College 6: Reporting (Fraude)
Artikel 1: Gray – Perceptions and Misperceptions Regarding
the Unqualified Auditor’s Report by Financial Statement
Preparers, Users, and Auditors
Geef een reflectie op de 2 genoemde soorten verwachtingskloven rondom
de rapportering door de accountant.
Amerikaanse en internationale opstellers van auditstandaarden blijven vragen oproepen over
standaardrapporten van accountants en onderzoeken alternatieven voor die rapporten. Ook
overheidsinstanties en beroepsorganisaties stellen vragen over de accountantsverklaring.
Deze vragen wijzen op het voortbestaan van een ‘audit verwachtingskloof’. Om percepties en
misvattingen over het accountantsverslag te onderzoeken, hebben Gray et al focusgroepen
gehouden met vijf verschillende groepen belanghebbenden: opstellers van financiële
overzichten (CFO’s), gebruikers (bankiers, analisten en niet-professionele beleggers) en
externe accountants. Deze aanpak maakt gedetailleerde vergelijkingen mogelijk tussen de
percepties van de verschillende groepen belanghebbenden die door het controleverslag
worden beïnvloed.
Uit de bevindingen blijkt onder meer dat gebruikers van financiële overzichten de controle
waarderen, maar niet de volledige controleverklaring lezen. Het is voor gebruikers, opstellers
en accountants niet duidelijk wat de accountantsverklaring moet communiceren of welk
niveau van zekerheid het rapport biedt. Belanghebbenden hebben talloze suggesties gedaan
om de accountantsverklaring te verbeteren, maar zij onderkennen ook dat deze suggesties
het risicoprofiel van de accountant aanzienlijk kunnen veranderen en de accountantskosten
kunnen verhogen. Gray et al raden toekomstig onderzoek aan om vast te stellen of potentiële
wijzigingen in de controleverklaring het gedrag van gebruikers zouden veranderen en of
eventuele daaruit voortvloeiende voordelen opwegen tegen de extra risico’s en kosten.
Verwachtingskloof:
- Performance gap: prestatiekloof – een kloof tussen wat de samenleving redelijkerwijs
van auditors kan verwachten en wat zij geacht worden te bereiken.
o Deficient standards gap: deficiënte standaarden kloof – de kloof tussen wat
auditors zouden moeten doen en wat auditors zouden doen als ze zich
absoluut zouden houden aan de auditstandaarden
o Deficient performance gap: gebrekkige prestatiekloof – de waargenomen
kloof tussen wat auditors feitelijk doen en de vereisten van de standaarden.
- Reasonableness gap – redelijkheidskloof – een kloof tussen wat de samenleving van
accountants verwacht te bereiken en wat redelijkerwijs van hen mag worden
verwacht.
De prestatiekloof is gebaseerd op wat de samenleving redelijkerwijs kan verwachten dat
auditors niet zouden moeten doen wat bestaande auditstandaarden zeggen dat auditors
zouden moeten doen.
Hoewel de prestatiekloof gebaseerd is op een ideale, maar redelijke reeks prestaties, zijn de
redelijkheidskloven de onredelijke verwachtingen van de samenleving die verder gaan dan
die redelijke prestaties.
Artikel 1: Gray – Perceptions and Misperceptions Regarding
the Unqualified Auditor’s Report by Financial Statement
Preparers, Users, and Auditors
Geef een reflectie op de 2 genoemde soorten verwachtingskloven rondom
de rapportering door de accountant.
Amerikaanse en internationale opstellers van auditstandaarden blijven vragen oproepen over
standaardrapporten van accountants en onderzoeken alternatieven voor die rapporten. Ook
overheidsinstanties en beroepsorganisaties stellen vragen over de accountantsverklaring.
Deze vragen wijzen op het voortbestaan van een ‘audit verwachtingskloof’. Om percepties en
misvattingen over het accountantsverslag te onderzoeken, hebben Gray et al focusgroepen
gehouden met vijf verschillende groepen belanghebbenden: opstellers van financiële
overzichten (CFO’s), gebruikers (bankiers, analisten en niet-professionele beleggers) en
externe accountants. Deze aanpak maakt gedetailleerde vergelijkingen mogelijk tussen de
percepties van de verschillende groepen belanghebbenden die door het controleverslag
worden beïnvloed.
Uit de bevindingen blijkt onder meer dat gebruikers van financiële overzichten de controle
waarderen, maar niet de volledige controleverklaring lezen. Het is voor gebruikers, opstellers
en accountants niet duidelijk wat de accountantsverklaring moet communiceren of welk
niveau van zekerheid het rapport biedt. Belanghebbenden hebben talloze suggesties gedaan
om de accountantsverklaring te verbeteren, maar zij onderkennen ook dat deze suggesties
het risicoprofiel van de accountant aanzienlijk kunnen veranderen en de accountantskosten
kunnen verhogen. Gray et al raden toekomstig onderzoek aan om vast te stellen of potentiële
wijzigingen in de controleverklaring het gedrag van gebruikers zouden veranderen en of
eventuele daaruit voortvloeiende voordelen opwegen tegen de extra risico’s en kosten.
Verwachtingskloof:
- Performance gap: prestatiekloof – een kloof tussen wat de samenleving redelijkerwijs
van auditors kan verwachten en wat zij geacht worden te bereiken.
o Deficient standards gap: deficiënte standaarden kloof – de kloof tussen wat
auditors zouden moeten doen en wat auditors zouden doen als ze zich
absoluut zouden houden aan de auditstandaarden
o Deficient performance gap: gebrekkige prestatiekloof – de waargenomen
kloof tussen wat auditors feitelijk doen en de vereisten van de standaarden.
- Reasonableness gap – redelijkheidskloof – een kloof tussen wat de samenleving van
accountants verwacht te bereiken en wat redelijkerwijs van hen mag worden
verwacht.
De prestatiekloof is gebaseerd op wat de samenleving redelijkerwijs kan verwachten dat
auditors niet zouden moeten doen wat bestaande auditstandaarden zeggen dat auditors
zouden moeten doen.
Hoewel de prestatiekloof gebaseerd is op een ideale, maar redelijke reeks prestaties, zijn de
redelijkheidskloven de onredelijke verwachtingen van de samenleving die verder gaan dan
die redelijke prestaties.
