwoning)
Gehuwde personen voor het jaar van echtscheiding of scheiding van tafel en
bed
Volledig decumul
Volledig decumul: alle belastbare inkomsten van echtgenoten en wettelijk
samenwonenden worden volledig gedecumuleerd vastgesteld en belast. Niet het
gezin wordt belast, maar het individu.
Decumul: bedragen worden apart genomen
Er zijn 2 kolommen de partners gaan elk hun eigen inkomsten apart
aangeven maar uiteindelijk krijgen zij toch een gemeenschappelijke aanslag
(wel afhankelijk van stelsel)
Gezamenlijk/afzonderlijk belastbaar
Gezamenlijk belastbaar: alle inkomsten worden samengeteld en onderworpen aan de
progressieve tarieven
Progressieve tarieven: tarieven nemen toe naarmate het inkomen stijgt
Afzonderlijk belastbaar: bepaalde inkomsten worden afzonderlijk belast tegen een
vast tarief
Vb: auteursrechten, vervroegd vakantiegeld, achterstallen,
opzeggingsvergoedingen, inschakelingsvergoedingen
Wie is bevoegd
Federaal = standaard (codes 1,2)
Gewestelijk = aantal bevoegdheden werden overgedragen v/d federale overheid nr
de Gewesten (codes 3,4)
Het gewest waar de BP op 1 januari van het AJ zijn fiscale woonplaats heeft gevestigd
= bevoegd
Fiscale woonplaats = waar de BP werkelijk woont.
Per AJ: slechts één fiscale woonplaats.
Weerlegbaar vermoeden: inschrijving in het Rijksregister.
Onweerlegbaar vermoeden voor gehuwden/WS: de plaats waar het gezin is
gevestigd.
3
, Tarieven
Progressieve belasting: tarief v/d belasting stijgt, naarmate het inkomen groter wordt
Afzonderlijk belastbare inkomen: sommige inkomsten zijn belastbaar tegen:
Tegen een vast tarief (bv. auteursrechten aan 15%)
Tegen een gemiddelde aanslagvoet van het vorig belastbaar tijdperk (bv.
opzeggingsvergoedingen)
Vrijgestelde inkomen: sommige inkomsten zijn vrijgesteld v. belastingen, maar
moeten wel worden aangegeven
Vb: intresten tot €800,00 vrijgesteld van belastingen (worden dus niet
belast)
Wie ontvang de personenbelasting:
— De federale overheid
— De gewesten (via opcentiemen)
— De gemeentes (via gemeentebelasting)
2. Vak I: Algemene gegevens
Niet verplicht om telefoonnummer/ e-mailadres in te geven
Kan wel handig zijn, zo kan inspecteur je makkelijker contacteren bij
eventuele vragen over je aangifte PB
Je kan ook nummer/e-mailadres v. je partner ingeven
Opgeven zichtrekening is niet verplicht als fiscus je rekeningnummer al heeft
Als je een nieuw rekeningnummer hebt dan moet je dat wel opgeven
Als je opmerkt nadat je je aanslagbiljet hebt gekregen dat je
rekeningnummer niet juist is, dan kan je dit aanpassen online op MyMinfin
4
