Samenvatting - Vennootschapsbelasting (MKM22a)

SAMENVATTING
VENNOOTSCHAPSBELASTING
MKM22A
UCLL LEUVEN




2024-2025


LECTOR ANJULIE DE WIT

,Inhoud
H1: Inleiding in vennootschapsbelasting.............................................................................3
Situering van Vennootschapsbelasting............................................................................3
Wetgeving en Boekhoudrecht..........................................................................................4
Toepassingsgebied.......................................................................................................... 5
Aangifteprocedure........................................................................................................... 7
H2: Grondslag van vennootschapsbelasting.......................................................................8
Grondslag van de Vennootschapsbelasting.....................................................................8
11 Bewerkingen voor de Belastbare Basis.......................................................................9
Forfaitaire Minimumgrondslag.........................................................................................9
Grootte van de Vennootschap.......................................................................................10
H3: Aftrekbare beroepskosten.......................................................................................... 11
Aftrekbare Beroepskosten: Algemene Beginselen.........................................................11
Voorwaarden voor aftrekbaarheid (art 49 WIB92 & art 195/1 WIB92)...........................11
Discussiepunten: Privégebruik Bedrijfsactiva................................................................13
Overzicht van Voornaamste Beroepskosten..................................................................13
H4: Belastbare & vrijgestelde reserves.............................................................................17
Belastbare reserves....................................................................................................... 17
Kapitaalverhogingen en incorporatie van reserves........................................................18
Liquidatiereserve........................................................................................................... 19
Verdoken reserves......................................................................................................... 20
Aanpassingen in de begintoestand van belastbare reserves.........................................20
Vrijgestelde reserves..................................................................................................... 21
Meerwaarden................................................................................................................. 22
H5: Verworpen Uitgaven................................................................................................... 22
Algemene Principes....................................................................................................... 22
Niet-aftrekbare Belastingen........................................................................................... 23
Gewestelijke Belastingen............................................................................................... 23
Geldboeten.................................................................................................................... 23
Autokosten.................................................................................................................... 23
Receptie- en Restaurantkosten......................................................................................24
Relatiegeschenken........................................................................................................ 24
Beroepskleding.............................................................................................................. 24
Sociale Voordelen.......................................................................................................... 25
Abnormale of Goedgunstige Voordelen (AGV)...............................................................25
Maaltijd- en Ecocheques................................................................................................ 25
H6: Uitgekeerde dividenden en de eerste bewerkingen....................................................25
Uitgekeerde dividenden................................................................................................. 25

, Aftrekbewerkingen........................................................................................................ 27
H7: Overige bewerkingen (Vennootschapsbelasting)........................................................28
Wat?.............................................................................................................................. 28
Belastbare basis via 11 bewerkingen.............................................................................29
Investeringsaftrek (I.A.)................................................................................................. 29
Aftrek groepsbijdrage.................................................................................................... 30
H8: Internationale fiscale planning in de vennootschapsbelasting....................................30
Inleiding tot internationaal fiscaal recht........................................................................31
Dubbelbelastingverdrag (DBV)......................................................................................31
Internationale fiscale planning.......................................................................................31
Voorbeeld: Nieuwe activiteit starten in een ander land.................................................32




H1: INLEIDING IN VENNOOTSCHAPSBELASTING



SITUERING VAN VENNOOTSCHAPSBELASTING

 Wat is het?
o Een nationale belasting op de winst van vennootschappen.
 Trends:
o Race to the bottom: landen verlagen tarieven om buitenlandse
investeringen aan te trekken.
o Pogingen tot harmonisatie in Europa zijn beperkt succesvol.
 Politieke en technische dwarsbomen
o Initiatieven zoals BEPS en Pillar 2 streven naar een
minimumtarief van 15%.
o Misbruik door multinationals worden meer bestraft dan ooit!
 Waarom staan landen dit soort situaties toe?
o Risico dat bedrijven verhuizen naar buurlanden
o Werkgelegenheid = niet enkel rechtstreeks maar ook van
toeleveranciers etc.
o Grotere spelers = grotere hefboom

,  Voordelen lager tarief
o Aangenamer investeringsklimaat
o Kadert in algemene aanpak: repressief beleid versus
investeringsvriendelijk beleid
 Directe en indirecte belastingen:
o Direct:
 Inkomensbelastingen
 Personenbelasting
 Vennootschapsbelasting
 RP-belasting
 Belasting niet-inwoners
 De met de inkomstenbelastingen gelijkgestelde
belastingen
 Verkeersbelasting
 Belasting op de spelen en weddenschappen
o Indirect
 Indirecte belastingen op het verbruik van goederen
 Btw
 Accijnzen
 Indirecte belastingen op het rechtsverkeer
 Registratierechten


WETGEVING EN BOEKHOUDRECHT

 WIB 92: Artikelen 179-219quinquies bepalen de
vennootschapsbelastingregels.
o Globaal: vergelijkbare bepaling als bedrijfswinst bij
zelfstandige/eenmanszaak in PB
 Art 183 WIB92
o !! Geen afdwingbare akkoorden tussen administratie en BP die
indruisen tegen fiscale wetgeving
 Boekhoudrecht:
o Belastbare winst wordt vastgesteld volgens het
boekhoudrecht, tenzij fiscale wetgeving anders bepaald.